劉相竹

【摘 要】隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，市場經(jīng)濟(jì)體制的改革不斷深化，我國的事業(yè)單位也在這一過程中得到了長足的發(fā)展。但是當(dāng)前我國事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在一些問題，這些問題的出現(xiàn)，不僅嚴(yán)重影響了事業(yè)單位的發(fā)展，加大其運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)，也在一定程度上為社會(huì)的發(fā)展進(jìn)步帶來了阻礙。因此，面對這一形式，需要事業(yè)單位內(nèi)部提升自身的控制水平，加強(qiáng)管理，實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益歷史的、具體的統(tǒng)一。本文主要研究我國事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題，并提出解決這些問題的實(shí)際措施。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題；對策

一、前言

內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理中重要的組成部分，不僅能促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，還可以維護(hù)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)健康運(yùn)行。在事業(yè)單位中，內(nèi)部控制也是工作的重要環(huán)節(jié)。因此，如何才能在激烈的市場競爭中提升事業(yè)單位內(nèi)部控制的力度，管理人員需要認(rèn)真分析內(nèi)部控制中存在的各種問題，使其能夠在最短的時(shí)間內(nèi)，利用最少的資源，實(shí)現(xiàn)最優(yōu)質(zhì)化的解決，從而促進(jìn)整個(gè)事業(yè)單位的內(nèi)部發(fā)展，提升事業(yè)單位在社會(huì)中的重要地位。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題

1.管理人員內(nèi)部控制的觀念相對薄弱

建立積極的內(nèi)部控制觀念在內(nèi)部環(huán)境控制中具有重要的作用，同時(shí)良好的內(nèi)部控制觀念也是確保內(nèi)部控制制度得以實(shí)施和完善的一項(xiàng)基本措施。但是當(dāng)前我國大部分事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)缺乏內(nèi)部控制的基本觀念，對于內(nèi)部控制的管理力度不足，認(rèn)識(shí)不到事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要作用。內(nèi)部缺乏必要的控制機(jī)制和管理?xiàng)l例，甚至用其他的工作例如財(cái)務(wù)管理等來分配內(nèi)部控制工作，這樣一來，內(nèi)部控制的實(shí)施內(nèi)容缺乏針對性和準(zhǔn)確性，生搬硬套其他單位的工作制度和要求規(guī)范，沒有考慮到事業(yè)單位獨(dú)特的管理和工作制度，也沒有聯(lián)系實(shí)際的工作經(jīng)驗(yàn)和經(jīng)營情況，缺乏必要的實(shí)際考察，內(nèi)部控制的工作只是紙上談兵，最終內(nèi)部控制的程序和制度相對紊亂，漏洞百出，事業(yè)單位內(nèi)部控制混亂，長此以往，容易發(fā)生重大的損失。

2.事業(yè)單位內(nèi)部控制工作具有一定的難度

雖然大部分事業(yè)單位內(nèi)部均具有完善的制度體系來維持內(nèi)部控制的工作，但是大多都流于形式，有章程但是不遵循，將制定的規(guī)則貼在墻上，但是卻不按規(guī)則辦事，使其變成了應(yīng)付檢查的條文，未能發(fā)揮其基本的管理功效。同時(shí)，內(nèi)部控制工作受到各方面條件的制約，執(zhí)行起來也具有一定的難度。一旦單位的領(lǐng)導(dǎo)自身難以嚴(yán)格要求自己，不遵循規(guī)章制度辦事，常常使用特權(quán)，會(huì)使自身的公信力和威信下降，上梁不正下梁歪，內(nèi)部單位的其他員工也不會(huì)尊重程序辦事，導(dǎo)致控制的執(zhí)行能力下降。同時(shí)，一旦執(zhí)行人員的素質(zhì)較低，能力不高，會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制失調(diào)，使決策的程序具有一定的隨意性和任意性，大事無標(biāo)準(zhǔn)，決策不民主的情況隨處可見，內(nèi)部控制的章程形同虛設(shè)，最終導(dǎo)致執(zhí)行能力減弱。

