●趙京芳

創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計風險管理問題研究

●趙京芳

隨著互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟的快速發(fā)展，大數(shù)據(jù)時代悄然而至，作為信息革命浪潮的標志，大數(shù)據(jù)在改變社會經(jīng)濟環(huán)境的同時，也給企業(yè)帶來了諸多機遇和挑戰(zhàn)，對于創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)影響尤為明顯。在大數(shù)據(jù)時代背景下，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的審計風險變得日益復雜，審計風險的識別與評估難度不斷增加。本文從企業(yè)審計風險的形成邏輯著手，結(jié)合創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的結(jié)構特征以及大數(shù)據(jù)時代特征對企業(yè)審計風險的客觀影響，研究分析創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計風險的成因及管理控制措施，具有重要的現(xiàn)實意義。

大數(shù)據(jù)審計風險互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)

審計風險的特征產(chǎn)生于企業(yè)審計的過程中。大數(shù)據(jù)時代，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)與數(shù)據(jù)的關系更為密切，創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的外部環(huán)境波動性更大，企業(yè)內(nèi)部的結(jié)構亦需不斷完善，企業(yè)之間競爭更為激烈，企業(yè)運營面臨更大的風險，而這些都給企業(yè)審計帶來了不同程度的影響，包括對注冊會計師自身要求的影響。因而，分析企業(yè)審計風險的成因及風險管理具有重大的實踐和理論意義。

一、創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)涵及特征

（一）創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)涵

創(chuàng)業(yè)型企業(yè)通常是指處于創(chuàng)業(yè)階段，高成長性與高風險性并存的創(chuàng)新開拓型企業(yè)，以開拓創(chuàng)新業(yè)務模式或產(chǎn)品服務為標志而組成的經(jīng)濟組織。因而，創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可理解為以創(chuàng)新為企業(yè)標志而生存的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，通常認為，處于高速成長階段的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)為創(chuàng)新型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，大多數(shù)以中小型企業(yè)為主。這類企業(yè)主要分為五類，包括：電子商務類、互聯(lián)網(wǎng)信息服務類、網(wǎng)絡娛樂服務類、互聯(lián)網(wǎng)通信聯(lián)系類和互聯(lián)網(wǎng)信息安全產(chǎn)業(yè)類。創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)與傳統(tǒng)企業(yè)差別甚大，具有諸多異于傳統(tǒng)企業(yè)的特征。

（二）創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的特征

1、創(chuàng)新意識強，成長性高。創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)往往是屬于專業(yè)知識較為密集的行業(yè)，其人員素質(zhì)水平要求非常高，一般需具備相應的專業(yè)技能及靈敏的創(chuàng)新思維，因而，其企業(yè)的成本結(jié)構中人力成本占比較高，企業(yè)的競爭力主要體現(xiàn)在人力資源方面。根據(jù)創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)涵可知，創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)是一種處于成長階段的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，創(chuàng)新是其存在的根源，同時創(chuàng)新也是企業(yè)成長的動力，因此，對于這類企業(yè)而言，創(chuàng)新性與成長性間存在著緊密的內(nèi)部聯(lián)系，創(chuàng)新能力強，其成長性就高，企業(yè)競爭力提升得就快。

2、管理結(jié)構簡單，企業(yè)規(guī)模較小。創(chuàng)新型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)通常規(guī)模較小，運行較為靈活，效率較高，以便適應惡劣的競爭環(huán)境。相對于傳統(tǒng)企業(yè)，創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)面臨更多的市場不確定性，要想在激烈的市場競爭中取得一席之地，就要求企業(yè)內(nèi)部的管理制度高效運行，而基于成本、企業(yè)規(guī)模等因素的考慮，創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部的管理結(jié)構都較為簡單、高效。

3、產(chǎn)品和服務更新較快、企業(yè)利潤高、風險大。創(chuàng)新型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)提供的產(chǎn)品往往具有高附加值，而收入與成本的配比性較差，相對于傳統(tǒng)行業(yè)，創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)所面臨的市場環(huán)境波動往往較大，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快，如不能及時創(chuàng)新，企業(yè)將面臨較大生存風險。

