李雪+謝莉+何學(xué)+張清輝+裴華

（西南醫(yī)科大學(xué) 四川瀘州 646000）

摘 要：隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的變化與發(fā)展，我國各大高校面臨著較大的挑戰(zhàn)與機(jī)遇。在取得不斷發(fā)展的同時(shí)，許多高校的內(nèi)部管理制度卻沒有與時(shí)俱進(jìn)，在高校內(nèi)部，貪污舞弊的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，國有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象較為嚴(yán)重。之所以存在這些原因，主要是因?yàn)楦咝?nèi)部沒有一個(gè)科學(xué)的、系統(tǒng)的、有效的內(nèi)部控制制度。本文主要圍繞高校內(nèi)部控制的常見缺陷進(jìn)行簡要的分析，并提出相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部控制；缺陷；措施

前言

隨著我國教育體制改革的深入實(shí)施，我國高校取得了較大程度的發(fā)展，但是也面臨著較大的挑戰(zhàn)?，F(xiàn)如今，我國一些高校的內(nèi)部控制制度存在著一定的缺陷，制約了高校的進(jìn)一步發(fā)展。下文先圍繞高校內(nèi)部控制所存在的缺陷進(jìn)行分析，然后再提出相應(yīng)的優(yōu)化措施，以期為高校的進(jìn)一步發(fā)展提供參考。

1、高校內(nèi)部控制存在的缺陷

1.1內(nèi)部集權(quán)化

在財(cái)務(wù)的收支上，我國有很多的高校都實(shí)行“一支筆”的審批制度，盡管這種審批制度有助于學(xué)校的財(cái)務(wù)收支管理，但是這種審批制度還存在著較大的弊端，第一，該制度增大了風(fēng)險(xiǎn)，學(xué)校一些領(lǐng)導(dǎo)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不夠熟悉，大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)人都是盲目的去簽字，這樣一來就助長了違法犯罪的現(xiàn)象。第二，該制度成為了職務(wù)犯罪的搖籃。盡管一些高校成立了諸如財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組或者一些其他的指揮小組等決策機(jī)構(gòu)，但是因?yàn)橹贫炔粔蛲晟?，致使集體決策沒有得到貫徹實(shí)施，僅僅流于形式【1】。例如，在一些高校教材的購銷案件中，犯罪嫌疑人大多數(shù)都是高校的一些領(lǐng)導(dǎo)干部，這些職務(wù)犯罪之所以越來越猖獗，究其根本原因還是因?yàn)楦咝５摹皟?nèi)部集權(quán)化”過于嚴(yán)重，許多重大的決策看似是由高校的一些主任、教師共同做主，但是主要決定權(quán)還是由高層領(lǐng)導(dǎo)做主，這些領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過大，卻沒有相應(yīng)的機(jī)構(gòu)或者部門來進(jìn)行制約，導(dǎo)致高校領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)犯罪越發(fā)猖獗。

1.2風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為薄弱

一些高校的投資風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為缺乏。在發(fā)展過程中，一些高校相互攀比，為了吸引生源，取得更大的發(fā)展，他們盲目進(jìn)行擴(kuò)張，在學(xué)校的建設(shè)規(guī)劃上，他們過分追求大而全，過分重視學(xué)校的規(guī)模，重視學(xué)校的招生人數(shù)以及基礎(chǔ)設(shè)施的完備，這樣就導(dǎo)致資金出現(xiàn)了較大的缺口，為了彌補(bǔ)這些缺口，一些高校就盲目的進(jìn)行貸款，從而面臨著沉重的利息包袱。也正是因?yàn)檫@種盲目的建設(shè)，給高校的發(fā)展帶來了巨大的風(fēng)險(xiǎn)，然而因?yàn)楦咝９芾眢w制有著一定的特殊性，沒有人會(huì)對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)以及其所產(chǎn)生的后果負(fù)責(zé)。

