劉昀

摘要：在互聯(lián)網(wǎng)和新技術(shù)的時代，商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作進行改革已經(jīng)變得非常必要，但如何來進行改革，如何改變，就成為廣大銀行內(nèi)部審計者必須去分析探討的問題，而這也是本文研究和探討的問題，本文作者希望通過研究探討這一課題，幫助我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員認識他們面臨的困難和問題，了解內(nèi)部審計工作改革的必要性，最后通過提出一些改革建議和方案幫助他們成功的解決問題，提高工作效率。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部審計；作用；對策

引論

現(xiàn)代社會是信息時代、互聯(lián)網(wǎng)時代、高科技時代。信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、電腦技術(shù)的發(fā)展和普及也影響著、改變著我國傳統(tǒng)商業(yè)銀行的各種日常工作。特別是對我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作影響巨大，在經(jīng)濟環(huán)境和世界環(huán)境的影響下，我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作正面臨著巨大的挑戰(zhàn)，同時也存在著許許多多的困難，但是互聯(lián)網(wǎng)和新技術(shù)的出現(xiàn)也給我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作帶來了許多機遇。如何來解決問題，抓住機遇，就成為我國廣大商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員必須去認真思考和分析探討的一個問題。

1互聯(lián)網(wǎng)金融時代我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

商業(yè)銀行是一個高風險的行業(yè)，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計是銀行資本市場和交易業(yè)務(wù)檢查的中心環(huán)節(jié)，風險巨大。但是當前我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作與國際銀行業(yè)的先進做法以及國際內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計的要求相比，并未發(fā)揮應(yīng)有的規(guī)避風險的作用，這說明我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計在理念、技術(shù)、人員素質(zhì)等方面仍存在重大缺陷。這些缺陷主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.1內(nèi)部審計機構(gòu)及管理體系不健全，缺乏獨立性

我國的商業(yè)銀行目前還尚未建立起垂直、獨立的內(nèi)部審計體系，仍然只是作為內(nèi)部稽核向各級行長報告工作。這種組織結(jié)構(gòu)及管理體系上的不健全和非獨立性會導致審計職能與業(yè)務(wù)職能相互間區(qū)隔，審計工作往往受到業(yè)務(wù)工作的影響，審計項目不能夠完全獨立地開展，內(nèi)部審計職能不能充分地發(fā)揮，從而使得內(nèi)部審計人員很難對本銀行的經(jīng)營狀況做出客觀、公正、合理的評價，使得審計報告和信息反饋不真實，不能真正體現(xiàn)內(nèi)部審計部門的存在價值。

1.2內(nèi)部審計技術(shù)和方法落后

我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作卻依然停留在傳統(tǒng)的手工操作上，只是運用計算機手段進行檢查，這樣使得內(nèi)部審計工作缺乏科學性、系統(tǒng)性和連續(xù)性。我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計還仍然停留在現(xiàn)場檢查、主觀判斷的工作方式上，科學的風險分析方法運用的極少，這與其業(yè)務(wù)發(fā)展極不適應(yīng)，造成了內(nèi)部審計風險的增加，并使得內(nèi)部審計存在隨意性大、科學性差、審計期長、審計成本高、審計效率低下等弊病。

1.3內(nèi)部審計職能分散且同其他相關(guān)部門欠缺合作和溝通

商業(yè)銀行的正常工作，需要各大部門之間相互配合，但現(xiàn)實中我國商業(yè)銀行內(nèi)審部門非常缺乏與其他部門之間的溝通、合作、交流，各個部門之間是獨立的，職能分散，缺乏溝通的渠道，這就致使內(nèi)部審計工作缺乏戰(zhàn)略性和長遠性，并且不能對銀行的內(nèi)控做出有效的評價，不能提高銀行的風險防范能力，也不能實現(xiàn)對銀行價值增值的作用。

1.4審計人員的專業(yè)水平不高，綜合素質(zhì)較低

目前商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)并不能適應(yīng)現(xiàn)代銀行業(yè)的發(fā)展要求，缺乏高級技術(shù)人才。一方面，有經(jīng)驗的審計人員沒有掌握最新的互聯(lián)網(wǎng)和新技術(shù)，新方法。另一方面，很多年輕的內(nèi)部審計人員崗位業(yè)務(wù)較為精通，對互聯(lián)網(wǎng)和新技術(shù)都比較精通，但卻缺乏經(jīng)驗，這兩方面的問題成了制約商業(yè)銀行審計發(fā)展的又一瓶頸，極大地影響了內(nèi)部審計工作的開展以及審計方向和結(jié)論的正確性。

2.互聯(lián)網(wǎng)金融時代完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作的方案

2.1繼續(xù)發(fā)揮傳統(tǒng)的綜合分析能力，不斷擴大數(shù)據(jù)分析范圍，增加分析深度

未來審計工作會對非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的利用程度越來越高。銀行應(yīng)該建立自己數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，并將審計工作的內(nèi)容與數(shù)據(jù)庫管理工作結(jié)合起來。內(nèi)部審計可以通過最大化利用銀行擁有的各類數(shù)據(jù)（如交易、互動、觀察等）和外部公司的共享數(shù)據(jù)，使用更多的素材，提高生產(chǎn)效率，發(fā)掘新的風險環(huán)節(jié)，同時運用銀行已有的龐大業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與看似毫不相關(guān)的其他行業(yè)共享數(shù)據(jù)比對分析，將會挖掘出更多“隱藏”的聯(lián)系，為銀行的各項決策提供依據(jù)。

