張海英

（安徽江淮汽車集團(tuán)股份有限公司，安徽 合肥 230601）

淺談汽車產(chǎn)品研發(fā)預(yù)算的月度管理

張海英

（安徽江淮汽車集團(tuán)股份有限公司，安徽 合肥 230601）

文章闡述了汽車產(chǎn)品研發(fā)預(yù)算月度管理流程，達(dá)到支撐企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)和全面預(yù)算管理的目的。

研發(fā)預(yù)算；月度管理

CLC NO.:U461.9Document Code:BArticle ID:1671-7988 (2017)06-177-03

前言

隨著國家的法律法規(guī)要求所有的上市公司必須實(shí)施全面預(yù)算管理，越來越多的企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理。

全面預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定的時(shí)期內(nèi)（一般為一年）各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動、財(cái)務(wù)表現(xiàn)等方面的總體預(yù)測。是對企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的一種正式、量化的表述形式。在遵循企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的前提下概括了企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)及達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)的可行步驟。全面預(yù)算能夠細(xì)化公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度方針和方策，使公司管理層必須認(rèn)真考慮完成經(jīng)營目標(biāo)所需的方法與途徑，并對市場可能出現(xiàn)的變化做好準(zhǔn)備。全面預(yù)算管理可以加強(qiáng)對費(fèi)用支出的控制，有效降低公司的營運(yùn)成本。

本文講述技術(shù)研發(fā)中心下設(shè)的重型商用車研究院的月度預(yù)算管理，重型商用車研究院主要負(fù)責(zé)重型商用車產(chǎn)品研發(fā)工作。因?yàn)榧夹g(shù)中心的月度預(yù)算編制時(shí)采用定期預(yù)算法，因而重型商用車研究院的月度預(yù)算也采用定期預(yù)算法。重型商用車研究院的月度預(yù)算分為兩部分，產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用預(yù)算和運(yùn)營費(fèi)用預(yù)算，其中產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用預(yù)算是指為研發(fā)某個(gè)產(chǎn)品而發(fā)生的費(fèi)用，主要包括設(shè)計(jì)費(fèi)用、標(biāo)桿樣車費(fèi)用、材料費(fèi)用、試驗(yàn)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)用、零部件開發(fā)費(fèi)用以及其他費(fèi)用；運(yùn)營費(fèi)用是指維持重型商用車研究院日常運(yùn)行的費(fèi)用，主要包括辦公費(fèi)用、差旅費(fèi)用、招待費(fèi)用等費(fèi)用，本文中描述產(chǎn)品研發(fā)預(yù)算月度管理。

1、月度預(yù)算編制

重型商用車研究院產(chǎn)品研發(fā)月度預(yù)算的編制時(shí)間為每月25日之前，由預(yù)算管理員發(fā)布統(tǒng)一的預(yù)算申報(bào)通知。各產(chǎn)品研發(fā)項(xiàng)目經(jīng)理依據(jù)項(xiàng)目次月進(jìn)展和年度申報(bào)的預(yù)算資源組織項(xiàng)目組成員進(jìn)行月度預(yù)算申報(bào)。月度預(yù)算在預(yù)算管理軟件GS系統(tǒng)中統(tǒng)一申報(bào)。月度預(yù)算申報(bào)模板見圖表1。

圖1 項(xiàng)目月度預(yù)算申報(bào)模板1

其中灰色背景的欄目不需要填寫，黃色背景的欄目為必填項(xiàng)目，白色背景的欄目根據(jù)需要填寫。需要說明的欄目如下：

計(jì)劃編號：系統(tǒng)自動生成的流水號。

會計(jì)期間：自動生成，指申報(bào)預(yù)算的月度。

費(fèi)用類別：指研發(fā)費(fèi)用的類別，有設(shè)計(jì)費(fèi)用、標(biāo)桿樣車費(fèi)用、材料費(fèi)用、試驗(yàn)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)用、零部件開發(fā)費(fèi)用和其他費(fèi)用。

申請付款金額：指企業(yè)需要在次月支付的現(xiàn)金金額，影響企業(yè)的現(xiàn)金流量。

申請費(fèi)用金額：研發(fā)項(xiàng)目入賬的金額，也是評價(jià)項(xiàng)目費(fèi)用申報(bào)準(zhǔn)確性的依據(jù)，費(fèi)用影響企業(yè)當(dāng)月的利潤。

項(xiàng)目經(jīng)理組織申報(bào)預(yù)算完成后點(diǎn)擊保存，由重型商用車研究院的預(yù)算管理員對付款金額以及費(fèi)用申報(bào)的準(zhǔn)確性進(jìn)行審查，并依據(jù)項(xiàng)目的年度預(yù)算和累計(jì)執(zhí)行數(shù)據(jù)判斷是否存在超出年度預(yù)算的情況，若有則要求項(xiàng)目經(jīng)理對原因進(jìn)行分析，并給出領(lǐng)導(dǎo)簽字的報(bào)告。完成預(yù)算審核后，預(yù)算管理員點(diǎn)擊提交審批。由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一審批。

