(西華大學 四川 成都 610000)

提高我國企業(yè)年金參與率的策略研究

李珍珍

(西華大學四川成都610000)

我國企業(yè)年金經(jīng)過二十多年的發(fā)展，企業(yè)年金基金存量、參與企業(yè)年金的企業(yè)數(shù)量和職工覆蓋率均取得了矚目的成績，但近兩年企業(yè)年金參與率增速放緩，極大的影響了我國養(yǎng)老保障體系的進一步完善。本文首先概括了我國企業(yè)年金建設(shè)、管理及年金待遇支付方面的規(guī)定，并呈現(xiàn)了近十年我國企業(yè)年金市場發(fā)展的情況。然后從國家、企業(yè)、個人三個主體層面分析企業(yè)年金發(fā)展的影響因素，最后在此基礎(chǔ)上提出提高我國企業(yè)年金參與率的建議。

企業(yè)年金;參與率;稅收制度

一、我國企業(yè)年金發(fā)展現(xiàn)狀

我國企業(yè)年金發(fā)展始于1991年的補充養(yǎng)老保險，于 2004年正式更名為企業(yè)年金并出臺相關(guān)法規(guī)和運營條例。經(jīng)過二十多年的發(fā)展，企業(yè)年金的建設(shè)、運營管理及待遇支付相關(guān)政策制度體系逐步完善，企業(yè)年金市場也初具規(guī)模。

1.我國企業(yè)年金的設(shè)立、管理、支付概述

(1)我國企業(yè)年金的設(shè)立。我國企業(yè)年金的設(shè)立具有條件性和自愿性。首先，我國企業(yè)年金設(shè)立必須具備三個基本條件：企業(yè)已參加基本養(yǎng)老保險并按時繳納保費、企業(yè)具有一定的經(jīng)濟負擔能力、企業(yè)已建立完善的集體協(xié)商機制。其次，企業(yè)自主選擇是否參與企業(yè)年金計劃。最終由企業(yè)上報人力資源社會保障部統(tǒng)一備案，監(jiān)督管理。

(2)我國企業(yè)年金的管理。我國企業(yè)年金采用信托管理模式。隨著養(yǎng)老金規(guī)模的不斷壯大以及養(yǎng)老金入市，養(yǎng)老金融發(fā)展如火如荼。信托模式有利于企業(yè)年金管理的安全和效率，但也存在委托—代理風險。為了規(guī)避風險規(guī)定：受托人與托管人、托管人與投資管理人、投資管理人與其他投資管理人的總經(jīng)理和企業(yè)年金從業(yè)人員，不得相互兼任。

(3)我國企業(yè)年金的待遇支付。我國企業(yè)年金作為補充養(yǎng)老保險需等到職工退休后或者滿足其他支付條件才能領(lǐng)取，不能提前領(lǐng)取。一般可選擇一次性領(lǐng)取和分期領(lǐng)取，其主要區(qū)別在于支取的金額和需繳納的稅收不同，分期領(lǐng)取有利于減少個人納稅額。

2.我國企業(yè)年金的市場規(guī)模

近十年來，企業(yè)年金市場規(guī)模整體呈增長趨勢，取得了矚目的成績。但其規(guī)模與基本養(yǎng)老金市場相比還存在很大差距，且近兩年企業(yè)年金參與率增長速度大幅下降，這是一個重要的訊號，年金市場發(fā)展即將進入瓶頸期。

企業(yè)年金投資收益率低已成為我國企業(yè)年金市場進一步發(fā)展的障礙。我國企業(yè)年金投資收益率波動較大，整體投資收益率不高，尤其是與國外企業(yè)年金收益率高達20%的水平相比還存在很大差距，投資收益率的低位波動會嚴重影響年金參與主體的積極性。我國的企業(yè)年金雖進入市場化運作，但其投資渠道較窄，集中于收益穩(wěn)定的國債和銀行等領(lǐng)域。

二、近年我國年金市場增速放緩問題的分析

經(jīng)過二十多年的發(fā)展，我國企業(yè)年金市場取得了一些成績，同時也暴露出一些問題和矛盾，主要表現(xiàn)在：我國企業(yè)年金覆蓋率低，與養(yǎng)老保險第二支柱的地位不相匹配。并且從2015年開始，我國企業(yè)年金市場參與率出現(xiàn)斷崖式下跌，這將嚴重影響年金市場規(guī)模和覆蓋率的擴大。究其原因可概括為三個層面：一是國家層面的指導(dǎo)政策和發(fā)展規(guī)劃進程處于探索期，還未完善和穩(wěn)定。二是企業(yè)層面的參與企業(yè)年金將給企業(yè)帶來的利弊博弈。三是個人層面的參與企業(yè)年金能給個人帶來的長期和短期利益的權(quán)衡。