2.2引入和開發(fā)更多的分析理論、工具和方法，提升數(shù)據(jù)分析的效果

“大數(shù)據(jù)”平臺為新的數(shù)據(jù)處理工具提供了很好的支持，促進了豐富的、多層次的數(shù)據(jù)精煉解決方案的產(chǎn)生。諸如各類數(shù)據(jù)庫語言SQL、NOSQL等等。而銀行審計工作應(yīng)該不斷引這些技術(shù)工具，結(jié)合聚類、關(guān)聯(lián)、群集分析等方法，對海量數(shù)據(jù)進行深層次分析，揭示其本來特征和內(nèi)在聯(lián)系，獲取審計線索、發(fā)現(xiàn)審計疑點，準確定位風險，快速形成審計思路。從事后整改向事前預(yù)防、事中控制為主轉(zhuǎn)變。

2.3逐漸建成銀行級持續(xù)性風險評估體系，更有效地履行咨詢評價職能

內(nèi)部審計往往需要承擔風險評估的任務(wù)，在銀行的風險管理中提供咨詢和評價服務(wù)。如果銀行引入了“大數(shù)據(jù)”系統(tǒng)，這一系統(tǒng)就可以幫助內(nèi)審部門準確定位影響目標實現(xiàn)的風險。如果能夠建立起自己的持續(xù)性風險評估體系，就可以根據(jù)風險事件的特性，結(jié)合大數(shù)據(jù)分析的結(jié)果，選擇適當?shù)娘L險評價維度，量化并分析這些風險發(fā)生的可能性和對目標實現(xiàn)的影響程度，對風險事件進行評價，并且可以持續(xù)、系統(tǒng)性地監(jiān)測業(yè)務(wù)發(fā)展與風險變化趨勢，形成持續(xù)性的風險評估體系，有效指導內(nèi)審部門編制審計計劃、確定審計重點、分配審計資源。

2.4進一步完善審計組織結(jié)構(gòu)，健全商業(yè)銀行內(nèi)部管理機制，加強對金融機構(gòu)內(nèi)部控制的審計

面對互聯(lián)網(wǎng)下，我國現(xiàn)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作存在的問題和困難，還需要對癥下藥，來解決問題。首先就得完善審計組織結(jié)構(gòu)，健全商業(yè)銀行內(nèi)部管理機制，加強對金融機構(gòu)內(nèi)部控制的審計。其中健全、完善組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制制度是防范和化解金融風險的關(guān)鍵。具體方法有強化銀行內(nèi)設(shè)的紀檢、監(jiān)察、審計、會計等監(jiān)督機構(gòu)的制衡能力、按照平衡制約的原則合理配置業(yè)務(wù)部門、管理部門和監(jiān)控部門，保證對要害部位和重要崗位有充分的制約和監(jiān)督、提高審計監(jiān)督的適時性，增強審計對業(yè)務(wù)的監(jiān)督效率，提高數(shù)據(jù)與資料的積累及其真實性等等。

2.5規(guī)范政府行為，減少對銀行的行政干預(yù)，強化內(nèi)審的獨立性

政府在銀行內(nèi)部審計工作影響較大，但是，政府行為過分，就會對銀行產(chǎn)生負面效應(yīng)，尤其不該一味地為了地方的局部利益，靠行政手段來對銀行進行管、卡、壓，盲目上一些不切實際的項目。而應(yīng)該確認銀行內(nèi)部的操作辦法符合外部監(jiān)管的要求、確立控制和管理政策、測試控制程序的完備性等，并在商業(yè)銀行有關(guān)規(guī)章制度中，進一步明確內(nèi)審部門的性質(zhì)、職能、任務(wù)、責任、權(quán)力范圍，保證內(nèi)審部門有效行使職權(quán)。

3.結(jié)論

綜上所述，“互聯(lián)網(wǎng)金融大數(shù)據(jù)時代”，對于我國商業(yè)銀行下的銀行內(nèi)部審計工作，既是挑戰(zhàn)也是機遇。但是機遇比挑戰(zhàn)更多，例如大數(shù)據(jù)系統(tǒng)能促使銀行內(nèi)部審計更加高效地挖掘、分析海量數(shù)據(jù)，融合運用內(nèi)外部各類數(shù)據(jù)信息，實現(xiàn)對審計對象的深入、關(guān)聯(lián)和持續(xù)的審計分析，并通過科學的管理實現(xiàn)對資源的合理配置與統(tǒng)籌管理。但是，對于內(nèi)部審計人員來說，要做的工作還很多，挑戰(zhàn)也很大。但我相信，只要有心，能夠與時俱進，不斷提高自己的知識與能力，認清形勢，積極應(yīng)對到來的挑戰(zhàn)，就能更好地發(fā)揮內(nèi)審職能，支持銀行的健康發(fā)展。