程春鳳

摘 要：伴隨我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速的崛起，經(jīng)濟(jì)體制的多元化轉(zhuǎn)變，事業(yè)單位規(guī)模的不斷擴(kuò)大，資金的收支渠道日益復(fù)雜化，資金管理的科學(xué)化、精細(xì)化。加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制刻不容緩，這是行政事業(yè)單位自我約束和加強(qiáng)發(fā)展的需要，也是順應(yīng)改革潮流不斷創(chuàng)新和進(jìn)取的需要，更是用好、管好資金，依法實(shí)現(xiàn)理財(cái)工作的前提條件?；诖?，本文主要對(duì)如何加強(qiáng)行政事業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行了分析，希望可以為相關(guān)人員提供一定的參考。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 會(huì)計(jì)內(nèi)部 控制

一、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不完善，存在制度的失效或不健全的現(xiàn)象

現(xiàn)階段，我國(guó)經(jīng)濟(jì)得到了迅猛的發(fā)展，帶動(dòng)著行政事業(yè)企業(yè)隨之增多，而資金的收支渠道日益復(fù)雜化，而有些事業(yè)單位未制定出系統(tǒng)規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，致使財(cái)務(wù)人員實(shí)際操作中無(wú)據(jù)可依，管理不嚴(yán)謹(jǐn)，或有些行政且即使建立了部分內(nèi)控的相關(guān)措施以及制度，但受到各種因素的影響并沒(méi)有嚴(yán)格的遵守，從而造成內(nèi)部控制出現(xiàn)各種問(wèn)題的案例時(shí)有發(fā)生，出現(xiàn)貪污、截留、腐敗、挪用、浪費(fèi)、不合理使用資金的現(xiàn)象等，無(wú)法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制預(yù)期的效果和質(zhì)量。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

就行政事業(yè)單位而言，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的高效控制對(duì)其資本運(yùn)作以及整體的發(fā)展具有關(guān)鍵的作用。但是在具體的管理中，一些行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)所處單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作并沒(méi)有得到充分的重視。對(duì)行政事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展進(jìn)行規(guī)劃的過(guò)程中，并沒(méi)有對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度納入到具體的管理方法之中。所以，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理工作對(duì)其管理以及發(fā)展缺乏具體的意義。

（三）事業(yè)行政單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較為薄弱，內(nèi)控人員的素質(zhì)參差不齊

《會(huì)計(jì)法》中明確規(guī)定，對(duì)于從事會(huì)計(jì)的相關(guān)人員必須具備資格證書(shū)，但是目前部分別行政事業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人通常具有相關(guān)知識(shí)的人員負(fù)責(zé)，有的會(huì)計(jì)人員沒(méi)有系統(tǒng)學(xué)習(xí)過(guò)專(zhuān)業(yè)知識(shí)。很大一部分人是“半路出家”，沒(méi)有經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)。行政單位內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不夠規(guī)范，分工不夠明確。還有的行政單位內(nèi)部控制人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和能力較低，專(zhuān)業(yè)知識(shí)掌握的不全面，與此同時(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員并沒(méi)有及時(shí)的補(bǔ)充會(huì)計(jì)的相關(guān)專(zhuān)業(yè)技能與職業(yè)道德的相關(guān)知識(shí)，從而造成大部分行政企業(yè)依然存在會(huì)計(jì)核算使用的會(huì)計(jì)科目不符合會(huì)計(jì)制度的要求，會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)資料在傳遞過(guò)程中相互脫節(jié)而發(fā)生問(wèn)題，出現(xiàn)嚴(yán)重的假賬亂賬、亂調(diào)賬目等違紀(jì)違法行為及會(huì)計(jì)信息失實(shí)現(xiàn)象。