4、人才儲備有限，技術基礎薄弱。創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)往往是互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)中的中小型企業(yè)，企業(yè)規(guī)模較小，缺乏持續(xù)穩(wěn)定的投資資金支持，其人力資本主要集中在原始創(chuàng)業(yè)團隊，技術基礎比較薄弱，對于人才的引進與技術的提升，往往是基于企業(yè)新產(chǎn)品成功推廣，從而獲得高額利潤，投資前景預期大大增加，企業(yè)規(guī)模急需擴大的情況下才實現(xiàn)的，因而，對于多數(shù)創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)而言，其人才和技術的儲備都非常有限。

二、創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的審計風險成因

審計風險通常分為固定風險、控制風險和檢查風險。其特征表現(xiàn)為：客觀性、潛在性、偶然性、可控性和普遍性。固定風險是剔除了企業(yè)內(nèi)部控制影響的風險，其存在獨立于會計報表和審計之外，可理解為先天性風險；控制風險指的是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)存在的缺陷所導致的審計風險，可通過完善企業(yè)內(nèi)部機制來進行改善；檢查風險涉及審計主體，指的是風險的存在與否與注冊會計師的認定不統(tǒng)一的可能性，可通過提升注冊會計師的素質(zhì)及完善審計程序來進行調(diào)整。企業(yè)審計的要素分別為：審計的對象、審計的主體和審計程序。企業(yè)審計風險具有動態(tài)特征，其變化隨審計要素的變化而變化，因而，研究審計風險特征及成因可從審計要素變化情況著手?？梢哉J為，不同性質(zhì)的企業(yè)、不同階段的外部環(huán)境、注冊會計師的水平差異及審計方式的更迭都是通過影響審計要素來造成不同的審計風險，及審計要素的變化最終會以固定風險、控制風險和檢查風險的變化形式體現(xiàn)出來。而企業(yè)審計風險等于重大錯報風險和檢查風險的乘積。按照這個思路，可分析任何環(huán)境下，任何類型企業(yè)的審計風險的內(nèi)容特征及管理方式?，F(xiàn)對創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計風險的成因特征從審計環(huán)境、審計客體和審計主體變化情況三個方面進行分析。

（一）源于審計環(huán)境的審計風險

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的審計環(huán)境通常指的是企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境和網(wǎng)絡環(huán)境三個方面的內(nèi)容。經(jīng)濟環(huán)境指的是一定階段社會經(jīng)濟發(fā)展的狀況，主要指的是宏觀經(jīng)濟形勢。法律環(huán)境指的是在審計過程中國家法定的規(guī)章制度，是審計活動有序的有力保障及審計范圍和審計程序的規(guī)范要求。網(wǎng)絡環(huán)境指的企業(yè)活動所處的網(wǎng)絡狀態(tài)，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)與傳統(tǒng)企業(yè)的根據(jù)區(qū)別就在于所處的網(wǎng)絡環(huán)境的不同。對于創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的審計環(huán)境帶來的審計風險總體表現(xiàn)為三個方面。

1、創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的運營環(huán)境不足，加大了企業(yè)的固有風險。創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展對企業(yè)的創(chuàng)新及運行效率要求非常高，創(chuàng)業(yè)型企業(yè)往往缺乏雄厚的投資資金作為企業(yè)發(fā)展的基礎，因而必須保持較高的利潤率才可能贏得穩(wěn)定的投資支持，而企業(yè)競爭力的體現(xiàn)往往與投資水平呈正向關系，因為創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的核心競爭力主要體現(xiàn)在人力資源水平。而現(xiàn)階段我國互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的創(chuàng)新主要體現(xiàn)在服務模式和形式上的創(chuàng)新，極易被市場效仿替代，因而，基于經(jīng)濟大環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部環(huán)境可知，創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)運營存在較大不足，增加了企業(yè)審計的固有風險。

