曹婷婷

摘要：企業(yè)的風(fēng)險管理是我國現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要內(nèi)容，而內(nèi)部審計同樣對企業(yè)的發(fā)展起著重要的作用，它能夠?qū)ζ髽I(yè)所面臨的各種風(fēng)險進行確認，并且提前對風(fēng)險進行預(yù)防，并且能夠提高企業(yè)的風(fēng)險意識，為企業(yè)建立完善的風(fēng)險控制體系，對企業(yè)的生存和發(fā)展具有十分重要的意義。我國的大部分工程企業(yè)的主要經(jīng)濟來源來自項目工程建設(shè)，而項目工程建設(shè)往往會給企業(yè)帶來的一定的風(fēng)險，因此，就需要企業(yè)內(nèi)部審計將工作深入到項目工程建設(shè)中，從而對企業(yè)的風(fēng)險管理進行有效的控制。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；企業(yè)風(fēng)險管理；作用

風(fēng)險管理主要指的是當(dāng)企業(yè)或者項目處在一個有風(fēng)險的環(huán)境中，并對可能造成的不良影響降至最低的過程。而這個過程主要分為三個階段：風(fēng)險識別、風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對。而企業(yè)內(nèi)部的審計人員的作用就是對企業(yè)所面臨的風(fēng)險進一步的確認，并通過采取相應(yīng)的手段參與到風(fēng)險管理當(dāng)中。而對于工程類企業(yè)來說，項目會給企業(yè)帶來效益的同時也同樣會存在風(fēng)險，所以就需要企業(yè)設(shè)計人員以項目工程為突破口，參與到企業(yè)的風(fēng)險管理之中。

一、內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險識別中參與風(fēng)險管理

（一）工期風(fēng)險

在工程企業(yè)的項目建設(shè)中，由于很多因素的影響會導(dǎo)致項目出現(xiàn)工期風(fēng)險。具體的因素有：負責(zé)項目的企業(yè)相關(guān)的開工手續(xù)不夠健全，從而影響項目無法正常開展；項目在開工之前，企業(yè)分包出去的相關(guān)挖土工作不能如期完成，對后續(xù)工程建設(shè)造成很大影響；有很多工程在開工之前的相關(guān)設(shè)計圖紙不夠齊全，造成企業(yè)在施工工程中出現(xiàn)很多問題，造成工期延長的后果。這些情況都會在不同程度上造成項目建設(shè)出現(xiàn)工期風(fēng)險，所以應(yīng)該在合同上明確標(biāo)注，一旦出現(xiàn)工期延長，則可以根據(jù)合同上的相關(guān)要求支付相應(yīng)的違約金。目前，我國很多企業(yè)對工程合同的違約金的規(guī)定是，每延長一天就需要承擔(dān)項目合同額的萬分之五的違約金，如果項目合同上標(biāo)注的項目造價是5000萬，則違約金為25000元，因此可以看出項目的工期風(fēng)險會給企業(yè)帶來很大的損失[1]。

（二）收款風(fēng)險

我國大部分的工程項目建設(shè)資金基本上都是由政府出資，相關(guān)的資金撥款程序相當(dāng)復(fù)雜，需要逐一上報，并且需要相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的簽字確認，因此，項目資金到位需要很長時間，往往就會影響工程建設(shè)，而工程企業(yè)就會為項目建設(shè)支付高額利息，帶來一定的收款風(fēng)險；還有一些的企業(yè)項目是通過自籌資金來建設(shè)項目，并且很大部分都需要向銀行貸款，手續(xù)復(fù)雜并且審批時間較長，一旦審批不成功，則會造成資金鏈供應(yīng)不足，延長施工工期，嚴(yán)重的可能導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟利益受到損失甚至破產(chǎn)；更有的企業(yè)采用“釣魚策略”來開展項目建設(shè)，前期配合的都很融洽，一到竣工時就拒付工程款，并提出一些子虛烏有的借口，給項目企業(yè)帶來收款風(fēng)險，嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)濟利益。