（四）財(cái)務(wù)管理執(zhí)行不到位。

有些行政事業(yè)單位在資金的使用過(guò)程中，沒(méi)有認(rèn)真堅(jiān)持勤儉辦事的方針，存在浪費(fèi)的現(xiàn)象，對(duì)資產(chǎn)的管理沒(méi)有專(zhuān)人負(fù)責(zé)，資產(chǎn)借出沒(méi)有嚴(yán)格的審批制度，不按定期或不定期的管理方法清查固定資產(chǎn)，導(dǎo)致資產(chǎn)流失，對(duì)財(cái)產(chǎn)的保護(hù)不到位。預(yù)算資金的使用缺乏全面規(guī)范的計(jì)劃，編制過(guò)程中行政單位內(nèi)部各部門(mén)間協(xié)調(diào)溝通不充分，不嚴(yán)謹(jǐn)，預(yù)算編制與具體工作不能相對(duì)應(yīng)，雖然有年度預(yù)算，但在具體執(zhí)行的環(huán)節(jié)，并沒(méi)有實(shí)際的完成統(tǒng)籌安排，因此，預(yù)算編制過(guò)于隨意以及盲目。預(yù)算管理不能貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程。一些收支不嚴(yán)格按類(lèi)、款、項(xiàng)分門(mén)別類(lèi)在預(yù)算中單獨(dú)編制。財(cái)政資金存量較大，有年末突擊用款的現(xiàn)象，不能讓資金發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)效益。

二、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的發(fā)展對(duì)策

（一）提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意識(shí)

目前，我國(guó)行政事業(yè)企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控越來(lái)越重視，若想充分的發(fā)揮其真正的作用，就必須進(jìn)一步增強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制的意識(shí)，進(jìn)一步增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)以及專(zhuān)業(yè)水平。首先，對(duì)整體性角度而言，為了進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制就必須進(jìn)一步建立健全控制體制度，增強(qiáng)相關(guān)人員的全面認(rèn)識(shí)以及了解。而目前我國(guó)的發(fā)展系統(tǒng)中，受到控制意識(shí)薄弱的制約，阻礙了行政事業(yè)企業(yè)自身的發(fā)展，尤其是作為領(lǐng)導(dǎo)層必須充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的關(guān)鍵作用以及效果，在日常工程中不斷的加強(qiáng)支持力度，不斷的進(jìn)行鼓勵(lì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理工作。其次，需要進(jìn)一步增加工作人員的綜合素質(zhì)。

（二）制定切實(shí)有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

現(xiàn)階段，為了進(jìn)一步保證我國(guó)行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展以及創(chuàng)新，需要根據(jù)我國(guó)行政事業(yè)企業(yè)的具體發(fā)展?fàn)顩r建立一套統(tǒng)一以及相符合的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，同時(shí)不斷的完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系。保證其真實(shí)，創(chuàng)新以及完善性得以更好的表現(xiàn)出來(lái)。做到真正有章可循。除此之外，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行制定時(shí)，需要以整體發(fā)展為前提，同時(shí)對(duì)于國(guó)內(nèi)外的先進(jìn)的管理方法以及工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行有效的借鑒。做到嚴(yán)格遵循成本效益以及協(xié)調(diào)配合的基本原則。

（三）加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督與管理

對(duì)內(nèi)部控制制度屬性進(jìn)行研究可知，其作為系統(tǒng)的動(dòng)態(tài)化過(guò)程，在發(fā)展體系當(dāng)中還需建立健全監(jiān)督制度。從根本上進(jìn)一步推廣以及擁有我國(guó)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。

（四）加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制基礎(chǔ)運(yùn)營(yíng)工作

從整體角度我國(guó)行政事業(yè)單位而言，需要重點(diǎn)探討企業(yè)的重點(diǎn)崗位以及重點(diǎn)環(huán)節(jié)，然后進(jìn)一步完善的內(nèi)部控制制度，只有不斷的完善風(fēng)險(xiǎn)控制，不對(duì)的加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)保全，從根本上推動(dòng)行政事業(yè)單位資金的保全。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在行政事業(yè)單位，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制實(shí)際上就是在確保行政事業(yè)單位正常運(yùn)行的基礎(chǔ)性，為了保證相關(guān)資金的安全，進(jìn)一步保障會(huì)計(jì)信息客觀真實(shí)從而通過(guò)現(xiàn)代化控制措施。進(jìn)一步提升行政事業(yè)企業(yè)資本的管控與人員的科學(xué)化調(diào)配等均具有現(xiàn)實(shí)意義。

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