3.事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制不合理

財(cái)務(wù)控制不合理很可能造成財(cái)務(wù)制度的混亂，首先，預(yù)算的資金和項(xiàng)目管理不詳細(xì)，缺乏一定的制度和原則，年度預(yù)算的執(zhí)行也不夠嚴(yán)格，具有一定的隨意性，資金的使用存在浪費(fèi)的現(xiàn)象，嚴(yán)重可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)，甚至影響事業(yè)單位的發(fā)展；其次，財(cái)務(wù)收支管理不嚴(yán)格，財(cái)務(wù)人員任意擴(kuò)大資金開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，難以實(shí)現(xiàn)基本的專款專用，擠占資金、挪用項(xiàng)款的情況時(shí)常發(fā)生；最后，財(cái)務(wù)管理不夠嚴(yán)格，事業(yè)單位對于財(cái)務(wù)狀況沒有明確的要求，因此也就容易忽視事物管理，例如購買低價(jià)值的易消耗品，直接作為賬戶的支出，領(lǐng)用也沒用明確的記錄，缺乏財(cái)產(chǎn)的清查制度。在財(cái)產(chǎn)的購置基礎(chǔ)上，一些事業(yè)單位盲目購買，重復(fù)購買，造成嚴(yán)重的資源浪費(fèi)。甚至一些單位中容易產(chǎn)生競爭的心理，爭相購買高檔的辦公用品和不切實(shí)際的名牌，這些東西的使用效率低，也造成了內(nèi)部資源的浪費(fèi)。

4.控制人員的素質(zhì)參差不齊

健全的內(nèi)部控制制度能夠有效的防止徇私舞弊的現(xiàn)象。但是過于重視強(qiáng)化內(nèi)部控制的管理，容易使一些人滋生中飽私囊的情緒。一些單位的領(lǐng)導(dǎo)人員，法制觀念相對淡薄，忽視內(nèi)部控制制度的存在，制度的制定也是形同虛設(shè)，領(lǐng)導(dǎo)人員的素質(zhì)相對較低，不懂如何發(fā)揮內(nèi)部控制制度的重要作用，導(dǎo)致底下的員工缺乏實(shí)際的管理，內(nèi)部制度的建設(shè)也無法得到有力的實(shí)現(xiàn)。

三、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的具體對策

1.建立和諧的內(nèi)部控制環(huán)境

單位的控制工作一般都會(huì)在特定的控制環(huán)境中進(jìn)行，事業(yè)單位也是如此，對于控制環(huán)境的管理，直接影響了整個(gè)控制工作的執(zhí)行力度。因此事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員需要具備專業(yè)的控制素質(zhì)，樹立現(xiàn)代化的管理觀念，建立并嚴(yán)格遵守內(nèi)部的控制制度。與此同時(shí)應(yīng)該設(shè)立完善的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，確認(rèn)內(nèi)部人員的管理職能，明確各個(gè)人員的職責(zé)劃分，增強(qiáng)整個(gè)控制單位的責(zé)任意識(shí)，從而引導(dǎo)實(shí)際工作的展開。最后，管理人員需要落實(shí)控制的目標(biāo)和計(jì)劃，認(rèn)真做好各項(xiàng)工作的預(yù)算，控制其中的重點(diǎn)項(xiàng)目，使內(nèi)部的控制環(huán)境能夠在和諧的氛圍下運(yùn)行，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目的。

2.強(qiáng)化內(nèi)部控制中的事后控制環(huán)節(jié)

當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制的工作中，包括職務(wù)的分離控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制、財(cái)務(wù)保險(xiǎn)的控制以及內(nèi)部報(bào)告的控制等等。這些內(nèi)部控制工作大多屬于事前和事中的控制，長此以往，對于事后的控制缺乏重視程度，不利于事業(yè)單位的長足發(fā)展，因此單位的領(lǐng)導(dǎo)需要認(rèn)識(shí)到只做好全局性的內(nèi)部控制，才能發(fā)揮控制系統(tǒng)的綜合效力，對整個(gè)內(nèi)部流程進(jìn)行控制。首先，事前控制是為了建立明確的控制目標(biāo)，從而做出科學(xué)合理的領(lǐng)導(dǎo)；事中的控制主要是為了讓事業(yè)單位的活動(dòng)能夠按照計(jì)劃進(jìn)行，朝著既定的目標(biāo)努力奮斗；最后，事后的控制則需要分析控制的結(jié)果，對控制行為進(jìn)行考核并作出系統(tǒng)的評價(jià)，找到整個(gè)控制行為中存在的問題，并提出合理的解決措施，為下一步的控制工作做出鋪墊，對工作的內(nèi)容進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，為未來的計(jì)劃提供寶貴的依據(jù)。因此做好事后的內(nèi)部控制能夠方便單位領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，實(shí)現(xiàn)最終的控制目標(biāo)。

