于德松

摘要：水庫(kù)管理局是事業(yè)單位的一種特殊形式，而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是水庫(kù)事業(yè)單位管理建設(shè)的重要構(gòu)成部分。我國(guó)水庫(kù)事業(yè)單位要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中始終立于不敗之地，就必須要增強(qiáng)其財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效性。本文主要針對(duì)如何提高我國(guó)大中型水庫(kù)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效性展開深入的研究，以供相關(guān)人士借鑒。

關(guān)鍵詞：水庫(kù)事業(yè)單位 財(cái)務(wù)內(nèi)控 有效性

目前，提高我國(guó)大中型水庫(kù)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控是水庫(kù)事業(yè)單位管理工作的重中之重，對(duì)于水庫(kù)事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展發(fā)揮著無(wú)可比擬的作用和優(yōu)勢(shì)，已經(jīng)得到了事業(yè)單位內(nèi)部高度的重視與關(guān)注。水庫(kù)事業(yè)單位在具體的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中，存在著較多的問題。必須制定切實(shí)可行的措施來(lái)提高財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效性，確保我國(guó)大中型水庫(kù)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的質(zhì)量和水平的提升。

一、我國(guó)大中型水庫(kù)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的可行性因素分析

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制概念

內(nèi)部控制主要是指事業(yè)單位在控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)中，借助于制定制度和執(zhí)行程序等方面，進(jìn)而針對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)性問題進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范與監(jiān)督控制。

（二）水庫(kù)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的可行性因素分析

1.有利于資金的安全使用，增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力

對(duì)于水庫(kù)事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，帶有明顯的公益性和服務(wù)性等性質(zhì)，需要履行提供城市用水和農(nóng)田灌溉等社會(huì)職能，還要積極承擔(dān)防洪調(diào)度的社會(huì)責(zé)任。目前，國(guó)家給予了大中型水庫(kù)事業(yè)單位一定的資金投入，為水利專項(xiàng)資金管理提供強(qiáng)有力的保障，推動(dòng)資金的合理運(yùn)轉(zhuǎn)，對(duì)于反腐倡廉的順利實(shí)施具有極大的推動(dòng)作用。

2.有利于增強(qiáng)水庫(kù)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益

內(nèi)部控制目標(biāo)的制定就在于促進(jìn)水庫(kù)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利實(shí)施，給予一定的制度保障，增強(qiáng)資產(chǎn)使用的安全性與穩(wěn)定性，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)準(zhǔn)確，避免徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。水利事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要是由經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不正當(dāng)?shù)男袨楹蛧?guó)有資產(chǎn)利用程度不夠深入等方面引起的。因此，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控，可以增強(qiáng)水庫(kù)事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理與控制水平，充分發(fā)揮出財(cái)政資金的合理配置與利用，使事業(yè)單位可以更好地履行自身的職能。

二、我國(guó)大中型事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的不足

（一）水庫(kù)相關(guān)人員缺乏高度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

水庫(kù)事業(yè)單位在運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展存在著一定的安全隱患。而風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生大都是由于財(cái)務(wù)制度的不合理和財(cái)務(wù)管理工作實(shí)施不到位等原因所引起的。財(cái)務(wù)部門管理人員的缺失，由于人為操作而引起的風(fēng)險(xiǎn)性因素比較明顯。

與此同時(shí)，水庫(kù)事業(yè)單位管理者和財(cái)務(wù)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的重視程度不足，尚未形成較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理思想，進(jìn)而無(wú)法充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用。

（二）水庫(kù)事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督管理存在著一定的缺陷

在我國(guó)水庫(kù)事業(yè)單位管理中，內(nèi)部監(jiān)督與財(cái)務(wù)內(nèi)控出現(xiàn)了嚴(yán)重的失衡，財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行力度有待進(jìn)一步提升。一些水庫(kù)事業(yè)單位在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中，過(guò)于注重維修費(fèi)和防汛費(fèi)的使用與管理，并沒有過(guò)多地對(duì)財(cái)政資金的使用進(jìn)行監(jiān)督與控制，進(jìn)而使資金使用的安全性得不到任何保障，并不適應(yīng)水庫(kù)事業(yè)單位的發(fā)展趨勢(shì)。

