摘 要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，企業(yè)必須形成自己獨(dú)特的競爭優(yōu)勢來獲得市場機(jī)會(huì)，稅收規(guī)劃作為一項(xiàng)重要的企業(yè)戰(zhàn)略逐漸被管理層所看重。稅收籌劃作為一個(gè)新興的學(xué)科還處在發(fā)展的起步階段，未來還有很多問題等待解決。本文以企業(yè)所得稅為起點(diǎn)，著重討論企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)以及合理的稅收規(guī)劃對去企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的意義所在。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 籌劃風(fēng)險(xiǎn) 成本費(fèi)用

在需求主導(dǎo)的市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)的市場競爭力成為企業(yè)生存的關(guān)鍵，而競爭力則主要體現(xiàn)在成本與利潤上。因此當(dāng)代企業(yè)為能夠在激烈的市場競爭中獲得更多的生存和發(fā)展的機(jī)會(huì)，獨(dú)特的市場競爭優(yōu)勢的形成就離不開有效的成本控制和市場細(xì)分。對于稅收籌劃仍處于起步階段的中國來說，應(yīng)該一方面結(jié)合已有的國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，另一方面分析我國的特殊國情，發(fā)展一套適用于中國社會(huì)的、先進(jìn)的稅收規(guī)劃體系。

一、我國稅收籌劃介紹

1.稅收籌劃的含義。納稅籌劃的含義是指一個(gè)企業(yè)在不違反稅法的情況下，通過籌劃和操作一系列的投資、經(jīng)營、理財(cái)活動(dòng)，盡最大可能地去得到通過節(jié)約納稅成本而獲得的那部分納稅收益。納稅籌劃的目的在于為企業(yè)減輕一部分的納稅負(fù)擔(dān)。納稅籌劃的外在表現(xiàn)可以總結(jié)為“繳稅最晚、繳稅最少”。

企業(yè)要想在激烈的市場競爭中茁壯成長起來，合理避稅帶來的核心競爭力將很大程度上由分散的市場帶來的成本增加，通過降低企業(yè)成本提升產(chǎn)品的單位價(jià)值，稅費(fèi)同樣是消費(fèi)者需要負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，成本的降低帶來產(chǎn)品需求和盈利空間的增加，這同樣是企業(yè)未來發(fā)展的基本目標(biāo)和方向。

2.稅收籌劃的目標(biāo)。

2.1實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。稅收風(fēng)險(xiǎn)的避免來自于納稅人要明確賬戶，及時(shí)納稅申報(bào)，這樣的操作可以保證企業(yè)不存在被有關(guān)部門處罰的風(fēng)險(xiǎn)。可以及時(shí)、準(zhǔn)確地納稅，及時(shí)，在稅收領(lǐng)域沒有處罰風(fēng)險(xiǎn)。若能實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，這樣一方面可以有效避免企業(yè)的信用損失；同時(shí)還可以為企業(yè)節(jié)約不必要的開支；最后，可以保證企業(yè)的會(huì)計(jì)信息可靠性更強(qiáng)，可以使其更為清楚和明白，使管理更加優(yōu)化，這樣會(huì)更加有助于企業(yè)的一系列生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，使得企業(yè)可以在未來更加健康地發(fā)展。

2.2減輕稅收負(fù)擔(dān)。稅收籌劃的首要?jiǎng)訖C(jī)是企業(yè)的節(jié)稅的目標(biāo)，企業(yè)的收入可以是應(yīng)收賬款，但企業(yè)的稅收卻必須是現(xiàn)金支付，降低由納稅帶來的即時(shí)大額資金流出是產(chǎn)生稅收籌劃最核心的目的。

企業(yè)的長期發(fā)展要求企業(yè)必須時(shí)刻處在低風(fēng)險(xiǎn)的狀態(tài)，這樣才有利于資金的回籠與獲得。企業(yè)日常生產(chǎn)需要提前支付成本，例如采購成本、期間費(fèi)用、固定資產(chǎn)折舊、應(yīng)付職工薪酬、制造費(fèi)用等構(gòu)成了企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，而在生產(chǎn)成本之外企業(yè)的產(chǎn)品還有稅收成本，而成本的提高必然反過來縮減產(chǎn)品的市場需求。納稅是企業(yè)的義務(wù)，但是流轉(zhuǎn)的稅收卻最后需要由市場消費(fèi)者來支付，這很大程度上加重了市場消費(fèi)者的稅負(fù)。合理的避稅在此時(shí)可以為企業(yè)帶來新的利潤增長點(diǎn)，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3.納稅籌劃的意義