2、相關法律法規(guī)和審計準則的不完善性導致了企業(yè)審計檢查風險的提高。這根源于我國互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟發(fā)展的歷史較短，仍處于發(fā)展的初級階段，各項法律法規(guī)的更新仍在進行中，法律法規(guī)的不完善給了企業(yè)更多的投機性。另一方面，隨著企業(yè)信息化發(fā)展，企業(yè)的運行模式也在發(fā)生變化，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)更加注重數(shù)據(jù)的處理與存儲，這就對企業(yè)審計提出了不同的要求，因而審計準則應當隨著企業(yè)性質(zhì)變化而不斷進行完善，而我國當前的審計準則并未將信息技術的最新發(fā)展體現(xiàn)出來。

3、創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的網(wǎng)絡環(huán)境存在安全隱患，社會信用不足。創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的技術基礎往往比較薄弱，在網(wǎng)絡的大環(huán)境中，存在網(wǎng)絡黑惡和病毒等惡意性侵犯因素，給企業(yè)帶來較大的系統(tǒng)性風險，而當前我國社會的信用水平較低，人們對互聯(lián)網(wǎng)安全心存戒備，給企業(yè)推廣及發(fā)展帶來較大阻力。

（二）源于審計客體結(jié)構特征的審計風險

審計客體即為審計的對象，包括企業(yè)的管理制度、企業(yè)人員素質(zhì)、企業(yè)資金管理結(jié)構等構成企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部元素，其變化與企業(yè)審計風險息息相關，主要表現(xiàn)為五個方面：

1、企業(yè)人員素質(zhì)水平不夠。創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)人員素質(zhì)特征表現(xiàn)為“頭大身小”，企業(yè)家往往富有才干和創(chuàng)新精神，但創(chuàng)業(yè)團隊未必人人都是精英。創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的資金多數(shù)用于研發(fā)投入和市場推廣，對于人才引進和培訓的資金較為短缺，而企業(yè)發(fā)展需要不同方面的高素質(zhì)人才，對于規(guī)模較小、處于創(chuàng)業(yè)階段的企業(yè)而言，這方面往往比較缺乏，因而加大了審計風險。

2、創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的軟件技術較為薄弱，軟件技術的水平低下使得企業(yè)面臨的網(wǎng)絡安全風險增大。當前，由于互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)工作壓力大、節(jié)奏快，對人員素質(zhì)、學習能力要求非常高，此外企業(yè)績效的不合理，外部環(huán)境因素等致使互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)軟件開發(fā)人才流失嚴重，行業(yè)軟件技術水平整體偏低，而對于創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)而言，受成本因素控制，只能選擇技術水平更低的軟件，這與創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)所面臨的復雜網(wǎng)絡環(huán)境相矛盾，因而網(wǎng)絡安全風險增大。

3、企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性低。創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部機制較為靈活，企業(yè)經(jīng)營權與管理權界限較為模糊，企業(yè)制度不完善，這便使得企業(yè)缺乏風險防控的有效機制。創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)往往缺乏完善的經(jīng)營制度與管理制度，企業(yè)對風險的認識和評估往往不夠重視，管理層人員將過多的注意力都放在了企業(yè)利潤增長點及對未來發(fā)展的規(guī)劃分析上，缺乏對企業(yè)本身競爭力的評價及其可能面臨的外部和內(nèi)部風險的分析，因而，創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)往往表現(xiàn)為低效率。

4、數(shù)據(jù)造假率較高。創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)往往會出于獲得資金支持的動機而進行數(shù)據(jù)造假，蒙蔽審計人員和第三方使用財務報表者，且在互聯(lián)網(wǎng)時代，數(shù)據(jù)造假成本低下，存在的隱蔽性和難以識別性更大，而對于創(chuàng)業(yè)型企業(yè)而言，企業(yè)的發(fā)展高于一切，企業(yè)管理層往往會強行奪取部分審計資料從而對自身企業(yè)進行一種數(shù)據(jù)造假保護，增加企業(yè)審計風險。

5、企業(yè)家風險。在創(chuàng)業(yè)型企業(yè)的發(fā)展中，企業(yè)家起著決定性作用，企業(yè)家的戰(zhàn)略眼光及管理思想都決定著企業(yè)未來發(fā)展的方向和面臨的風險性質(zhì)，企業(yè)家才能甚至成為一種極為重要的生產(chǎn)要素。對于創(chuàng)業(yè)型企業(yè)而言，企業(yè)家才能表現(xiàn)出來的作用更為重要，產(chǎn)生的效用也更為明顯。而當前對企業(yè)家素質(zhì)的評價尚未構成較為科學和統(tǒng)一認可的評價指標體系，因而，創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)將面臨著企業(yè)家?guī)淼母蟮钠髽I(yè)審計風險。