（三）尚未形成良好的事業(yè)單位內(nèi)控環(huán)境，全員參與度較低

站在財(cái)務(wù)管理的角度來(lái)分析，水庫(kù)事業(yè)單位管理者應(yīng)該在日常經(jīng)營(yíng)管理工作中融入內(nèi)部控制。然而一些事業(yè)單位管理者并沒有掌握內(nèi)部控制相關(guān)的專業(yè)知識(shí)。在日常經(jīng)營(yíng)管理工作中，過(guò)于注重日常事務(wù)的處理，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的建設(shè)漠不關(guān)心，認(rèn)為是無(wú)關(guān)緊要之舉，進(jìn)而沒有設(shè)置專門的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)。事業(yè)單位相關(guān)財(cái)務(wù)人員在沒有接受過(guò)正規(guī)培訓(xùn)就被安排上崗，未能認(rèn)識(shí)到水庫(kù)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的重要性，全員參與程度嚴(yán)重缺失不足，使水庫(kù)事業(yè)單位遲遲未構(gòu)建出良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境。

此外，一些水庫(kù)事業(yè)單位需要在偏僻的荒郊野外進(jìn)行，管護(hù)環(huán)境相對(duì)較差，一定程度上阻礙了水庫(kù)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控整體環(huán)境的建設(shè)。

（四）缺乏有效的信息交流與溝通機(jī)制

一些水庫(kù)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)信息在上報(bào)過(guò)程中，財(cái)務(wù)報(bào)表模板眾多，各不相同，與水庫(kù)事業(yè)單位管理者所獲取的會(huì)計(jì)信息內(nèi)容存在著較大的差距，造成了水庫(kù)事業(yè)單位的管理者與財(cái)務(wù)人員缺乏有效的信息交流與溝通，良好的信息溝通機(jī)制很難形成。而且管理者并不能及時(shí)了解到自己所需的會(huì)計(jì)信息，滯后性特征比較明顯。

三、提高我國(guó)大中型水庫(kù)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控有效性的對(duì)策

（一）創(chuàng)建最佳的財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)環(huán)境

首先，水庫(kù)事業(yè)單位管理者和相關(guān)財(cái)務(wù)人員要提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視程度，深刻認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)于水庫(kù)事業(yè)單位的意義，不斷提升水庫(kù)事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)效率。單位全體人員要充分明確自身在財(cái)務(wù)內(nèi)控中的權(quán)責(zé)范圍，能夠積極承擔(dān)財(cái)務(wù)內(nèi)控的相關(guān)責(zé)任與義務(wù)。一些水庫(kù)事業(yè)單位管理者要發(fā)揮自身的榜樣、示范作用，鼓勵(lì)事業(yè)單位內(nèi)部全體人員積極投身于財(cái)務(wù)內(nèi)控的建設(shè)。此外，要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)加以必要的宣傳與教育，自覺遵守相關(guān)的規(guī)章制度，避免越權(quán)現(xiàn)象的發(fā)生，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控的獨(dú)立地位。

（二）加大財(cái)務(wù)內(nèi)控的監(jiān)控力度

1.促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行

我國(guó)大中型水庫(kù)事業(yè)單位要想取得良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施效果，就必須加強(qiáng)有效的監(jiān)督與控制。因此，水庫(kù)事業(yè)單位要在單位內(nèi)部設(shè)置一定的審計(jì)部門，主管財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，落實(shí)好自身的監(jiān)控職能；管理者要確保內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門審計(jì)結(jié)果的客觀性與真實(shí)性，免受其他管理部門的干擾。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門要針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)性問題及時(shí)的進(jìn)行處理與應(yīng)對(duì)，提出完善的整改意見，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，從而推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的順利實(shí)施。

