溫月振+陳向紅+王巧云

摘 要：應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，對(duì)其管理的好壞直接影響到企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。目前許多企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中存在諸多問(wèn)題，導(dǎo)致其財(cái)務(wù)狀況的惡化。因此，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理已成為企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款管理；問(wèn)題；對(duì)策

應(yīng)收賬款是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物，應(yīng)收賬款占用規(guī)模的大小和持有時(shí)間的長(zhǎng)短直接影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。目前，雖然很多企業(yè)意識(shí)到應(yīng)收賬款管理的重要性。但仍有一些企業(yè)在應(yīng)收賬款管理上意識(shí)淡薄，管理方式單一，甚至許多企業(yè)因應(yīng)收賬款管理不善導(dǎo)致現(xiàn)金流緊張而陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金良性循環(huán)、提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要的意義。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題及原因分析

（一）缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，片面的追求銷售量

為了迅速打開(kāi)營(yíng)銷局面，一些企業(yè)在沒(méi)有對(duì)客戶做深入調(diào)查并進(jìn)行信用評(píng)價(jià)和評(píng)級(jí)的情況下，采用與客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來(lái)吸引客戶，擴(kuò)大其市場(chǎng)份額，于是產(chǎn)生了較高的賬面利潤(rùn)，卻忽視了大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金不能及時(shí)收回的問(wèn)題，從而導(dǎo)致大批的應(yīng)收賬款難以收回，貨款長(zhǎng)期被拖欠，最終形成壞賬。

（二）內(nèi)部控制制度存在缺陷

第一，財(cái)務(wù)制度不完善。許多企業(yè)沒(méi)有完善的財(cái)務(wù)制度，沒(méi)有明確各部門的責(zé)任，使得逾期的應(yīng)收賬款找不到負(fù)責(zé)人，部門間互相推諉責(zé)任，造成壞賬不斷增加；第二，應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)監(jiān)督薄弱。一些企業(yè)在應(yīng)收賬款的臺(tái)賬管理、定期清查、事后控制等方面做的不到位，缺乏有效的監(jiān)督制度；第三，內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制不健全，顧此失彼。有些企業(yè)為了調(diào)動(dòng)銷售人員的積極性，往往只將工資報(bào)酬與銷售目標(biāo)掛鉤，而忽略了壞賬風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有將應(yīng)收賬款納入考核體系。因此銷售人員為了個(gè)人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。而對(duì)這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)沒(méi)有采取有效措施要求有關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，應(yīng)收賬款被大量沉積下來(lái)，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)背上了沉重的包袱。

（三）法律保護(hù)意識(shí)淡薄

目前，很多企業(yè)存在運(yùn)用法律手段解決債務(wù)糾紛的意識(shí)不強(qiáng)的問(wèn)題?？陀^上看，因?yàn)閺姆烧{(diào)查到裁定執(zhí)行需要花費(fèi)大量的人力、物力和財(cái)力。主觀上許多企業(yè)缺乏運(yùn)用法律手段維護(hù)自身合法權(quán)益的意識(shí)和信心。一些企業(yè)在交易時(shí)沒(méi)有按照經(jīng)濟(jì)合同法的規(guī)定嚴(yán)格簽訂合同，為日后解決糾紛留下隱患，致使企業(yè)部分應(yīng)收賬款變?yōu)閴馁~。還有一些企業(yè)在發(fā)現(xiàn)客戶信用狀況出現(xiàn)問(wèn)題后，擔(dān)心失去后續(xù)業(yè)務(wù)而不愿催收欠款，在出現(xiàn)壞賬時(shí)，企業(yè)不愿意盡早通過(guò)法律手段解決問(wèn)題，喪失了最佳的訴訟時(shí)機(jī)。

二、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

（一）建立全面的信用風(fēng)險(xiǎn)防范制度

1.建立客戶信用評(píng)價(jià)制度。在訂立銷售合同之前，企業(yè)應(yīng)對(duì)客戶的商業(yè)信譽(yù)、償債能力、財(cái)務(wù)狀況、擔(dān)保情況等進(jìn)行全面分析、綜合的評(píng)價(jià)。從多個(gè)角度對(duì)客戶的信用情況進(jìn)行分析以確認(rèn)信用等級(jí)。在實(shí)際操作的過(guò)程中，企業(yè)可以對(duì)客戶的歷史交易情況進(jìn)行查閱和分析，檢查其是否及時(shí)足額償付賬款，是否具有良好的償債習(xí)慣。同時(shí)在可能的情況下，通過(guò)了解客戶速動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量，對(duì)客戶的償債能力有具體的認(rèn)識(shí)。速動(dòng)資產(chǎn)質(zhì)量好，企業(yè)的償債能力就比較強(qiáng)，一般情況下不會(huì)產(chǎn)生壞賬。