2、月度預(yù)算的執(zhí)行

月度預(yù)算的執(zhí)行是指項(xiàng)目組的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員將證明業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生的原始憑證提交給財(cái)務(wù)部核算人員，由財(cái)務(wù)部核算人員將費(fèi)用入賬和付款的過程。不同的費(fèi)用類型有不同的執(zhí)行過程。分類說明如下：

2.1 設(shè)計(jì)費(fèi)用

設(shè)計(jì)費(fèi)用在進(jìn)行付款和發(fā)票入賬時(shí)需要將已經(jīng)生效的合同和經(jīng)公司分管領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)的簽訂經(jīng)濟(jì)合同審批表、合作項(xiàng)目費(fèi)用支付申請表、付款申請單及發(fā)票提供給財(cái)務(wù)部。其中合同和簽訂經(jīng)濟(jì)合同審批表只需要在第一次付款時(shí)提交，合作項(xiàng)目費(fèi)用支付申請表需要對合作項(xiàng)目的交付物是否歸檔，是否申報(bào)當(dāng)月月度預(yù)算進(jìn)行簽字確認(rèn)，同時(shí)需要項(xiàng)目的平臺總監(jiān)以及業(yè)務(wù)的技術(shù)總監(jiān)進(jìn)行審核，最后由院領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行批準(zhǔn)。具體的簽字流程和文件傳遞順序見下表：

表1 設(shè)計(jì)費(fèi)付款提交材料清單

表2 簽字流程

說明：

1）“①、②、③”代表文件的傳遞順序，噴涂的顏色代表需要參與人簽字。

2）增值稅專用發(fā)票要在開票日期的180天內(nèi)提交財(cái)務(wù)部抵扣，且不能跨年度抵扣。

3）所有的材料要在財(cái)務(wù)部規(guī)定的時(shí)間提交，一般為每月25日之前。

4）付款以付款申請單和發(fā)票含稅價(jià)格為依據(jù)，費(fèi)用以發(fā)票的不含稅價(jià)格為依據(jù)。

2.2 標(biāo)桿樣車費(fèi)用

標(biāo)桿樣車費(fèi)用執(zhí)行過程中，除按照委外設(shè)計(jì)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提交材料外，還需要提供總經(jīng)理簽字同意購買標(biāo)桿車輛的報(bào)告和入庫驗(yàn)收單。

2.3 材料費(fèi)用

材料費(fèi)用的執(zhí)行共包括3個(gè)類別，第1類是委托外單位制作的快件和模型產(chǎn)生的材料費(fèi)用，第2類是試制裝車或試驗(yàn)驗(yàn)證需要在庫房領(lǐng)用的零部件產(chǎn)生的費(fèi)用，第3類是在生產(chǎn)線直領(lǐng)用的整車。

2.3.1 第1類材料費(fèi)用

第1類材料費(fèi)用執(zhí)行與設(shè)計(jì)費(fèi)用的執(zhí)行流程相同。

2.3.2 第2類材料費(fèi)用

第2類材料費(fèi)用的付款和費(fèi)用在不同月度期間執(zhí)行，費(fèi)用的發(fā)生以當(dāng)月從庫房領(lǐng)用材料的出庫單為依據(jù)，由試制的核算人員分項(xiàng)目匯總編制材料費(fèi)用清單，經(jīng)各項(xiàng)目平臺總監(jiān)會簽后提交財(cái)務(wù)部核算人員。付款的發(fā)生是零部件采購人員依據(jù)廠家提供的發(fā)票、入庫驗(yàn)收單和公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的零部件價(jià)格協(xié)議編制付款申請單。由零部件付款人員將發(fā)票、入庫驗(yàn)收單、零部件價(jià)格協(xié)議和付款申請單提交財(cái)務(wù)部核算人員進(jìn)行付款。因零部件的入庫價(jià)格和結(jié)算價(jià)格不同形成的差異，零部件采購人員要編制零部件價(jià)格差異表提交給財(cái)務(wù)部的核算人員。財(cái)務(wù)部的核算人員依據(jù)零部件價(jià)格差異表進(jìn)行材料差異的分配。

2.3.3 第3類材料費(fèi)用

第3類材料費(fèi)用屬于企業(yè)的內(nèi)部結(jié)算，只產(chǎn)生費(fèi)用不涉及付款。但車輛領(lǐng)用前需要提供經(jīng)公司總經(jīng)理簽字同意的領(lǐng)車報(bào)告，車輛領(lǐng)用后，內(nèi)部單位會開具發(fā)票，試制核算人員將領(lǐng)車報(bào)告、發(fā)票和車輛的入庫驗(yàn)收單提交財(cái)務(wù)部核算人員。