2.注重外部監(jiān)督的運(yùn)用

在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，水庫(kù)事業(yè)單位也要充分發(fā)揮出外部監(jiān)督的作用，使內(nèi)外監(jiān)督力量完整地結(jié)合，財(cái)務(wù)內(nèi)控效率將會(huì)得到大幅度提升。因此，單位要虛心接受上級(jí)水利主管單位和財(cái)政部門的監(jiān)管，引進(jìn)社會(huì)中的一些優(yōu)秀專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)。此外，外部注冊(cè)會(huì)計(jì)師也是外部監(jiān)督的重要構(gòu)成內(nèi)容，可以對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控加以有效地審計(jì)檢查，確保最客觀公正的檢查評(píng)價(jià)結(jié)果。

（三）創(chuàng)建良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境，提升全員參與度

水庫(kù)事業(yè)單位內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)要積極引導(dǎo)全體職工樹立正確的內(nèi)控意識(shí)，結(jié)合相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)以警示單位全體職工，水庫(kù)事業(yè)單位要不斷貫徹落實(shí)相關(guān)規(guī)章制度，為財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施提供一定的制度性保障，培育良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控文化，進(jìn)而構(gòu)建出良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境。同時(shí)，對(duì)于相關(guān)財(cái)務(wù)人員要開展一系列的業(yè)務(wù)培訓(xùn)與教育工作，相關(guān)人員在培訓(xùn)期合格以后，再安排就職入崗，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)人員的工作行為。

（四）建立良好的信息溝通與交流平臺(tái)

水庫(kù)事業(yè)單位自身具有一定的行業(yè)限制，一方面缺少有效的信息溝通機(jī)制，而且一些水庫(kù)管理局大都分布在偏僻的山區(qū)內(nèi)，管護(hù)環(huán)境比較差。因此，水庫(kù)事業(yè)單位要強(qiáng)化信息化管理，加強(qiáng)單位內(nèi)部之間上下級(jí)、氣象以及相關(guān)水文等部門進(jìn)行良好的信息溝通與交流，要確保信息傳遞的順暢性。此外，水庫(kù)事業(yè)單位要建立起多層次分布化的網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)，設(shè)立一定的信息監(jiān)控中心，從而推動(dòng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

（五）建立健全科學(xué)完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

水庫(kù)事業(yè)單位在提高財(cái)務(wù)內(nèi)控有效性時(shí)，必須建立一定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析體系，對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行仔細(xì)排查，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)性問題及時(shí)進(jìn)行分類與整理工作，充分結(jié)合水庫(kù)事業(yè)單位的內(nèi)外部環(huán)境，保證評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀性與真實(shí)性。其中，水庫(kù)事業(yè)單位要加強(qiáng)各個(gè)部門之間的聯(lián)動(dòng)，實(shí)施崗位分離的內(nèi)控機(jī)制。對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控來(lái)說(shuō)，必要的監(jiān)督可以避免遭受更大的風(fēng)險(xiǎn)危害，對(duì)于保障財(cái)務(wù)內(nèi)控有效性的提升具有極大的推動(dòng)作用。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，提高我國(guó)大中型水庫(kù)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效性勢(shì)在必行，可以為水庫(kù)事業(yè)單位帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益，也是促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控順利實(shí)施的重要保障，意義深遠(yuǎn)而持久。因此，必須制定科學(xué)有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控措施，不斷完善單位內(nèi)部控制制度，各個(gè)部門要積極履行自身的崗位職責(zé)，加大內(nèi)部監(jiān)督力度，做到內(nèi)外監(jiān)督力量的雙重結(jié)合。同時(shí)，相關(guān)財(cái)務(wù)人員要樹立高度的內(nèi)控觀念，充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施價(jià)值，更好地為水庫(kù)事業(yè)單位服務(wù)，從而為我國(guó)大中型水庫(kù)事業(yè)單位提供更為廣闊的發(fā)展空間。

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（作者單位：山東省萊西市產(chǎn)芝水庫(kù)管理局）