黃曉燕

摘 要：隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國貿(mào)易企業(yè)的數(shù)量和規(guī)模不斷擴(kuò)大，國內(nèi)和國際貿(mào)易的發(fā)展步入了新的階段，為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了有力的支撐。從總體上看，盡管我國貿(mào)易企業(yè)取得了良好的發(fā)展，但由于貿(mào)易企業(yè)普遍屬于民營(yíng)企業(yè)和中小企業(yè)，因而內(nèi)部管理工作還比較薄弱，特別是內(nèi)部控制還不適應(yīng)發(fā)展需要。本文對(duì)貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制問題進(jìn)行了深入分析和研究，分析了貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制的意義，對(duì)貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行了梳理，就貿(mào)易企業(yè)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制提出了對(duì)策。

關(guān)鍵詞：貿(mào)易企業(yè) 內(nèi)部控制 控制體系 控制模式

中圖分類號(hào)：F752.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）10（c）-099-02

貿(mào)易企業(yè)是我國數(shù)量較多的企業(yè)，而且對(duì)于促進(jìn)我國三次產(chǎn)業(yè)的發(fā)展乃至提升我國的國際競(jìng)爭(zhēng)力都具有重要的支撐作用。盡管我國貿(mào)易企業(yè)數(shù)量較多，但90%以上都屬于民營(yíng)企業(yè)和中小企業(yè)，因而整體發(fā)展能力并不強(qiáng)，特別是內(nèi)部管理工作還存在很多薄弱環(huán)節(jié)，其中內(nèi)部控制還不夠到位，在很大程度上制約了貿(mào)易企業(yè)的科學(xué)發(fā)展。特別是在當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展步入“新常態(tài)”的大背景下，貿(mào)易企業(yè)必須朝著轉(zhuǎn)型升級(jí)的道路發(fā)展，因而加強(qiáng)內(nèi)部控制工作顯得越來越重視，貿(mào)易企業(yè)對(duì)此要有清醒的認(rèn)識(shí)，并著眼于解決自身內(nèi)部控制存在的問題，制定更加科學(xué)的內(nèi)部控制策略，使內(nèi)部控制取得更好成效。

1 貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制的意義

內(nèi)部控制既是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的重要組成部分，而且也是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要戰(zhàn)略性舉措。對(duì)于貿(mào)易企業(yè)來說，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，伴隨著電子商務(wù)的快速發(fā)展，加強(qiáng)內(nèi)部控制工作更具有重要價(jià)值。一方面，貿(mào)易企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，有利于健全和完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，這主要是在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布實(shí)施以來，對(duì)貿(mào)易企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作提出了新的更高的要求，貿(mào)易企業(yè)只有高度重視內(nèi)部控制工作，才能使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作更具有科學(xué)性以及持續(xù)性，才能使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作取得更好的成效，這是貿(mào)易企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要價(jià)值之一；另一方面，貿(mào)易企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，有利于防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這主要是由于電子商務(wù)已經(jīng)成為貿(mào)易企業(yè)開展業(yè)務(wù)的重要模式，在電子商務(wù)環(huán)境下，貿(mào)易企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作具有一定的開放性，這也是電子商務(wù)對(duì)其提出的要求，如果不加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，極易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)受到影響，因而加強(qiáng)內(nèi)部控制工作有利于防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使貿(mào)易企業(yè)的發(fā)展更具有持續(xù)性。

2 貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

從當(dāng)前貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制工作的整體情況來看，盡管與過去相比有了進(jìn)步，但在新形勢(shì)下，特別是在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布實(shí)施以及電子商務(wù)快速發(fā)展的形勢(shì)下，貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制仍然存在諸多不足之處。

一是內(nèi)部控制環(huán)境不夠優(yōu)化。對(duì)于貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制來說，內(nèi)部控制環(huán)境的好壞，對(duì)內(nèi)部控制工作的開展具有重要影響，而且也是實(shí)施內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)。盡管從總體上看，我國絕大多數(shù)貿(mào)易企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制工作給予了一定的重視，而且也采取了一些更有效的措施，推動(dòng)了內(nèi)部控制工作的深入開展，但個(gè)別貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境仍然比較薄弱。比如一些貿(mào)易企業(yè)在開展內(nèi)部控制的過程中，治理結(jié)構(gòu)缺乏科學(xué)性，內(nèi)部審計(jì)工作也沒有深入開展，導(dǎo)致企業(yè)的一些問題不能被發(fā)現(xiàn)和解決，長(zhǎng)此以往，企業(yè)極易出現(xiàn)各類風(fēng)險(xiǎn)。此外，還有一些貿(mào)易企業(yè)還沒有將內(nèi)部控制納入到企業(yè)文化當(dāng)中，內(nèi)部控制力不強(qiáng)。

二是內(nèi)部控制體系不夠完善。健全和完善的內(nèi)部控制體系，對(duì)于貿(mào)易企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制以及提升內(nèi)部控制成效具有重要的支撐作用。從當(dāng)前我國一些貿(mào)易企業(yè)開展內(nèi)部控制工作的情況看，盡管很多企業(yè)建立了相對(duì)比較完善的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，而且也制定了一些內(nèi)部控制制度，但仍然不夠完善，特別是很多貿(mào)易企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)缺乏深入的研究和分析，導(dǎo)致內(nèi)部控制活動(dòng)不能有效開展。比如某貿(mào)易企業(yè)自成立以來，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，但在內(nèi)部控制體系建設(shè)方面十分薄弱，內(nèi)部控制工作主要由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他部門不參與內(nèi)部控制工作，內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)性和全面性，經(jīng)營(yíng)者的權(quán)限過大，企業(yè)資金的使用缺乏科學(xué)論證，內(nèi)部控制形同虛設(shè)。

