肖凱

摘 要 近年來(lái)，隨著社會(huì)不斷的發(fā)展，人們思想觀念不斷變化等因素的影響，致使社會(huì)經(jīng)濟(jì)得到了飛速的發(fā)展，同時(shí)使各企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)情況也明顯加強(qiáng)。在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中中小型企業(yè)具有重要的地位，而在中小企業(yè)的稅收籌劃中因多種因素的影響常常會(huì)存有不同程度的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)等。為促進(jìn)中小企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，本文就對(duì)中小企業(yè)的稅收籌劃與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜述。

關(guān)鍵詞 中小企業(yè)；稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

中小企業(yè)對(duì)于我國(guó)社會(huì)發(fā)展具有重要的作用，其不僅能夠?qū)⑽覈?guó)人們的就業(yè)問(wèn)題有效緩解，還能夠?qū)ξ覈?guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮出推動(dòng)作用[1]。在中小企業(yè)中稅收籌劃是其十分重要的一項(xiàng)工作，其對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展具有重要的意義。近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不斷的變化，中小企業(yè)的數(shù)量不斷增多，使中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)明顯加大，故完善企業(yè)的稅收籌劃情況，減少稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)顯得尤為重要[2]。本文就對(duì)中小企業(yè)的稅收籌劃與風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行總結(jié)分析，報(bào)道內(nèi)容具體如下：

一、稅收籌劃的簡(jiǎn)介

1.稅收籌劃定義

稅收籌劃主要是指發(fā)生納稅行為前，納稅人將企業(yè)的整體效益最大化作為最終目的，并依據(jù)國(guó)家規(guī)定的稅收法律法規(guī)范圍，在安排、策劃企業(yè)生產(chǎn)、投資、經(jīng)營(yíng)及理財(cái)?shù)然顒?dòng)的同時(shí)，將稅款最大程度節(jié)約，并完成企業(yè)延遲或者少繳稅目標(biāo)的一種籌劃活動(dòng)，常常又將其稱為稅務(wù)或者納稅籌劃[3]。稅收籌劃為一種存有目的性、籌劃性、整體性及合法性的行為，在企業(yè)中保障合理、規(guī)范的稅收籌劃不僅能夠?qū)⑵髽I(yè)的納稅成本降低，促進(jìn)企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)達(dá)到最大化；且還能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)管理方式進(jìn)行改善，并對(duì)其經(jīng)營(yíng)管理水平的提高進(jìn)行促進(jìn)，從而對(duì)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展進(jìn)行促進(jìn)。

2.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃為一種系統(tǒng)性的管理活動(dòng)，在其籌備計(jì)劃的實(shí)施過(guò)程中往往也會(huì)因多種因素的影響出現(xiàn)相關(guān)問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)等。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要是指在稅收籌劃活動(dòng)開(kāi)展中由于各方面問(wèn)題失敗而帶來(lái)的代價(jià)。在企業(yè)中存有稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，若未及時(shí)發(fā)現(xiàn)處理，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展會(huì)造成嚴(yán)重的影響。

二、中小企業(yè)稅收籌劃中存有的風(fēng)險(xiǎn)

1.缺乏對(duì)于稅收籌劃知識(shí)及政策的了解

在我國(guó)的中小企業(yè)中常常會(huì)有部分企業(yè)將稅收籌劃單純理解為少納稅，造成納稅人在策劃稅收籌劃活動(dòng)時(shí)未按照國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)范圍執(zhí)行，甚至應(yīng)用違規(guī)的方法。且在我國(guó)中稅收政策的時(shí)效性通常均比較強(qiáng)，企業(yè)若未對(duì)相關(guān)稅收政策的優(yōu)惠活動(dòng)進(jìn)行及時(shí)的了解掌握，就易導(dǎo)致企業(yè)不能夠享受一些該有的待遇。同時(shí)在企業(yè)中對(duì)于國(guó)家稅收相關(guān)政策的理解不準(zhǔn)確及不全面等，常常也會(huì)造成企業(yè)的稅收籌劃方案存有問(wèn)題，從而導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

2.稅收籌劃的基礎(chǔ)條件不全

在企業(yè)的稅收籌劃中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平、會(huì)計(jì)核算能力、涉稅誠(chéng)信情況及相關(guān)工作人員與管理決策人員對(duì)于稅收籌劃的認(rèn)知情況等內(nèi)容是決定其策劃合理性及有效性的基礎(chǔ)條件。而在我國(guó)部分中小企業(yè)中常常會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)核算、管理能力比較低下及管理人員對(duì)于稅收籌劃的認(rèn)知缺乏等情況，致使企業(yè)的稅收籌劃難以穩(wěn)定、準(zhǔn)確的進(jìn)行，造成企業(yè)出現(xiàn)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