（三）結(jié)算風(fēng)險

導(dǎo)致結(jié)算風(fēng)險產(chǎn)生的原因是，有些工程企業(yè)在承接項目之前，便提出降低取費級別，造成結(jié)算價格降低；更有的企業(yè)原本已經(jīng)答應(yīng)了原取費級別，但是在結(jié)算階段提出不合理的讓利要求；甚至有的企業(yè)根本不承認當(dāng)初的變更簽證。這些原因都會造成項目工程企業(yè)在結(jié)算時不能得到相應(yīng)的補償，降低項目盈利，損失企業(yè)經(jīng)濟利益。

（四）成本風(fēng)險

隨著我國經(jīng)濟發(fā)展的不斷加快，物價、施工費用、材料物價也都在逐漸上漲，要遠遠高于合同上的價格或者競標(biāo)價格，從而給工程企業(yè)帶來了一定程度的成本風(fēng)險。一般來說，如果工程企業(yè)在工程項目的競標(biāo)階段沒有考慮到物價上漲等方面的影響因素，或者采購的工程材料質(zhì)量低于設(shè)計要求，造成工程返工，都會給企業(yè)帶來很大的經(jīng)濟利益損失，從而大大增加了企業(yè)的成本風(fēng)險。

而內(nèi)部審計要想在風(fēng)險識別中參與風(fēng)險管理，首先就應(yīng)該提前充分了解項目的各種信息，補充合同中不足的同時，還要對項目的施工進程情況、付款申請、材料價格進行詳細的了解和掌握；其次，還要經(jīng)常與項目部進行溝通，對可能存在的風(fēng)險進行識別，及時討論并制定相關(guān)的相對措施；同時，加強工程進度款的收款力度；最后，對業(yè)主的駐地代表的職權(quán)范圍、監(jiān)理與業(yè)主的代理職權(quán)做到心中

有數(shù)[2]。

二、內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險評估中參與風(fēng)險管理

企業(yè)的風(fēng)險評估要由非常專業(yè)的相關(guān)管理部門來執(zhí)行，而內(nèi)部審計人的工作則是按照一定的審計程序?qū)︼L(fēng)險評估來進行審查。而具體評估方法基本分為定量和定性兩種，定性法則較為常見。內(nèi)部審計人員主要關(guān)注的是風(fēng)險發(fā)生的可能性，以及風(fēng)險對企業(yè)造成的影響程度。所以，內(nèi)部審計人員要想在風(fēng)險評估中參與到風(fēng)險管理并發(fā)揮作用的話，就應(yīng)該具備非常專業(yè)的知識和經(jīng)驗，才能及時對各種可能存在的風(fēng)險進行判斷，并且提供對風(fēng)險評估的再次評估的報告[3]。

三、內(nèi)部設(shè)計在企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對中參與風(fēng)險管理

如果企業(yè)的風(fēng)險已經(jīng)無法避免，那就需要企業(yè)的相關(guān)部門來采取相關(guān)的應(yīng)對措施。而企業(yè)內(nèi)部審計人員的工作就是要對這些措施的合理性和有效性進行評價。企業(yè)的對風(fēng)險的應(yīng)對措施主要有四種：首先，在工期風(fēng)險中，要采取回避的方式，盡可能取得業(yè)主的書面認可來延長工期；而在工程收款的過程中出現(xiàn)收款風(fēng)險，則可以考慮接受抵押物資的方式，來降低風(fēng)險帶來的損失；如果出現(xiàn)在施工過程中出現(xiàn)對結(jié)款不利的情況時，通常辦法是辦理相關(guān)簽證或書面憑證，來降低結(jié)算風(fēng)險；至于成本風(fēng)險，要采取相應(yīng)措施，避免給企業(yè)經(jīng)濟利益造成更大的損失。所以，在內(nèi)部審計人員在風(fēng)險應(yīng)對中參與到風(fēng)險管理中，就需要更注意的是根據(jù)所掌握的信息，對風(fēng)險應(yīng)對的相關(guān)措施進行評估，并且克服項目中存在各種不確定性因素的影響，降低損失，提高企業(yè)收益[4]。

