劉家糧+蘭國(guó)海

【摘要】高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和廉政風(fēng)險(xiǎn)防控是近年來(lái)社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)。本文從內(nèi)部審計(jì)角度，探討了高校內(nèi)部審計(jì)與廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的關(guān)系，分析了高校內(nèi)部審計(jì)工作在廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)中的作用，指出強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，提高審計(jì)質(zhì)量，為加強(qiáng)高校黨風(fēng)廉政建設(shè)，創(chuàng)建廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系提供了新思路。

【關(guān)鍵詞】高校 內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)防控

當(dāng)前，高校腐敗案件呈多發(fā)趨勢(shì)，涉及到招生、基建、科研、物資采購(gòu)等重要領(lǐng)域，而且涉案金額巨大，窩案、串案多發(fā)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，建設(shè)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系是深入開(kāi)展黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要手段。新形式下，如何將審計(jì)監(jiān)督與黨風(fēng)廉政建設(shè)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，以?xún)?nèi)部審計(jì)為抓手，加強(qiáng)高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控是本文研究的主要問(wèn)題。

一、內(nèi)部審計(jì)與廉政風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

（一）內(nèi)部審計(jì)的工作職能

高校內(nèi)部審計(jì)是什么？人們通常會(huì)這樣理解：查錯(cuò)糾弊，其實(shí)不然。隨著內(nèi)部審計(jì)工作的不斷發(fā)展，高校內(nèi)部審計(jì)更多的是通過(guò)對(duì)高校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的審查，并進(jìn)行確認(rèn)、評(píng)價(jià)、咨詢(xún)。為高校教育的改革和發(fā)展服務(wù)，規(guī)范高校內(nèi)部管理，促進(jìn)各單位和部門(mén)遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，廉政紀(jì)律，防范風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)高校事業(yè)發(fā)展，保證國(guó)有資產(chǎn)的安全和完整，提高教育資金使用效益，進(jìn)而為高校降低風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)高校的各項(xiàng)事業(yè)健康發(fā)展。

（二）內(nèi)部審計(jì)對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的作用

遼寧省教育廳《關(guān)于進(jìn)一步改進(jìn)和加強(qiáng)高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的意見(jiàn)》中要求：各高校要堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的方針，緊緊圍繞高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，加大審計(jì)力度，全面開(kāi)展高校內(nèi)部審計(jì)工作。目前，高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容包括：內(nèi)部控制審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、基建修繕項(xiàng)目審計(jì)、科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。這些審計(jì)工作在廉政風(fēng)險(xiǎn)防控中主要在以下三方面發(fā)揮作用：

（1）控制風(fēng)險(xiǎn)。以?xún)?nèi)部審計(jì)為手段，可以發(fā)現(xiàn)高校內(nèi)部的一些苗頭性、傾向性問(wèn)題，針對(duì)問(wèn)題、漏洞加強(qiáng)制度建設(shè)或?qū)Ξ?dāng)事人進(jìn)行思想教育，糾正方向，可以有效控制風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防腐敗。

（2）揭示舞弊。審計(jì)通過(guò)對(duì)高校各單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，可以發(fā)現(xiàn)高校日常管理、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及內(nèi)部控制等方面的存在的漏洞，潛在的風(fēng)險(xiǎn)，查處舞弊行為，保證高校整體工作的有序運(yùn)行，抑制腐敗行為。切實(shí)杜絕私設(shè)“小金庫(kù)”、違規(guī)發(fā)放津補(bǔ)貼等違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題。

（3）合力辦案。內(nèi)部審計(jì)可以在審計(jì)中特別是領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)舞弊行為，為紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)提供問(wèn)題線索，也可以對(duì)紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)接到的群眾舉報(bào)，進(jìn)行審計(jì)，查出實(shí)據(jù)，加大案件的查辦力度，提高辦案效率和辦案質(zhì)量。

三、高校的廉政風(fēng)險(xiǎn)分析

近年來(lái)，高校的腐敗案件呈多發(fā)趨勢(shì)，不容忽視。私設(shè)“小金庫(kù)”、教育亂收費(fèi)、設(shè)備采購(gòu)、基建工程招標(biāo)程序不規(guī)范，校辦企業(yè)、招生考試、學(xué)術(shù)活動(dòng)、職稱(chēng)評(píng)定、科研立項(xiàng)、人事安排等方面儼然已成為風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)領(lǐng)域。通過(guò)對(duì)近年來(lái)高校腐敗案件的梳理，高校的廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)大致如下：

財(cái)務(wù)管理方面：違規(guī)亂收費(fèi)，不執(zhí)行“收支兩條線”、私設(shè)小金庫(kù)、違規(guī)發(fā)放津貼、補(bǔ)貼等。

