張金鳳

【摘 要】內(nèi)部控制制度是否完善關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制工作開展質(zhì)量，進(jìn)而關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營管理情況。本文主要分析現(xiàn)階段我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的解決措施，以供參考。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)部控制制度；問題；應(yīng)對措施

現(xiàn)階段，對于企業(yè)來說，加強(qiáng)內(nèi)部建設(shè)，完善內(nèi)部控制制度具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義，有利于提高企業(yè)經(jīng)營管理的現(xiàn)代化水平，提高企業(yè)的競爭力，但實(shí)際情況卻不容樂觀，我國企業(yè)內(nèi)部控制方面還存在一些問題，影響了企業(yè)的發(fā)展和創(chuàng)新，對于此需要引起關(guān)注和重視。

一、我國企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的主要問題

目前，我國企業(yè)內(nèi)部控制制度還存在一些問題和不足，主要表現(xiàn)在如下方面：1.我國很多企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)識還存在明顯的不足，沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性。同時，我國也缺乏企業(yè)內(nèi)部控制的有利環(huán)境，企業(yè)產(chǎn)權(quán)不夠明確，沒有根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況制定合理的控制目標(biāo)，并且內(nèi)部控制的主體也不夠明確。2.企業(yè)內(nèi)部控制的組織基礎(chǔ)不完善，控制部門的獨(dú)立性不夠，會計(jì)人員受到企業(yè)管理人員的限制，會計(jì)資料的真實(shí)性難以保證。3.企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作沒有做到位，內(nèi)部監(jiān)督體系不完善。另外，我國在相關(guān)方面的法律法規(guī)也不夠健全，沒有建立系統(tǒng)的外部監(jiān)督體系。4.企業(yè)內(nèi)部控制方面的信息化程度偏低，工作的效率和質(zhì)量較差。

二、針對我國企業(yè)內(nèi)部控制制度存在問題的主要應(yīng)對措施分析

1.提高對企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境

我國企業(yè)內(nèi)部控制之所以還存在一些問題和不足，主要是目前我國企業(yè)管理人員對企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識還存在不足，因此需要不斷學(xué)習(xí)企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)知識，提高對企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識程度，并不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境。首先，需要進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的改革和創(chuàng)新，利用法律的力量推動建立現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度，真正做到產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確，并實(shí)現(xiàn)政企分開，為建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度提供重要的產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)。其次，企業(yè)內(nèi)部控制要做到目標(biāo)明確。企業(yè)需要認(rèn)識到內(nèi)部控制目標(biāo)的重要性，但同時又要保證制定的目標(biāo)切實(shí)可行，這就需要企業(yè)改變?yōu)榭刂贫刂频腻e誤觀念，充分考慮企業(yè)的實(shí)際情況以及制度和人之間的關(guān)系，確保所有內(nèi)部控制制度都可以落到實(shí)處，發(fā)揮作用。最后，明確內(nèi)部控制的主體。內(nèi)部控制主體設(shè)置是否合理直接關(guān)系到內(nèi)部控制工作開展的質(zhì)量，因此需要明確內(nèi)控主體，由其負(fù)責(zé)單位的內(nèi)部控制活動的協(xié)調(diào)和組織。由于內(nèi)部控制屬于企業(yè)的經(jīng)營管理活動，因此內(nèi)控主體應(yīng)該為企業(yè)的經(jīng)營管理者。

2.建立健全企業(yè)內(nèi)部控制的組織基礎(chǔ)