2、內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

2.1貫徹落實(shí)內(nèi)部控制制度

首先，要將內(nèi)部牽制制度進(jìn)行貫徹落實(shí)，不能夠僅僅流于形式。在內(nèi)部控制制度中，內(nèi)部牽制制度是其中的重要組成部分。在今后的管理過程中，高校內(nèi)部應(yīng)該堅(jiān)持內(nèi)部牽制制度的原則，要對(duì)高校各部門的崗位進(jìn)行合理的設(shè)置，并對(duì)崗位的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行明確，以形成相互制衡的機(jī)制，在高校事務(wù)的處理上，不能夠由一個(gè)人或者一個(gè)部門來進(jìn)行處理，而是應(yīng)該有其他部門的制約。其次，要不斷的強(qiáng)化內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制【2】。內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制主要分為以下幾個(gè)層次，第一，高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)所管理的部門的任務(wù)執(zhí)行情況進(jìn)行負(fù)責(zé)；第二，學(xué)院負(fù)責(zé)人對(duì)本部門的控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行負(fù)責(zé)。在對(duì)各部門或者各負(fù)責(zé)人進(jìn)行考核時(shí)，要將內(nèi)部控制工作與其政績以及獎(jiǎng)懲進(jìn)行掛鉤。如此，才能夠使內(nèi)部控制制度不至于流于形式，才能夠?qū)⑵渎鋵?shí)到實(shí)處。最后，建立權(quán)責(zé)分明的制度體系。在今后的管理過程中，高校領(lǐng)導(dǎo)人一定要認(rèn)識(shí)到一點(diǎn)，高校的自主權(quán)一定要由學(xué)校各主任、教師來共同決定，而不能夠由部分領(lǐng)導(dǎo)來單獨(dú)決定。只有在整個(gè)高校內(nèi)部都建立起權(quán)責(zé)分明的制度體系，才能夠使自主權(quán)得到使用。故此，高校要不斷的完善校務(wù)公開制度，要引導(dǎo)全體師生員工都參與到學(xué)校管理以及決策之中，這對(duì)于營造一個(gè)平等、民主的和諧校園有著重要的意義。

2.2強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制

2.2.1強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度

第一，要不斷的完善高校內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。在今后的管理過程中，高校要根據(jù)國家的相關(guān)法律，在圍繞學(xué)校的實(shí)際情況，來制定一套完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，要促使高校的內(nèi)部監(jiān)督制度有制可依。第二，要營造一個(gè)較好的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督環(huán)境。而要想實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)，則需要得到高校領(lǐng)導(dǎo)的大力支持，要鼓勵(lì)和支持一些堅(jiān)持原則的會(huì)計(jì)人員，對(duì)于一些工作態(tài)度不認(rèn)真的會(huì)計(jì)人員則需要給予適當(dāng)?shù)膽土P【3】。第三，要加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)信息的透明度，實(shí)現(xiàn)群眾監(jiān)督，要定期公布學(xué)校的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支，這就有助于打擊各種職務(wù)犯罪。

2.2.2強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。首先，要確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，學(xué)校要成立專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)學(xué)校的各項(xiàng)開支進(jìn)行嚴(yán)格的審核，不能夠?qū)⑵涓綄儆谄渌块T。其次，審計(jì)部門要對(duì)項(xiàng)目開展的始末以及內(nèi)部控制制度的制定等工作進(jìn)行全面監(jiān)控，如此，就能夠?qū)W(xué)校的項(xiàng)目建設(shè)情況，對(duì)內(nèi)部控制制度有著全面的了解。最后，要形成一個(gè)剛性的制度性規(guī)定，學(xué)校的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要接受審計(jì)部門的監(jiān)督與核查，對(duì)于不符合學(xué)校相關(guān)規(guī)定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)策劃方案，審計(jì)部門可以不進(jìn)行批準(zhǔn)。

2.2.3加強(qiáng)外部監(jiān)督

高校內(nèi)部控制如果僅僅依靠學(xué)校還是不夠的，還需要國家政府部門的監(jiān)督。故此，國家一定要加大監(jiān)督力度，要對(duì)高校內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行定期的監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)問題，需要進(jìn)行及時(shí)的糾正處理。與此同時(shí)，高校還需要接受社會(huì)的監(jiān)督，以便使內(nèi)部控制工作變得更加的科學(xué)合理。

結(jié)語

綜上所述，在高校發(fā)展過程中，其內(nèi)部控制還存在著一些問題，如內(nèi)部的集權(quán)化導(dǎo)致高校領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)犯罪越發(fā)猖獗；學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為薄弱，給高校的發(fā)展帶來了巨大的風(fēng)險(xiǎn)；故此，就需要高校貫徹落實(shí)內(nèi)部控制制度；要不斷的強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制，要強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督以及加強(qiáng)外部監(jiān)督。這樣一來，才能夠確保高校內(nèi)部控制得到貫徹落實(shí)，才能夠推動(dòng)高校的進(jìn)一步發(fā)展。

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項(xiàng)目基金：四川省教育審計(jì)學(xué)會(huì)課題題目：高校內(nèi)部控制缺陷管理創(chuàng)新模式研究課題第一階段研究成果編號(hào)：學(xué)會(huì)2015—2016年度教育審計(jì)科研一般項(xiàng)目