三是風(fēng)險(xiǎn)管理沒有得到重視。企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)就是風(fēng)險(xiǎn)管理，因而如何開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作應(yīng)當(dāng)成為企業(yè)內(nèi)部控制的重中之重。當(dāng)前我國一些貿(mào)易企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面還比較薄弱，沒有將風(fēng)險(xiǎn)管理上升到戰(zhàn)略高度，存在著說起來重要、做起來不重要的現(xiàn)象，內(nèi)部控制無法取得實(shí)效。比如很多貿(mào)易企業(yè)由于規(guī)模較小，經(jīng)營(yíng)者直接參與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，對(duì)資金的使用具有絕對(duì)的決策權(quán)，因而沒有建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息反饋、溝通聯(lián)系以及內(nèi)部監(jiān)督工作。再比如還有一些貿(mào)易企業(yè)在開展內(nèi)部控制的過程中，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的系統(tǒng)性設(shè)計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏有效監(jiān)督和考核，很多時(shí)候都只是一種形式主義，盡管在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中會(huì)發(fā)現(xiàn)一些問題，但卻沒有進(jìn)行認(rèn)真改進(jìn)。

3 貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化對(duì)策

對(duì)于貿(mào)易企業(yè)來說，要想進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，至關(guān)重要的就是要對(duì)內(nèi)部控制的重要性有清醒而深刻的認(rèn)識(shí)，并且從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，著眼于推動(dòng)內(nèi)部控制模式的改革和創(chuàng)新，積極探索更加務(wù)實(shí)、更加高效內(nèi)部控制模式，使內(nèi)部控制取得更好的成效。具體說，重點(diǎn)要在三個(gè)方面取得突破。

一是優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境，能夠?yàn)槠髽I(yè)開展內(nèi)部控制工作奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。外貿(mào)企業(yè)在開展內(nèi)部控制的過程中，一定要著眼于優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，特別是要對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行改進(jìn)，要按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，建立科學(xué)的治理體系，使相互之間能夠相互合作、相互監(jiān)督、相互制約，確保內(nèi)部控制取得實(shí)效。外貿(mào)企業(yè)還要高度重視企業(yè)文化建設(shè)，將內(nèi)部控制納入到企業(yè)文化當(dāng)中，加強(qiáng)對(duì)員工的教育和培訓(xùn)，使他們能夠深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，形成內(nèi)部控制工作核心力。外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者要高度重視內(nèi)部控制工作，自己要以身作則，既要經(jīng)常過問內(nèi)部控制工作，又要接受方方面面的監(jiān)督，通過自身的表率作用，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

二是完善內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制體系對(duì)外貿(mào)企業(yè)開展內(nèi)部控制具有重要支撐作用，外貿(mào)企業(yè)要切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部控制體系的重要作用，從自身企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)入手，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系。要建立專門的組織機(jī)構(gòu)，比如可以建立內(nèi)部控制管理委員會(huì)或者內(nèi)部控制聯(lián)席會(huì)計(jì)制度，專門負(fù)責(zé)外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制計(jì)劃、監(jiān)督、管理工作，使內(nèi)部控制工作體系更加完善。要高度重視內(nèi)部控制制度建設(shè)，切實(shí)發(fā)揮制度的規(guī)范作用，對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度進(jìn)行深入的研究，符合形勢(shì)發(fā)展需要的保留，不符合形勢(shì)發(fā)展需要的則要進(jìn)行修改和完善，同時(shí)還要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)需要，制定新的內(nèi)部控制制度。要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力建設(shè)，建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，好的給予獎(jiǎng)勵(lì)，不好的給予懲處。

三是提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平。外貿(mào)企業(yè)要把風(fēng)險(xiǎn)管理工作作為加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要舉措，采取更加有效的措施，提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平。要建立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，并且獨(dú)立開展工作，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行安排和部署，其他部門應(yīng)當(dāng)配合風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)開展工作；要高度重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，要引進(jìn)專門人才，對(duì)外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和分析，找出薄弱環(huán)節(jié)，制定整改措施，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)用策略，嚴(yán)肅認(rèn)真落實(shí)。要高度重視風(fēng)險(xiǎn)管理模式的創(chuàng)新，在開展風(fēng)險(xiǎn)管理方面應(yīng)當(dāng)更多的應(yīng)用科技信息化手段進(jìn)行，“互聯(lián)網(wǎng)+風(fēng)險(xiǎn)管理”應(yīng)當(dāng)成為重要的模式，切實(shí)做好事前防范、事中控制和事后監(jiān)督，保證企業(yè)不出現(xiàn)或者少出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作變革，堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)性和發(fā)展性的原則，積極探索符合企業(yè)實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，引導(dǎo)管理人員開展創(chuàng)新，提升風(fēng)險(xiǎn)管理整體水平。

綜上所述，貿(mào)易企業(yè)是我國數(shù)量最多的企業(yè)，但貿(mào)易企業(yè)普遍規(guī)模較小，而且自身的管理模式不適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展需要，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作缺乏有效性，出現(xiàn)了一些不該出現(xiàn)的問題，需要引起貿(mào)易企業(yè)的高度重視。這就需要貿(mào)易企業(yè)堅(jiān)持問題導(dǎo)向，針對(duì)破解貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制存在的各方面問題，積極探索、大膽實(shí)踐、完善機(jī)制、創(chuàng)新模式，重點(diǎn)要在優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境、完善內(nèi)部控制體系、提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平等諸多方面狠下功夫，推動(dòng)貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制取得新的更大的成效，為貿(mào)易企業(yè)科學(xué)和健康發(fā)展創(chuàng)造更為有利的條件。

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