健全完善的內(nèi)部控制組織基礎(chǔ)是保障內(nèi)控活動順利開展的基礎(chǔ)和前提。首先，成立一個獨(dú)立的會計(jì)部門，對會計(jì)人員實(shí)行統(tǒng)一的委派和管理制度，保障會計(jì)人員的一切調(diào)動、任免、獎懲等都由委派機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，以防止會計(jì)人員和企業(yè)的管理人員發(fā)生利益關(guān)聯(lián)，確保會計(jì)信息的真實(shí)、完整。其次，在對組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行設(shè)計(jì)時要堅(jiān)持不相容職務(wù)相分離的原則，建立權(quán)責(zé)利相統(tǒng)一的管理機(jī)構(gòu)，防止出現(xiàn)一人全權(quán)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)貨幣活動全過程的情況，進(jìn)而避免發(fā)生違法亂紀(jì)的行為。最后，加強(qiáng)對內(nèi)部控制會計(jì)人員的教育和培訓(xùn)，組織會計(jì)人員學(xué)習(xí)先進(jìn)的內(nèi)部知識，組建高素質(zhì)的會計(jì)團(tuán)隊(duì)，為內(nèi)部控制活動的順利執(zhí)行提供重要的人才基礎(chǔ)。

3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)，不斷完善外部監(jiān)督體系

在內(nèi)部控制活動當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)重要的內(nèi)容，它是對內(nèi)部控制的審計(jì)和審核，對內(nèi)部控制制度和控制活動進(jìn)行評價，有利于提高內(nèi)部控制活動的質(zhì)量。因此需要不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)，成立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配置專業(yè)的審計(jì)人員，對企業(yè)的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題及時進(jìn)行有效的處理。為了保障審計(jì)機(jī)構(gòu)可以順利完成審計(jì)活動，需要讓審計(jì)人員直接向企業(yè)總經(jīng)理或董事會負(fù)責(zé)，以提高審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。另外，還需要不斷完善外部監(jiān)督體系。首先，政府部門需要逐步建立和完善與企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的法律規(guī)章制度，為企業(yè)建立現(xiàn)代化的管理制度提供重要的法律依據(jù)，指導(dǎo)企業(yè)在機(jī)制和內(nèi)控兩個方面建立完善的內(nèi)部控制制度。其次，各級財(cái)政部門需要嚴(yán)格按照相關(guān)的法律法規(guī)認(rèn)真履行自己的職責(zé)，宣傳內(nèi)部控制的相關(guān)知識，并且需要進(jìn)一步加大監(jiān)督和執(zhí)法的力度，對于沒有按照要求實(shí)施內(nèi)部控制的企業(yè)進(jìn)行通報和懲罰，保障企業(yè)內(nèi)部控制制度切實(shí)落實(shí)到位。

4.提高內(nèi)部控制的信息化程度，建立完善的信息系統(tǒng)

企業(yè)內(nèi)部控制最重要的一項(xiàng)工作就是準(zhǔn)確的記錄會計(jì)信息，以此為基礎(chǔ)評價企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的質(zhì)量，幫助企業(yè)進(jìn)一步完善自己的管理。因此，財(cái)務(wù)部門工作人員需要認(rèn)真的做好基礎(chǔ)工作，按照企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求規(guī)范的填寫記賬憑證，減少出現(xiàn)誤差，提高會計(jì)信息的質(zhì)量。為了提高企業(yè)內(nèi)部控制活動的質(zhì)量，減少人為因素導(dǎo)致的誤差，企業(yè)需要不斷提高內(nèi)部控制的信息化水平，做好硬件和軟件的建設(shè)，建立暢通的信息系統(tǒng)，使用現(xiàn)代化的手段對會計(jì)信息進(jìn)行收集、整理和分析，提高工作的質(zhì)量和效率。另外，為了保障信息系統(tǒng)可以順利運(yùn)行，還需要建立一套可行的信息制度，加強(qiáng)信息風(fēng)險管理，避免出現(xiàn)企業(yè)信息泄露、篡改等情況。

三、結(jié)語

綜上所述，目前我國企業(yè)內(nèi)部控制制度還存在很多問題，現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度還沒有完全建立，因此企業(yè)的競爭力偏低，對于此，本文分析了當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的主要問題，并提出完善內(nèi)控環(huán)境、建立組織機(jī)構(gòu)、健全監(jiān)督體系等應(yīng)對措施，這對于完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)控工作的水平具有重要的意義。

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