組織人事方面：選人用人、干部考核、職稱(chēng)評(píng)審、工資發(fā)放等不公平公正。

招標(biāo)、采購(gòu)方面：工作不履行工作程序，泄漏信息、對(duì)招標(biāo)文件審核不嚴(yán)，造成采購(gòu)的物品、工程不合格、收受供應(yīng)商及代理機(jī)構(gòu)賄賂。

資產(chǎn)管理方面：設(shè)備管理、資產(chǎn)處置等工作不嚴(yán)，資產(chǎn)流失。

基建工程方面：不履行招標(biāo)程序、工程質(zhì)量控制不嚴(yán)、對(duì)施工單位吃、拿、卡、要。

招生就業(yè)方面：弄虛作假、非法招生、漏題泄題，泄漏錄取信息、畢業(yè)生就業(yè)推薦工作收受賄賂，不公平公正。

科研管理方面：科研立項(xiàng)、科研經(jīng)費(fèi)的管理與使用工作不嚴(yán)，以虛假發(fā)票，套取科研經(jīng)費(fèi)。

教學(xué)管理方面：評(píng)獎(jiǎng)評(píng)優(yōu)、考試、成績(jī)管理等工作不嚴(yán)，造成對(duì)工作的評(píng)價(jià)不公平公正。

學(xué)生管理方面：輔導(dǎo)員隊(duì)伍、學(xué)生資助、學(xué)生工作等考評(píng)過(guò)程和結(jié)果不公正，學(xué)生經(jīng)費(fèi)管理、獎(jiǎng)助學(xué)金評(píng)審學(xué)生經(jīng)費(fèi)審批、發(fā)放工作不嚴(yán)，違紀(jì)學(xué)生處理不公平。

形成這些風(fēng)險(xiǎn)的原因，一是由于制度不健全，很多高校缺少一套完成的內(nèi)部控制制度，不能有效遏制風(fēng)險(xiǎn)，比如很多高校都沒(méi)有制定符合學(xué)校實(shí)際的“三重一大”制度，有的也只是上級(jí)文件的翻版，沒(méi)有落實(shí)的具體措施，缺乏可操作性，隨意性大，給執(zhí)行制度留著很大的自由空間。二是監(jiān)督不到位，高校工作類(lèi)型的多樣，基建工程、學(xué)術(shù)科研經(jīng)費(fèi)、招生就業(yè)、物資采購(gòu)等工作都是風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)區(qū)。由于領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力過(guò)大、各項(xiàng)工作的開(kāi)展與社會(huì)各界聯(lián)系緊密，且又缺乏相對(duì)完善嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)督體系，這些都給予了高校工作者腐敗的機(jī)會(huì)。

四、如何利用內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)化廉政風(fēng)險(xiǎn)防控

近年來(lái)，高校各項(xiàng)事業(yè)迅速發(fā)展，高校基本建設(shè)規(guī)模逐漸擴(kuò)大，高校可調(diào)配的資源顯著增加，參與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也越來(lái)越頻繁，這些因素都有可能帶來(lái)誘發(fā)腐敗和職務(wù)犯罪的廉政風(fēng)險(xiǎn)，高校內(nèi)部審計(jì)工作的重要性日益突顯。因此，要以高校內(nèi)部審計(jì)工作為抓手，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控。

（一）以財(cái)務(wù)、基建、科研審計(jì)以抓手，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題線索

（1）財(cái)務(wù)收支審計(jì)方面。一要突擊盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，查出被審計(jì)單位是否存在亂收費(fèi)情況或收入不入賬等現(xiàn)象，是否將收入用于私下開(kāi)支。二要檢查銀行賬戶是否存在長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正被審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理的漏洞。三是檢查“暫存款”等往來(lái)科目，一般來(lái)講，高校有可能存在通過(guò)往來(lái)科目隱匿收支的問(wèn)題。比如固定資產(chǎn)處置收入掛“暫存款”，直接用于發(fā)放津補(bǔ)貼、節(jié)日福利等。

（2）基建項(xiàng)目審計(jì)方面?；?xiàng)目的審批、招標(biāo)、合同簽訂施工、項(xiàng)目變更、款項(xiàng)支付等環(huán)節(jié)都存在著廉政風(fēng)險(xiǎn)。單純的事后審計(jì)已無(wú)法對(duì)工程進(jìn)行有效的監(jiān)督，控制風(fēng)險(xiǎn)。因而要提高審計(jì)的介入點(diǎn)與介入度，加強(qiáng)事前、事中審計(jì)，形成從源頭上控制、程序上監(jiān)督的機(jī)制，充分發(fā)揮警示作用。也可以將一些項(xiàng)目委托給社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，充分利用各方面資格，提高審計(jì)效率與審計(jì)質(zhì)量。