（三）源于審計主體特征的審計風險

1、審計人員的要求及監(jiān)督方面。互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計內(nèi)容包含了會計審計、計算機應用、網(wǎng)絡信息技術及信息系統(tǒng)等多方面學科內(nèi)容的交織融合，相比傳統(tǒng)企業(yè)的審計，難度大大增加，對審計人員的素質(zhì)要求也大大提高。創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)往往會因為考慮成本因素而選擇成本較低素質(zhì)較差的審計團隊，這無疑增加了企業(yè)審計的檢查風險。另一方面，由于審計工作的專業(yè)性很強，企業(yè)往往缺少能夠充分對審計人員審計工作進行監(jiān)督評價的部門或機構，這使得審計人員受到的約束力大大減弱。

2、企業(yè)管理人員對企業(yè)審計風險的認知不夠。創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的管理團隊中，信息技術型人才往往占比較大，這些人往往對企業(yè)的審計風險了解不充分，對企業(yè)審計風險的重視度不夠，進而導致企業(yè)內(nèi)部控制制度構建不完善，甚至有的企業(yè)管理層單單憑就自身的觀察和管理經(jīng)驗就對企業(yè)的運行效率進行評價，為節(jié)約企業(yè)運營成本，不惜簡化企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督所必要的一些機構，從而忽視了完善的現(xiàn)代化管理制度對于企業(yè)運營風險管理的必要性。

3、審計軟件的科學有效性不足及信息系統(tǒng)缺乏相應的審計接口。目前，國內(nèi)通用的審計軟件所具備的功能較為簡單，只能執(zhí)行一些簡單的數(shù)據(jù)訪問和常用的審計程序，因而審計軟件的通用性較弱。另一方面，對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的審計需通過企業(yè)的信息系統(tǒng)的接口取得相應的被審計信息，而大多數(shù)創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的財務管理軟件都未設計相應的審計接口。

4、我國會計事務所審計費用整體水平較低。由于我國審計市場發(fā)展較為緩慢而未形成競爭性市場，而審計費用主要還是按照政府指導價格進行收取，這就使得審計人員往往會因為降低審計成本而進行審計程序及審計人員配置的簡化和審計時間的縮短，從而降低審計質(zhì)量，增加了審計風險。

三、大數(shù)據(jù)對企業(yè)審計風險的影響

互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟的發(fā)展使得社會信息不斷進行完善，大數(shù)據(jù)時代的到來是社會進步的表現(xiàn)。大數(shù)據(jù)具有數(shù)據(jù)體量大、結(jié)構復雜、數(shù)據(jù)傳播速度極快、數(shù)據(jù)有效價值密度低下以及數(shù)據(jù)存儲和處理方式變更等特征。與一切事物的產(chǎn)生一樣，大數(shù)據(jù)對企業(yè)審計風險的影響也有正反兩個方面。

（一）正面影響

1、使審計理念更傾向于數(shù)據(jù)相關關系的分析。大數(shù)據(jù)為企業(yè)審計提供了較為全面的數(shù)據(jù)，相對于傳統(tǒng)審計通過抽樣審計的方法和經(jīng)驗性理念的方式得出風險評估報告，大數(shù)據(jù)時代的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可充分利用不同結(jié)構的數(shù)據(jù)的關聯(lián)性來對重大錯報風險進行識別，而這種審計方式較傳統(tǒng)審計方式更為簡單可行。

2、改變了審計抽樣方式。大數(shù)據(jù)時代可為企業(yè)審計提供更為龐大全面的樣本信息，較傳統(tǒng)的抽樣審計信息更為全面，風險評估范圍更為廣泛。大數(shù)據(jù)時代信息交流較為充分，信息獲取成本相對較低，且信息的獲取途徑多樣性，信息傳遞的高效性都有利于降企業(yè)的信息不對稱，使得企業(yè)及時掌握相關信息。