3.1稅收籌劃的積極影響在宏觀上的表現(xiàn)。稅收籌劃推動(dòng)了我國稅法體系的不斷進(jìn)步。企業(yè)與稅法的不斷博弈推動(dòng)了市場體制監(jiān)管的不斷完善，改善法律的缺陷的舉措在所難免。然而稅收籌劃恰恰利用了這些缺陷和漏洞來規(guī)避企業(yè)的稅收。稅收籌劃中出現(xiàn)的問題很好的暴露了我國稅法中的缺陷，為稅法的改革提供了深刻的借鑒意義，從而有利于政府部門的企業(yè)監(jiān)管。

3.2稅收籌劃的積極意義在微觀上的表現(xiàn)。稅收籌劃最直觀的意義是幫助企業(yè)盡最大的可能去發(fā)揮利益。企業(yè)作為一個(gè)盈利性的組織，對于經(jīng)濟(jì)利益的追求是必然的。稅收籌劃更大程度上反映的是企業(yè)的管理能力，企業(yè)要想維持現(xiàn)有的利潤水平并抵抗持續(xù)增加的外部壓力，就必須控制生產(chǎn)的成本，只有這樣才能保證企業(yè)長期穩(wěn)定的持續(xù)發(fā)展。

二、我國稅收籌劃的現(xiàn)況與潛在問題

我國的稅收籌劃仍處在起步階段，人們目前還不能很好地理解其背后嘚瑟深刻內(nèi)涵，更不用提做出符合企業(yè)發(fā)展需求的企業(yè)稅收籌劃，稅收籌劃體系完善之路還非常漫長和遙遠(yuǎn)，其中主要的問題如下：

1.稅收籌劃體系尚未完善。稅收籌劃在目前很多人的心里認(rèn)識非常片面，人們目前還將目光集中在單一產(chǎn)品的避稅上，缺乏以企業(yè)整體的眼光，即以企業(yè)的整體利潤與價(jià)值為核心的 長遠(yuǎn)節(jié)稅收益，以上種種都是由于對稅收籌劃認(rèn)識不足而產(chǎn)生的錯(cuò)誤理解，從而很大程度上的阻止了稅收籌劃的健康有利的發(fā)展。在目前看來，很多人都在混用稅收籌劃和漏稅的概念，從而為自己的違法行為披上一層善良的羊皮。在這一點(diǎn)上，我國理論界早已充分認(rèn)識到并已經(jīng)徹底的闡述了納稅籌劃的含義，目前企業(yè)與理論界的脫離很大程度上造成如今信息閉塞的局面。經(jīng)營者由于缺乏相應(yīng)的管理經(jīng)驗(yàn)而沒有意識到市場的轉(zhuǎn)變，他們對稅收籌劃不夠重視，不能夠深刻了解稅收籌劃的真正含義。而相關(guān)稅務(wù)人員不能正確地認(rèn)識納稅籌劃的實(shí)質(zhì)， 片面、錯(cuò)誤地將納稅籌劃理解為是減少稅收收入， 損害了國家， 福利了企業(yè)。

2.企業(yè)缺乏專業(yè)人才，管理水平不高。我們上面說的稅收籌劃有利于提高，但企業(yè)管理水平不高，缺乏專業(yè)人才也是我們必須解決的一大問題。

如今伴隨著企業(yè)經(jīng)營權(quán)與管理權(quán)的兩權(quán)分離，很多企業(yè)的經(jīng)營者過分關(guān)注當(dāng)下的收益，而忽視企業(yè)企業(yè)的長期發(fā)展，甚至放任企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的迅速增加。他們并不關(guān)心自己的行為對于宏觀經(jīng)濟(jì)的破壞，甚至不關(guān)心企業(yè)實(shí)際給股東創(chuàng)造的價(jià)值，他們這種過分關(guān)注自身利益的行為給企業(yè)的稅收籌劃發(fā)展設(shè)置了巨大的障礙和難題。甚至和怒道企業(yè)在日常經(jīng)營過程中采取惡意虛報(bào)成本的方式控制企業(yè)的稅收支出，惡意操縱自己會(huì)計(jì)利潤以達(dá)到逃稅的目的，這些違法行為存在也同樣嚴(yán)重限制了稅收籌劃的規(guī)范化發(fā)展。目前我國稅收籌劃的監(jiān)管者素質(zhì)急需提升，企業(yè)管理者的經(jīng)營才能優(yōu)于監(jiān)管者整體素質(zhì)的情況一經(jīng)發(fā)生，難免造成監(jiān)管力度的缺失，造成暫時(shí)的監(jiān)管失靈。