（3）科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)方面。一要加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算審計(jì)，審查經(jīng)費(fèi)編制的合理性與有效性，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況。二要審查科研經(jīng)費(fèi)的管理情況，內(nèi)控管理制度是否健全，能否有效執(zhí)行，執(zhí)行手續(xù)是否存在漏洞，各部門(mén)之間協(xié)作的科研項(xiàng)目，上級(jí)批復(fù)和協(xié)作合同是否有效，是否存在挪用科研經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象。三是審查經(jīng)費(fèi)的來(lái)源。根據(jù)經(jīng)費(fèi)不同的取得來(lái)源，確定各自的審計(jì)重點(diǎn)。

（二）以?xún)?nèi)部控制審計(jì)為抓手，提高風(fēng)險(xiǎn)管理

高校工作的覆蓋面較廣，人事、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、科研、招標(biāo)采購(gòu)、基建、招生、校產(chǎn)、后勤等重要領(lǐng)域都是風(fēng)險(xiǎn)的高發(fā)區(qū)，如果管理不到位，存在漏洞，容易引發(fā)違法違紀(jì)，影響學(xué)校穩(wěn)定大局。加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)，一要將對(duì)被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)分工、工作流程、制度建設(shè)、決策程序及會(huì)議記錄等方面實(shí)施調(diào)查，了解該單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，判斷該單位內(nèi)部控制狀況，從而有重點(diǎn)的制定切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案。二要?jiǎng)?chuàng)新改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的程序與方法，提升審計(jì)質(zhì)量，綜合運(yùn)用抽樣調(diào)查法、分析性復(fù)核法測(cè)試內(nèi)部控制的合理性和有效性。做到在了解工作業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，審計(jì)財(cái)務(wù)支出，熟悉工作流程的基礎(chǔ)上，查找程序漏洞，促進(jìn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的不斷完善，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。

（三）以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為抓手，強(qiáng)化責(zé)任落實(shí)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一經(jīng)產(chǎn)生就顯示了其他審計(jì)無(wú)法替代的作用，無(wú)論是在保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)的安全、完整、保值、增值方面，還是在健全領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，促進(jìn)廉政建設(shè)方面，都取得了顯著的成效，發(fā)揮了重要的作用。加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，一要化被動(dòng)為主動(dòng)，堅(jiān)持先審后離、先審后任，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。二要把握操作要點(diǎn)，在具體審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，要做到審計(jì)事項(xiàng)事實(shí)清楚、證據(jù)齊全、結(jié)論準(zhǔn)確、程序到位。立足被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位，了解單位決策程序、會(huì)議記錄以及單位工作人員對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的評(píng)價(jià)。三要加強(qiáng)審計(jì)溝通，提高被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的對(duì)審計(jì)工作的理解配合程序，提高審計(jì)效率。

通過(guò)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉政情況，對(duì)問(wèn)題抓早、抓小，加強(qiáng)事前防范，及時(shí)糾正錯(cuò)誤做法和行為，警示教育領(lǐng)導(dǎo)干部，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任落實(shí)。

（四）以審計(jì)結(jié)果落實(shí)為抓手，提高風(fēng)險(xiǎn)防控建設(shè)

如果審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，但是沒(méi)有整改落實(shí)，那么審計(jì)終將失去權(quán)威性和嚴(yán)肅性。因此，必須注重審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用和落實(shí)。

針對(duì)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的一些具有普遍性、傾向性的問(wèn)題，分析主客觀原因，并提出具體的操作性強(qiáng)的意見(jiàn)和建議，堵塞漏洞。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)論落實(shí)情況的跟蹤檢查，確保查出的問(wèn)題得到整改，提出的合理化建議得到采納，建立和完善高校崗位風(fēng)險(xiǎn)排查機(jī)制，細(xì)化部門(mén)及部門(mén)內(nèi)部崗位的職責(zé)、廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及預(yù)防措施，編制廉政風(fēng)險(xiǎn)防控方案，對(duì)基建工程、物資采購(gòu)、招生考試、財(cái)務(wù)管理、干部人事等重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的廉政風(fēng)險(xiǎn)，形成各單位和部門(mén)“內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控有制度、工作流程有監(jiān)督、崗位操作有標(biāo)準(zhǔn)、事后考核有依據(jù)”的風(fēng)險(xiǎn)防控管理體系，真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的抓手作用，加強(qiáng)高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)，為高校的發(fā)展保駕護(hù)航。

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