四、內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用

（一）提高了企業(yè)的風(fēng)險意識

提高企業(yè)的風(fēng)險意識對企業(yè)更有效的進行風(fēng)險管理具有很重要的意義，而對于工程項目類企業(yè)同樣如此。雖然企業(yè)項目風(fēng)險不可能完全避免，但是可以將其控制在更小的范圍內(nèi)，因此，就需要不斷提高企業(yè)和企業(yè)內(nèi)部審計人員的風(fēng)險意識，加強關(guān)注引起風(fēng)險的更重因素，發(fā)揮出對企業(yè)在風(fēng)險識別、評估和應(yīng)對中的作用，在審計工作中提高對風(fēng)險識別、評估、應(yīng)對的相應(yīng)能力，并且在應(yīng)對風(fēng)險過程中提出科學(xué)、有效的應(yīng)對措施。

（二）促使企業(yè)內(nèi)部控制制度更加健全

在工程企業(yè)風(fēng)險管理中的內(nèi)部審計部門的作用就是，對項目工程的內(nèi)部控制進一步進行監(jiān)督，并且對內(nèi)部控制中存在的不足和問題提出建議或修改，從而建立完善的內(nèi)部控制制度，在企業(yè)風(fēng)險管理中發(fā)揮出內(nèi)部控制制度的作用，從而為企業(yè)降低風(fēng)險，將風(fēng)險帶來的損失盡可能的控制在最小范圍內(nèi)，保證企業(yè)的經(jīng)濟利益不會受到影響。

（三）加強了企業(yè)對風(fēng)險的關(guān)注度

企業(yè)內(nèi)部審計要加強對企業(yè)項目存在的風(fēng)險的關(guān)注度，就要牢靠的掌握企業(yè)項目的相關(guān)資料，并聽取項目負責(zé)人的介紹，對出現(xiàn)的問題和疑點要及時發(fā)現(xiàn)并進行總結(jié)。比如：在返回項目保證金審計時，審計部門要通過自身的經(jīng)驗，對項目的電子賬本和相關(guān)資料進行詳細審閱，判斷企業(yè)項目是否存在收款風(fēng)險和成本風(fēng)險，會不會產(chǎn)生額外的風(fēng)險，進一步的增加企業(yè)對風(fēng)險的關(guān)注度，有利于企業(yè)提前采取有效的風(fēng)險規(guī)避措施，保證企業(yè)的經(jīng)濟利益不受影響[5]。

（四）在項目審計過程中時刻關(guān)注風(fēng)險

項目審計部門在對項目進行設(shè)計的過程中，要時刻關(guān)注項目可能存在的風(fēng)險，實施必要的審計程序，對項目中的風(fēng)險進行總結(jié)和分析，并采取應(yīng)對措施；還要做到經(jīng)常與現(xiàn)場項目負責(zé)人進行溝通，發(fā)現(xiàn)各種不利的風(fēng)險因素；在審計過程中，重點加強關(guān)注設(shè)備、材料、勞力、物價等方面的審計工作，確定這些方面是否可能存在風(fēng)險，并且對項目變更、工程進展、工程質(zhì)量等情況進行如實的掌握，加強項目整體風(fēng)險的關(guān)注多，可有有效的起到預(yù)防風(fēng)險的作用，從而降低了企業(yè)項目因風(fēng)險帶來的損失。

五、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部審計部門參與到風(fēng)險管理中，不但可以提高企業(yè)的風(fēng)險意識，還完善了企業(yè)對風(fēng)險的控制制度，提高了企業(yè)對風(fēng)險的關(guān)注度，讓企業(yè)風(fēng)險管理更加科學(xué)化、合理化，促使企業(yè)項目工程的質(zhì)量和安全的到保障，盡可能的降低風(fēng)險給企業(yè)帶來的損失，也在一定程度提高了企業(yè)的經(jīng)濟效益。

參考文獻：

[1]李萍.淺談內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用[J].中國外資，2014（02）：105.

[2]郭蕾.論內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用[J].商，2013（21）：158.

[3]劉永威.內(nèi)部審計參與企業(yè)風(fēng)險管理的模式研究[J].金融經(jīng)濟，2012（08）：

87-91.

[4]李萍.淺談內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用[J].中國外資，2014（02）：105.

[5]劉倜輝.施工企業(yè)內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理[J].現(xiàn)代商業(yè)，2010（23）：252.

（作者單位：中國有色金屬建設(shè)股份有限公司）