3.強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制

事業(yè)單位要建立健全財(cái)務(wù)管理制度，合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限。無論單位規(guī)模大小，出納和會(huì)計(jì)的記賬工作一定要分為兩個(gè)部分來進(jìn)行，使內(nèi)部控制能夠達(dá)到合理的程度。出納人員避免記賬，會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格審核出納的收支材料和簽批手續(xù)?；ハ啾O(jiān)督，最大程度的保障資金安全，實(shí)現(xiàn)最優(yōu)質(zhì)的財(cái)務(wù)管理控制。財(cái)務(wù)的管理人員最好每天都能抽出幾分鐘時(shí)間，查看一下賬務(wù)，審核一下會(huì)計(jì)人員的收支管理及賬務(wù)處理，每個(gè)月查看一下?lián)p益情況及預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度，這樣不僅能夠幫助事業(yè)單位完成內(nèi)部的審計(jì)工作，而且能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題解決問題，使整個(gè)事業(yè)單位的管理能夠在陽光下運(yùn)行。

4.強(qiáng)化內(nèi)部控制對人的管理

內(nèi)部控制制度能否有效的運(yùn)行，人員的管理是其中的關(guān)鍵。人作為內(nèi)部控制管理活動(dòng)的主體，需要事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)強(qiáng)化對于內(nèi)部人員的管理，使整個(gè)單位內(nèi)部能夠形成以人為本的基本理念，以人作為任何工作的主要出發(fā)點(diǎn)，僅僅圍繞人的價(jià)值來實(shí)現(xiàn)整個(gè)工作的重要性。事業(yè)單位需要針對每一個(gè)工作人員，對崗位的設(shè)計(jì)進(jìn)行說明，使其了解自身的職責(zé)所在，管理層也需要對關(guān)鍵崗位的人員進(jìn)行思想和行為的訓(xùn)練，使其具備一定的管理職能和工作能力。領(lǐng)導(dǎo)階層需要了解每一位員工的生活、學(xué)習(xí)和思想情況，發(fā)現(xiàn)任何人存在思想問題需要及時(shí)進(jìn)行開導(dǎo)，強(qiáng)化職業(yè)道德素質(zhì)的訓(xùn)練，確保其公正廉潔的同時(shí)，也能夠參與到自我的評價(jià)中，最終形成自我監(jiān)督、相互促進(jìn)的工作模式，這樣一來，不僅能夠建立完善的內(nèi)部工作機(jī)制，有利于提升事業(yè)單位的工作效率，從而促進(jìn)整個(gè)社會(huì)的發(fā)展和進(jìn)步。

四、總結(jié)

綜上所述可知，時(shí)代在發(fā)展，社會(huì)在進(jìn)步，人們生活水平逐漸提升的同時(shí)，對于事業(yè)單位發(fā)展的重視程度也就逐漸重視起來。事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作作為一項(xiàng)重要的系統(tǒng)工程，工作周期時(shí)間長，工作內(nèi)容復(fù)雜。因此在實(shí)際的運(yùn)行和管理的過程中，需要事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識(shí)到單位內(nèi)部控制中存在的問題，并找到實(shí)際的解決方法，促進(jìn)人員素質(zhì)的同時(shí)，也需要強(qiáng)化整個(gè)內(nèi)部的風(fēng)氣建設(shè)，滿足事業(yè)單位的發(fā)展，為社會(huì)的進(jìn)步提供堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)保障。

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