3.稅收籌劃僅僅重視稅負(fù)，卻不考慮籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。如果不將目光放在降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)上去，而只能做到減少企業(yè)的資金壓力，一味增加利潤而導(dǎo)致增高風(fēng)險(xiǎn)的行為也是非常糟糕的。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的增加導(dǎo)致融資的難度增加，企業(yè)融資成本增加，這些因素的存在都導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃優(yōu)勢的喪失。如果企業(yè)的稅負(fù)減少是以風(fēng)險(xiǎn)的增加作為代價(jià)的，則這種稅收籌劃從目的上來看也是十分失敗的。企業(yè)是一個(gè)整體，稅收籌劃不能被單方面看待，而應(yīng)該被納入到企業(yè)整體中來衡量它的價(jià)值。所以我們應(yīng)該平衡好涉水零風(fēng)險(xiǎn)與減少稅收負(fù)擔(dān)，這樣才能真正起到籌劃的目的。

三、促進(jìn)我國稅收籌劃的建議對策及注意事項(xiàng)

1.政府層面。

1.1加強(qiáng)稅收籌劃宣傳演講力度，增強(qiáng)人們納稅意識。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該把稅收籌劃列入到稅收宣傳里面，可以開辦與此有關(guān)的培訓(xùn)或者講座，還可以通過電視媒體等對此進(jìn)行有必要的宣傳。我們應(yīng)該大力褒揚(yáng)正確的稅收籌劃，對于不合法的偷稅、漏稅我們應(yīng)該予以抨擊，引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行正確的稅收籌劃。在稅收籌劃過程中要注重對于稅收知識的普及，一方面之一培養(yǎng)納稅人的納稅意識，通過普及納稅義務(wù)來促進(jìn)其關(guān)心稅法的重要性；另一方面，完善納稅人對于稅法規(guī)劃的意識，稅收籌劃可以幫助期企業(yè)更好的管理資金，控制產(chǎn)品的價(jià)格，增加產(chǎn)品和服務(wù)的市場需求，觀念的轉(zhuǎn)變是企業(yè)普及稅法籌劃的基本要素。

2.企業(yè)層面。

2.1增強(qiáng)稅收籌劃的意識。我國目前企業(yè)中對稅收進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)劃的案例并不多見，其主要原因是稅收規(guī)劃的概念還未被普及，管理人員對有關(guān)細(xì)則的認(rèn)識并不多，這是也未來企業(yè)的管理工作需要著力改進(jìn)的地方。對于我國企業(yè)而言，必須明確企業(yè)稅收規(guī)劃的主要步驟和基本原則，才有可能制定出詳細(xì)的稅收規(guī)劃方案幫助企業(yè)進(jìn)行更好的成本控制并提升企業(yè)價(jià)值。

2.2注意防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃也是具有一定的政策風(fēng)險(xiǎn)的舉措，這一點(diǎn)也是企業(yè)必須要時(shí)刻關(guān)注的地方，避免過度的稅收規(guī)劃而將企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)提升到不可控的高度。對于有能力進(jìn)行稅收專門規(guī)劃的企業(yè)應(yīng)該盡可能的建立自己的稅務(wù)部門，并明令要求其他部門積極配合稅務(wù)籌劃工作，這樣方可真正將稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制住，從源頭上保證企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)始終為特殊的企業(yè)目的所服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉蓉：《稅收籌劃》，北京，中國稅務(wù)出版社，2011年，第2頁

[2]劉釗華：《納稅籌劃實(shí)務(wù)與案例》 大連，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2011年，第6頁

作者簡介：楊婷婷（1995.12—）。民族：蒙古族。籍貫：內(nèi)蒙古。專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)。