3、提高審計人員在數(shù)據(jù)整合的效率。傳統(tǒng)的審計由于受到地域的限制，往往會使得審計人員耗費大量的時間在數(shù)據(jù)整理上，大數(shù)據(jù)時代可通過云審計的方式與企業(yè)進行網(wǎng)絡相連，瞬間實現(xiàn)信息的共享，從而節(jié)約審計時間，并且,大數(shù)據(jù)通過增加審計證據(jù)的復雜性而減少了大量書面式證據(jù)，提高了審計效率。

4、增加了審計風險的驗證方式。大數(shù)據(jù)可分為兩種，一種是結(jié)構化的高效數(shù)據(jù)，即企業(yè)的財務數(shù)據(jù)，其代表較強的行為關系，一種是半結(jié)構或非結(jié)構性數(shù)據(jù)，如消費者的各種聊天記錄等。兩種數(shù)據(jù)構成全面的數(shù)據(jù)體系，審計人員可通過分析半結(jié)構化的數(shù)據(jù)對企業(yè)存在的風險進行驗證和評估。

5、大數(shù)據(jù)降低審計證據(jù)的搜集成本，打破成本降低的技術限制。通常而言，審計證據(jù)需要經(jīng)過注冊會計師的優(yōu)化處理，原因是為使審計證據(jù)方案與注冊會計師和第三方使用者的目標及審計報告的預期結(jié)果一致。而在大數(shù)據(jù)時代背景下，審計證據(jù)的搜集成本大大降低，技術問題也得到相應的解決，故而注冊會計師可通過搜集更為全面的數(shù)量來減少審計風險。

（二）負面影響

1、增加企業(yè)制度風險。由于當前我國的相關法律法規(guī)不完善，缺乏具體操作環(huán)節(jié)的規(guī)章約束，而單靠原則性的法律法規(guī)避免不了制度風險的發(fā)生。在大數(shù)據(jù)時代背景下，企業(yè)審計的目的、對象、方法和過程等都發(fā)生了相應的變化，特別是企業(yè)審計方法的變革，不僅要求審計人員的專業(yè)技能更加現(xiàn)代化和全面化，更要求有切實可行的法律規(guī)范作為其變革的理論及制度依據(jù)，而在當前的審計規(guī)范當中，只有原則性依據(jù)，缺乏具體指導性的操作建議。

2、大數(shù)據(jù)提高了審計人員操作難度。數(shù)據(jù)的龐大性不利于審計人員發(fā)現(xiàn)審計的重點，進行重點審計，數(shù)據(jù)結(jié)構的復雜性使得審計人員無法在短時間內(nèi)理解數(shù)據(jù)的內(nèi)涵及其相互的關系特征，數(shù)據(jù)的多樣性不利于審計人員對非結(jié)構型數(shù)據(jù)的處理。總之，大數(shù)據(jù)雖然給審計的方式方法帶來了更多的可能性，也為審計風險的評估和識別創(chuàng)造了更多的渠道，但大數(shù)據(jù)本身存在的數(shù)據(jù)問題就是審計人員面臨的最大挑戰(zhàn)，當前，我國互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟的發(fā)展還不成熟，互聯(lián)網(wǎng)技術也不夠發(fā)達，因而大數(shù)據(jù)處理的成本高，處理方式不夠先進等問題都成為審計人員短時間內(nèi)無法逾越的障礙。

3、審計固有風險增加。大數(shù)據(jù)本身存在的數(shù)據(jù)安全防護風險未能消除，而使用大數(shù)據(jù)的審計者在一定程度上會喪失對數(shù)據(jù)的管理和控制權，從而增加固有風險，這種風險是審計人員無法進行管控的。從數(shù)據(jù)的安全防范風險角度看，互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟立法的不健全，企業(yè)公司制度的缺陷，都是導致企業(yè)重要數(shù)據(jù)安全風險的重要客觀因素，而目前更為主要的因素在于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的信息系統(tǒng)軟件技術較為低下，企業(yè)信息化辦公系統(tǒng)安全防護能力差，而企業(yè)管理層缺乏信息化專業(yè)方面的人員，從而造成企業(yè)網(wǎng)絡信息數(shù)據(jù)安全防控意識薄弱，帶來企業(yè)審計固有風險增加。

