王煒

摘 要：房地產(chǎn)行業(yè)近幾十年來發(fā)展十分迅速，對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行規(guī)范化管理變得越來越重要，尤其在稅收籌劃方面，更是重中之重。本文首先分析房地產(chǎn)行業(yè)稅收籌劃的各種風(fēng)險(xiǎn)，例如法律風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，然后對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)稅收籌劃的問題進(jìn)行分析，并提出解決辦法。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)與防范 稅收籌劃 房地產(chǎn)企業(yè)

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)

1.房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的法律風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃面臨著法律風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)對(duì)稅收法律的解讀會(huì)出現(xiàn)偏差，這就可能企業(yè)的稅收籌劃方案打著法律的擦邊球，出現(xiàn)偷稅等違法現(xiàn)象?；蛘?，企業(yè)規(guī)劃出了合法的稅收籌劃方案，卻無法在現(xiàn)實(shí)中執(zhí)行，不具有可操作性，從而淪為紙上談兵。房地產(chǎn)行業(yè)的稅收籌劃目前引入我國的時(shí)間還太短，發(fā)展還很不成熟，我國在這方面的稅收法律還很不完善，在一些細(xì)節(jié)的規(guī)定上還有很大的操作空間，一些企業(yè)便可以利用我國現(xiàn)有的法律漏洞在規(guī)定的法律的邊緣進(jìn)行一些適當(dāng)?shù)牟僮?，與法律打擦邊球，從而謀求更高的利潤。房地產(chǎn)企業(yè)在這種漏洞的吸引下很有可能在在稅收籌劃過程中利用這些法律中的漏洞來進(jìn)行偷稅漏稅行為，從而又會(huì)增加房地產(chǎn)行業(yè)稅收籌劃的違法風(fēng)險(xiǎn)。我國房地產(chǎn)行業(yè)的稅收籌劃方案必須具備一定的合法性，而且必須經(jīng)過我國的稅務(wù)部門的確認(rèn)才能夠順利開展，這就會(huì)導(dǎo)致一些問題。例如，一些房地產(chǎn)企業(yè)在對(duì)我國的現(xiàn)有稅法進(jìn)行解讀的時(shí)候與稅務(wù)部門的理解有一定的偏差，因而在具體執(zhí)法方面跟企業(yè)的做法存在一定的差異，導(dǎo)致企業(yè)的一些行為被判定為違規(guī)。這就會(huì)導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)。而且，即使一些企業(yè)只是進(jìn)行自己理解下的合法的稅收籌劃活動(dòng)，這些在他們看來是合法的稅收籌劃行為，也很有可能因?yàn)槠髽I(yè)自身對(duì)稅收政策理解的偏差造成失誤，從而引起一些企業(yè)的稅收籌劃方案沒有辦法通過稅務(wù)部門的審核，從而無法得到實(shí)際執(zhí)行。于是企業(yè)的稅收籌劃方案策劃的再完美也沒有意義，變成一紙空文，更甚至一些企業(yè)的方案還會(huì)被稅務(wù)部門認(rèn)定為時(shí)偷稅、逃稅的行為，從而不僅得不到想要的稅收利益，反過來還會(huì)加重房地產(chǎn)企業(yè)本身的經(jīng)營成本和稅收成本，房地產(chǎn)企業(yè)反而會(huì)得不償失，丟失本來的利益。

2.房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的政策風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)國家政策的敏感程度很高，受政策影響比較大，一部分原因是因?yàn)榉康禺a(chǎn)業(yè)在我國的國民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著很大的地位，決定我國國民經(jīng)濟(jì)的走向。但是由于我國市場經(jīng)濟(jì)體制到現(xiàn)在為止還不成熟，在當(dāng)?shù)禺a(chǎn)行業(yè)方面的法律法規(guī)還很不完善，相關(guān)的法律法規(guī)少，規(guī)章制度和稅收規(guī)范性文件較多，但是起不到太好的規(guī)范作用，不能替代法律的地位，還會(huì)導(dǎo)致稅收政策的透明度降低。但是我國目前已經(jīng)意識(shí)到了這一問題，并在想辦法進(jìn)行解決，加快房地產(chǎn)行業(yè)的政策制定?，F(xiàn)有的許多政策也在隨著我國房地產(chǎn)行業(yè)的實(shí)際情況不斷地發(fā)生變動(dòng)，如今的政府稅收政策不定期性較大，時(shí)效性相對(duì)較短，這也對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃產(chǎn)生很大的影響，給稅收籌劃帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)來說，由于不同時(shí)間的國家政策很容易發(fā)生變化，從而使企業(yè)之前的籌劃政策與當(dāng)前政策不符，失去原有的效用，甚至還會(huì)導(dǎo)致與法律相違背的后果。

3.房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)一般都需要巨額的資金進(jìn)行房屋建設(shè)，屬于資金密集行業(yè)，如果沒有巨額的資金作為建筑的條件，就很容易會(huì)導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)帶來巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果建筑過程中資金鏈的任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會(huì)給企業(yè)帶來巨大的損失。因此，房地產(chǎn)企業(yè)必須要注意稅收籌劃中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證資金供應(yīng)在充足的范圍內(nèi)。目前房地產(chǎn)企業(yè)建筑工程的資金一般都不是自己的本金，而是通過抵押在建的工程項(xiàng)目的方式向銀行借款，企業(yè)借入的金額越大，那么雖然在一定程度上企業(yè)稅收籌劃的空間也就越大，也就越可能獲取高額的稅收籌劃利益，但是從另一方面來看，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就增大。