2.完善賒銷制度。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要要端正思想，在擴(kuò)大銷售的同時(shí)，還要重視對(duì)應(yīng)收賬款的控制與管理工作。首先，建立和完善內(nèi)部權(quán)利機(jī)制，使銷售流程和財(cái)務(wù)流程按照不同的職權(quán)渠道進(jìn)行。其次，建立嚴(yán)格的賒銷審核制度。第三，對(duì)銷售管理人員的賒銷權(quán)實(shí)行限額管理，明確限定業(yè)務(wù)人員的每次最高賒銷額、年度賒銷總額和貨款回籠期限，并且將貨款回收情況與有關(guān)責(zé)任人的工資直接掛鉤。第四，建立賒銷責(zé)任制，責(zé)任部門和相關(guān)責(zé)任人對(duì)應(yīng)收賬款承擔(dān)終身責(zé)任。

（二）健全應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度管理

第一，科學(xué)劃分應(yīng)收賬款管理職能。企業(yè)應(yīng)該對(duì)各部門的職責(zé)界定清楚，企業(yè)的銷售部門、倉(cāng)管部門和財(cái)務(wù)部門的銷售審批者、銷貨員、倉(cāng)庫(kù)保管員、收款員和會(huì)計(jì)相互分離，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部牽制，防止錯(cuò)誤及舞弊行為的發(fā)生，確保應(yīng)收賬款的安全和業(yè)務(wù)的合理性。第二，注重合同管理、規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，特別是付款形式、賬期、延期付款的具體違約責(zé)任均要符合國(guó)家法律規(guī)定進(jìn)行說(shuō)明，權(quán)責(zé)明確。第三，要建立應(yīng)收賬款清收責(zé)任追究制，明確各部門與各崗位的職責(zé)，明確監(jiān)管與考核的責(zé)任，落實(shí)到個(gè)人，嚴(yán)格執(zhí)行，嚴(yán)格考核。第四，嚴(yán)格實(shí)行定期對(duì)賬制度，保證企業(yè)的財(cái)務(wù)部門定期與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款的賬面余額，避免雙方因財(cái)務(wù)上的差異而造成呆賬、壞賬現(xiàn)象。

（三）加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理工作

1.建立客戶資信檔案。信用管理部門應(yīng)將收集到的客戶的規(guī)模、經(jīng)營(yíng)狀況、支付能力、履約等方面的信息進(jìn)行匯集、整理，并按照一定的格式分戶登記造冊(cè)。檔案的內(nèi)容一般分為兩部分：一部分是市場(chǎng)部在對(duì)客戶進(jìn)行調(diào)查時(shí)掌握的靜態(tài)情況；另一部分是與客戶開(kāi)展業(yè)務(wù)后銷售部、財(cái)務(wù)部以及通過(guò)其他渠道得到的動(dòng)態(tài)情況。

2.定期查看用戶已超過(guò)信用期限的債務(wù)情況。企業(yè)應(yīng)定期查看信用期限的債務(wù)情況，如果發(fā)現(xiàn)債務(wù)即將或已經(jīng)超過(guò)信用期限，應(yīng)及時(shí)催收，同時(shí)考察應(yīng)收賬款被拒付的百分比，即壞賬損失率，以決定企業(yè)信用政策是否應(yīng)該改變，從而修正信用標(biāo)準(zhǔn)。

3.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的賬齡分析。一般而言，客戶逾期拖欠賬款時(shí)間越長(zhǎng)，賬款催收的難度越大，成為壞賬損失的可能性也就越高。企業(yè)必須做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化。在應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)分析中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員要把過(guò)期債權(quán)款項(xiàng)納入到工作重點(diǎn)，研究是否調(diào)整信用政策，努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)效率。對(duì)尚未到期的應(yīng)收賬款，也不能放松監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠。

4.制定可行的收款策略。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)對(duì)未如期付款的客戶通常采用信函通知、電話催收、派專人與客戶洽談、訴諸法律等措施進(jìn)行收賬。究竟選擇何種方式，要根據(jù)具體情況分析，無(wú)論何種方法都應(yīng)該把收款行為限定在法律范圍內(nèi)，決不能采用威脅的、有違法律的行動(dòng)。企業(yè)除了依靠自身的力量外，還可以委托代理機(jī)構(gòu)，但在選擇代理機(jī)構(gòu)時(shí)要慎重，要選信譽(yù)良好的公司。

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