3.稅收籌劃方案不合理

在中小企業(yè)的稅收籌劃方案策劃中常常會(huì)出現(xiàn)將財(cái)務(wù)核算的規(guī)范性及稅務(wù)相關(guān)政策忽視的情況，使其策劃的稅收籌劃方案出現(xiàn)與企業(yè)成本效益原則不符、與實(shí)際情況不符、籌劃全面性與系統(tǒng)性缺乏及未從企業(yè)整體發(fā)展角度考慮分析等的不合理情況。且部分企業(yè)為提高自身的效益，還出現(xiàn)了偷稅、漏稅等情況，違反了我國(guó)稅法相關(guān)規(guī)定，從而造成企業(yè)發(fā)生稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

4.稅務(wù)行政執(zhí)法行為不規(guī)范

在我國(guó)企業(yè)的納稅中通常均需通過(guò)稅務(wù)執(zhí)法部門進(jìn)行，而在現(xiàn)今我國(guó)的稅法相關(guān)內(nèi)容還沒(méi)有完全規(guī)范、完善，稅務(wù)執(zhí)法工作人員在開(kāi)展工作時(shí)沒(méi)有統(tǒng)一的范圍及標(biāo)準(zhǔn)等，常常存有不同程度的主觀性[4]，致使稅務(wù)執(zhí)法工作人員在相關(guān)工作的開(kāi)展中也時(shí)常出現(xiàn)不合理、不規(guī)范的情況，造成企業(yè)的納稅結(jié)果出現(xiàn)較大的誤差，而引發(fā)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

5.稅收政策的改變

隨著我國(guó)社會(huì)不斷的發(fā)展、改革，各項(xiàng)政策均在不斷的調(diào)整、變化，故對(duì)于稅收政策也在不斷的改進(jìn)、調(diào)整等。而在我國(guó)的部分中小企業(yè)中往往難以對(duì)稅收最新政策進(jìn)行及時(shí)的了解、掌握，造成稅收籌劃方案的策劃中不能夠及時(shí)對(duì)相關(guān)措施進(jìn)行改進(jìn)，引起稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

三、中小企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

1.將企業(yè)稅收籌劃工作人員的專業(yè)水平提高

在我國(guó)企業(yè)中稅收籌劃相關(guān)工作人員的專業(yè)素質(zhì)水平是決定稅收籌劃方案科學(xué)、合理的關(guān)鍵因素；故在中小企業(yè)中應(yīng)定期組織相關(guān)工作人員進(jìn)行稅收籌劃相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)等，并鼓勵(lì)其自己私下自主學(xué)習(xí)稅收籌劃相關(guān)內(nèi)容，以促進(jìn)其對(duì)稅收籌劃進(jìn)行準(zhǔn)確的了解，將其專業(yè)水平不斷的提高。同時(shí)企業(yè)中還應(yīng)將會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)相關(guān)工作人員的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)加強(qiáng)，對(duì)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行改進(jìn)、完善等，以對(duì)稅收籌劃的基礎(chǔ)條件進(jìn)行保障，使稅收籌劃的合理性等提高。

2.對(duì)正確的稅收籌劃觀念進(jìn)行樹(shù)立

合理的稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)及發(fā)展等均起著重要的作用，在中小企業(yè)中應(yīng)對(duì)稅收籌劃相關(guān)管理制度進(jìn)行規(guī)范、完善，并在企業(yè)中樹(shù)立正確的稅收籌劃理念，嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行稅收籌劃方案的策劃，避免出現(xiàn)偷稅、漏稅等情況；同時(shí)在企業(yè)中還應(yīng)加強(qiáng)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，以保障企業(yè)稅收籌劃的規(guī)范性。

3.對(duì)稅收政策的調(diào)整、變化等進(jìn)行密切關(guān)注

企業(yè)稅收籌劃的科學(xué)性及合理性等與企業(yè)對(duì)于稅收政策的了解、認(rèn)識(shí)情況密切相關(guān)；在中小企業(yè)中應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于稅收政策及相關(guān)法律變化的關(guān)注程度，并依據(jù)其變化情況對(duì)企業(yè)的稅收籌劃方案進(jìn)行對(duì)應(yīng)的調(diào)節(jié)，保障稅收籌劃的科學(xué)性；同時(shí)在中小企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)執(zhí)法部門之間的溝通，建立良好的關(guān)系，以對(duì)稅收籌劃工作的順利開(kāi)展進(jìn)行促進(jìn)。

四、小結(jié)

稅收籌劃對(duì)于中小企業(yè)的持續(xù)發(fā)展具有重要的作用，在企業(yè)中應(yīng)保障稅收籌劃的科學(xué)性、規(guī)范性及合理性等，以促進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]徐慧.論中小企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及防范[J].通化師范學(xué)院學(xué)報(bào)，2012，33（10）：104-106.

[2]傅曉敏.中小企業(yè)如何規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)[J].青海師范大學(xué)學(xué)報(bào)（哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版），2008，（3）：16-18.

[3]徐棟華.中小企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及防范措施探析[J].經(jīng)營(yíng)者，2015，29（12）：302-303.

[4]王文凡.中小企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題及對(duì)策分析[J].時(shí)代金融（中旬），2017，（1）：184，189.