4、檢查風險增加。由于大數(shù)據(jù)本身的特點，數(shù)據(jù)的采集、處理及審計取證的難度都增加了，而審計軟件功能的滯后性和審計人員隊伍人才的缺失性都將導致審計的檢查風險增加。審計工作本身就具有專業(yè)性極強的特征，我國這方面的人才較為缺乏，而大數(shù)據(jù)時代不僅要求審計人員具備專業(yè)性的審計知識，還需具備信息技術，統(tǒng)計分析等技能，審計人員的素質(zhì)受大數(shù)據(jù)時代影響要求更為苛刻，審計人才供應不上，加之審計軟件技術較為落后，使得審計主體壓力增加，從而增加企業(yè)審計的檢查風險。

四、加強創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計風險控制的對策

（一）加強數(shù)據(jù)安全防范

可根據(jù)審計程序的特征來設置數(shù)據(jù)的訪問權限，加強數(shù)據(jù)的安全性，另外在數(shù)據(jù)的存儲方面需要建立相應的軟件或數(shù)據(jù)云以防止數(shù)據(jù)泄露和數(shù)據(jù)備份。同時需要開發(fā)相應的數(shù)據(jù)軟件對企業(yè)相關數(shù)據(jù)進行分類處理，以便縮小審計的范圍，使得審計更具重點針對性。

（二）創(chuàng)新企業(yè)審計技術與方法

傳統(tǒng)的審計技術與審計程序注定要隨著企業(yè)信息化程度變化而變化。針對創(chuàng)業(yè)新互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的結(jié)構特征，可利用嵌入式測試設備來檢測審計程序的情況，利用具有針對性的軟件對數(shù)據(jù)處理情況進行實時跟進，加強對審計人員的監(jiān)督，同時可通過將審計元素添加到業(yè)務系統(tǒng)記錄中的方法來方便審計人員對數(shù)據(jù)進行抽取復查。

（三）提高審計人員的素質(zhì)水平

大數(shù)據(jù)具有數(shù)據(jù)龐大、結(jié)構復雜的特征，因而對審計人員的審計技術水平要求較高。除了需要熟悉審計理論、審計工具的運用，審計人員還需對信息技術方面的知識進行學習掌握，以便靈活應對復雜的數(shù)據(jù)處理。同時要注意與相關信息化專業(yè)人才進行溝通交流合作，以更好地完成審計工作。

（四）完善相關法規(guī)及準則

在繼承傳統(tǒng)法律法規(guī)的基礎上，需要根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟的發(fā)展情況完善相應的市場法律法規(guī)，同時對審計準則修整完善，落實到具體的審計環(huán)境，使得審計人員在展開審計工作時有章可循。而在建立相關法律法規(guī)時，應注重考慮與互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)或創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)相契合的審計規(guī)范，使得互聯(lián)網(wǎng)立法原則與審計規(guī)范原則相互融合，更好的規(guī)范創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的審計活動。

總之，一方面要不斷健全互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟的法律體系，提高互聯(lián)網(wǎng)軟硬件技術水平，保障企業(yè)審計數(shù)據(jù)的質(zhì)量與安全，使得企業(yè)審計操作有章可循，有法可依，為大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)審計方式的轉(zhuǎn)變做好制度支撐和技術支持；另一方面要不斷加強培養(yǎng)信息化專業(yè)的審計人才，提高我國審計隊伍的整體素質(zhì)，使審計人員的職能屬性更加切合時代發(fā)展的背景，充分發(fā)揮審計主體在企業(yè)審計過程中的不可替代性作用，主動降低審計風險；最后，政府應當合理調(diào)整審計部門的工資水平，調(diào)動審計人員的積極主動性，或全力開放審計要素的價格管制，充分發(fā)揮市場對價格的調(diào)配作用，全面促進審計行業(yè)的發(fā)展，最終達到降低企業(yè)審計風險的目的?！?/p>

（作者單位：寧波大紅鷹學院）

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