2.4 試驗(yàn)費(fèi)用

技術(shù)中心的整車試驗(yàn)院負(fù)責(zé)所有車型試驗(yàn)驗(yàn)證的管理工作。因此重型商用車產(chǎn)生的試驗(yàn)費(fèi)用需要整車試驗(yàn)院從所有的試驗(yàn)費(fèi)用中分?jǐn)偝鰜?，費(fèi)用分?jǐn)偙碚堩?xiàng)目平臺總監(jiān)和重型商用車研究院預(yù)算管理員會簽后提交財(cái)務(wù)部核算員入賬。此部分的月度預(yù)算由整車試驗(yàn)院申報(bào)，費(fèi)用會入到各個(gè)項(xiàng)目，試驗(yàn)費(fèi)用的類別、結(jié)算形式見表3：

表3 試驗(yàn)費(fèi)用類別和結(jié)算形式一覽表

2.5 裝備調(diào)試費(fèi)用

裝備調(diào)試費(fèi)用有2類，1類是委托外單位制作的焊裝夾具或主檢具。第2類是為進(jìn)行生產(chǎn)線調(diào)試發(fā)生的材料費(fèi)用。第1類裝備調(diào)試費(fèi)用的執(zhí)行除按照委外設(shè)計(jì)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提交材料外，還需要提供入庫驗(yàn)收單。第2類裝備調(diào)試費(fèi)用執(zhí)行與材料費(fèi)用執(zhí)行相同。

2.6 運(yùn)輸費(fèi)用

運(yùn)輸費(fèi)用是車輛和零部件運(yùn)輸發(fā)生的費(fèi)用，其中試驗(yàn)車輛的運(yùn)輸費(fèi)用由中心整車試驗(yàn)院負(fù)責(zé)，運(yùn)輸前輸入運(yùn)輸指令單給整車試驗(yàn)院，整車試驗(yàn)院將費(fèi)用分割單請項(xiàng)目平臺總監(jiān)簽字確認(rèn)后提交財(cái)務(wù)部核算員。其他運(yùn)輸費(fèi)用由重型商用車研究院試制部負(fù)責(zé)，運(yùn)輸前輸入運(yùn)輸指令單給試制部，試制部攜帶試制費(fèi)用分割單、發(fā)票提交財(cái)務(wù)部核算員，進(jìn)行費(fèi)用入賬。付款由中心統(tǒng)一管控。

2.7 零部件開發(fā)費(fèi)用

零部件開發(fā)費(fèi)用執(zhí)行流程與設(shè)計(jì)費(fèi)用執(zhí)行流程相同。

2.8 其他費(fèi)用

發(fā)生前與財(cái)務(wù)部核算員對接需要準(zhǔn)備的材料，按照要求準(zhǔn)備。

3、月度預(yù)算分析

每月初院預(yù)算管理員整理財(cái)務(wù)部反饋的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)發(fā)給各項(xiàng)目平臺總監(jiān)和項(xiàng)目經(jīng)理，并要求對預(yù)算的執(zhí)行情況分析。分析采用的方法見表4。

預(yù)算管理員運(yùn)用差異性分析對實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算差異率在15%以上的項(xiàng)目進(jìn)行識別，并要求項(xiàng)目的平臺總監(jiān)進(jìn)行分析。

表4 分析方法一覽表

項(xiàng)目平臺總監(jiān)從例外事項(xiàng)分析、差錯(cuò)分析和進(jìn)度分析 3個(gè)方面尋找產(chǎn)生差異的原因，并給出后續(xù)的解決措施。

4、月度預(yù)算評價(jià)

月度預(yù)算的評價(jià)是中心對重型商用車研究院月度預(yù)算考核的落實(shí)和分解，月度預(yù)算評價(jià)的是平臺總監(jiān)，并應(yīng)用于平臺總監(jiān)的月度績效評價(jià)，評價(jià)細(xì)則見表5：

表5 月度預(yù)算評價(jià)細(xì)則

5、結(jié)論

通過實(shí)施研發(fā)預(yù)算的月度管理，使得從公司戰(zhàn)略目標(biāo)分解的預(yù)算指標(biāo)得以落實(shí)，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略落地。同時(shí)全員參與到預(yù)算管理，全面預(yù)算管理得以有效實(shí)施。

[1] 張華倫.《財(cái)務(wù)會計(jì)學(xué)》北京 機(jī)械工業(yè)出版社 2007年.

[2] 吳昌秀.《企業(yè)全面預(yù)算管理》北京 機(jī)械工業(yè)出版社 2009年.

Introduction to Automobile Product Research and Development Budget Monthly Management

Zhang Haiying
( Anhui Jianghuai Automobile group Co. Ltd., Anhui Hefei 230601 )

This paper expounds the research and development of automobile products monthly budget management process, to support enterprise strategy implementation,and the purpose of the comprehensive budget management.

Research and Development Budget; Management of Monthly

U461.9

B

1671-7988 (2017)06-177-03

張海英，就職于安徽江淮汽車集團(tuán)股份有限公司。

10.16638/j.cnki.1671-7988.2017.06.064