二、我國房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因

房地產(chǎn)行業(yè)要進(jìn)行稅收籌劃，首先必須弄清楚預(yù)先籌劃和項(xiàng)目執(zhí)行中的不確定性之間的關(guān)系。項(xiàng)目執(zhí)行過程中具有很大的不可預(yù)測性，這是房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)主要的風(fēng)險(xiǎn)所在。本文將這些原因具體劃分為以下幾個(gè)方面。在我國目前的稅收法律中，很多法律條文的規(guī)定都比較籠統(tǒng)，沒有對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的細(xì)節(jié)進(jìn)行規(guī)定，這就導(dǎo)致稅務(wù)部門對(duì)法律條文的理解和房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)法律條文的理解存在較大的差異，兩者之間的權(quán)責(zé)關(guān)系也不是完全對(duì)等的，房地產(chǎn)企業(yè)與國家的稅務(wù)部門相比，天然就處于劣勢(shì)的地位，只能根據(jù)稅務(wù)部門的要求和規(guī)定來進(jìn)行操作。這樣的情況下，稅務(wù)部門就更容易掌握一些企業(yè)所不知道的稅法信息，國家一旦發(fā)布一些新的法律條文和政策法規(guī)，那么對(duì)于新的政策和法律條文的理解上肯定是稅務(wù)部門比房地產(chǎn)企業(yè)的理解更加深刻，更加符合法律本意。房地產(chǎn)企業(yè)在對(duì)于這些法律信息的獲得時(shí)間上和理解的準(zhǔn)確性上也都滯后于國家稅務(wù)部門。這些都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

三、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范策略

要想對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的有效管理，企業(yè)首先要在制定稅收籌劃時(shí)，仔細(xì)思考潛在的、可能產(chǎn)生的稅收籌劃的各種風(fēng)險(xiǎn)，想辦法建立合理有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，這樣才能盡可能做到消除稅收籌劃的潛在風(fēng)險(xiǎn)。本文根據(jù)之前的稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)分別提出以下幾個(gè)措施。

1.房地產(chǎn)企業(yè)必須要正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)必須正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，即法律風(fēng)險(xiǎn)，政策風(fēng)險(xiǎn)等。房地產(chǎn)企業(yè)在設(shè)計(jì)稅收籌劃方案時(shí)，不能盲目自信，認(rèn)為不存在風(fēng)險(xiǎn)，或者風(fēng)險(xiǎn)概率低不會(huì)造成很大影響，這些觀念態(tài)度都是不可取的，因?yàn)橐坏┏霈F(xiàn)絲毫差錯(cuò)，在房地產(chǎn)這種資本密集型產(chǎn)業(yè)可能就會(huì)引起巨大損失。因此，房地產(chǎn)企業(yè)必須正視潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并且今早做好防范措施，防患于未然，以確保稅收籌劃方案的合法性及可實(shí)行性。

2.房地產(chǎn)企業(yè)必須確保稅收籌劃方案與稅法和政策同步。首先，必須正確理解稅法，絕不做偷稅逃稅等違法行為，不能為了獲得更大的利益而違法，因?yàn)榇伺e只會(huì)給企業(yè)帶來更大的損失。一個(gè)違法尤其是偷稅的企業(yè)會(huì)在民眾心中失去其公信力，其市場必然會(huì)下降。其次，必須詳細(xì)解讀政府最新政策，還要防范政策在短時(shí)間內(nèi)變更，一旦有變，籌劃方案也要立即隨之更改。在充分了解最新相關(guān)法律政策之后，再列出所有可能的方案，從中尋求最優(yōu)方案。房地產(chǎn)企業(yè)目前籌措資金主要依靠銀行借款，很容易因?yàn)橘Y金鏈的出錯(cuò)而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，因此企業(yè)必須拓寬自己的融資渠道。企業(yè)不能僅僅只依靠向銀行貸款的方式來進(jìn)行資金籌措，還要多開拓一些新的方式。一些中小的房地產(chǎn)企業(yè)不但缺乏資金，而且由于企業(yè)規(guī)模太小，難以向銀行借到足夠多的資金，因此更要嘗試新的籌措資金的渠道。

3.房地產(chǎn)企業(yè)必須建立健全會(huì)計(jì)核算制度。房地產(chǎn)企業(yè)要想真正實(shí)現(xiàn)合理、合法地進(jìn)行稅收籌劃，首先必須建立健全的會(huì)計(jì)核算制度。企業(yè)必須確保會(huì)計(jì)核算制度具有真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合法性，一旦這些環(huán)節(jié)無法保證，就會(huì)在很大程度上降低稅收籌劃的利潤和效果。這就給我國的房地產(chǎn)企業(yè)提出了更高的要求。首先，房地產(chǎn)企業(yè)必須充分保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)性。因?yàn)橹挥斜ＷC房地產(chǎn)行業(yè)的會(huì)計(jì)核算制度完善，保證會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性，才能為以后的稅收部門的審查創(chuàng)造合理的條件，保證在審查時(shí)不會(huì)因?yàn)橘Y料的錯(cuò)誤和弄虛作假而導(dǎo)致法律問題，給企業(yè)帶來法律風(fēng)險(xiǎn)。其次，房地產(chǎn)企業(yè)也需要加強(qiáng)自身的對(duì)于會(huì)計(jì)核算的監(jiān)管工作，保證會(huì)計(jì)核算中不會(huì)出現(xiàn)與法律相違背的問題，避免一些不必要的法律糾紛。

四、結(jié)語

目前房地產(chǎn)行業(yè)在我國發(fā)展十分迅速，已經(jīng)成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱性行業(yè)，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃也逐漸百年的更加重要，必須對(duì)其中的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。企業(yè)要提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，建立健全會(huì)計(jì)核算制度，同時(shí)對(duì)國家政策進(jìn)行合理地解讀，努力拓寬融資渠道，這樣才能真正做好稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范工作。

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