1.國家層面的問題分析

首先，我國企業(yè)年金起步晚，發(fā)展規(guī)模較世界主要經(jīng)濟體差距大，且地區(qū)間發(fā)展不均。其次，指導(dǎo)我國企業(yè)年金發(fā)展的政策、制度不健全。我國企業(yè)年金制度可概括為三類：企業(yè)年金建立和管理方面的核心制度，企業(yè)年金相關(guān)的財稅制度和其他配套制度。

2.企業(yè)層面的問題分析

企業(yè)作為建立年金計劃的主體，對我國企業(yè)年金市場的發(fā)展具有決定性的作用。企業(yè)年金參與率歸因于企業(yè)建立年金計劃的客觀能力和主觀愿望。

企業(yè)建立年金的客觀能力，主要決定于企業(yè)的基本經(jīng)濟狀況。企業(yè)建立年金的主觀愿望，主要受企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、目標、決策機制，企業(yè)的人力資源和薪酬福利制度以及企業(yè)的參與意愿，企業(yè)已有的補充養(yǎng)老保險制度的影響。

綜上，影響我國企業(yè)年金參與率放緩的企業(yè)方面的原因可歸納為：一方面，我國大部分有能力建立企業(yè)年金的國有企業(yè)和盈利能力強的企業(yè)已建立年金計劃，而大批中小企業(yè)和新興企業(yè)無法達到國家制度規(guī)定的建立條件；另一方面，由于企業(yè)年金政策的不穩(wěn)定性，使中小微企業(yè)對企業(yè)年金的認識不夠以及認可度不高，保持觀望態(tài)度。

三、提高企業(yè)年金參與率的策略思考

1.國家應(yīng)發(fā)揮頂層設(shè)計和指導(dǎo)的作用

目前，國家正致力于改革企業(yè)年金管理，《企業(yè)年金規(guī)定》在原來的試行辦法上做了修正，正處于征求意見期間，但企業(yè)年金規(guī)定里的條款是比較宏觀的條例。在具體的實施中可能會出現(xiàn)新的問題，在擴大年金參與率方面也沒有明確的措施。國家出臺的稅收優(yōu)惠政策對擴大年金參與率具有一定的作用。目前正在探索適合我國年金發(fā)展的新的配套措施。根據(jù)國外英、美發(fā)達國家年金改革的經(jīng)驗，國內(nèi)相關(guān)專家指出擴大年金應(yīng)采取五項核心舉措和五項輔助措施。

企業(yè)年金建立和管理的核心制度完善，主要包括企業(yè)年金管理中運作主體的權(quán)責劃分和監(jiān)控，使管理年金各方能各司其職，以提高企業(yè)年金管理效率，實現(xiàn)年金的保值增值。加強稅收優(yōu)惠政策體系的建設(shè)，發(fā)揮稅收優(yōu)惠的力度，同時要注意：當前我國企業(yè)年金的參與企業(yè)多為國企和效益好的企業(yè)，因此在稅收優(yōu)惠上可能造成企業(yè)間的不公平和國企的不合理避稅，應(yīng)此要兼顧公平和效率，防范企業(yè)建立年金過程中存在的道德風險。

2.企業(yè)應(yīng)發(fā)揮參與主體的引導(dǎo)作用

企業(yè)年金由企業(yè)主導(dǎo)建立，滿足條件的企業(yè)應(yīng)積極參與企業(yè)年金，充分利用企業(yè)年金帶來的積極作用并承擔建立和完善我國養(yǎng)老保障體系的社會責任。對于已建立年金計劃的企業(yè)，應(yīng)提高企業(yè)內(nèi)部職工參與年金的比率。企業(yè)年金實踐中由于職工工作年限和職位區(qū)別，同一企業(yè)內(nèi)不同職工的年金待遇差距較大，因此對于這種區(qū)別待遇的要合理調(diào)節(jié)，實現(xiàn)收入分配的公平和效率，并促使員工對企業(yè)年金有更充分的認識。

對于還未建立企業(yè)年金的企業(yè)，要積極把握制度變革中帶來的機會，“零售年金”是指由法人受托機構(gòu)發(fā)行的適合自雇型企業(yè)和個人加人的標準化集合年金產(chǎn)品，既適合社會大眾，也適合中小微企業(yè)，通常采用“捆綁型”“一站式購買”服務(wù)。

企業(yè)建立企業(yè)年金應(yīng)避免以企業(yè)年金為手段套住人才的消極做法，否則在激勵和留住人才的同時會帶來弊端，即可能導(dǎo)致勞動力市場流動性和競爭力減弱，減弱企業(yè)發(fā)展內(nèi)動力。

3.個人應(yīng)積極了解企業(yè)年金，履行自己的權(quán)責

員工個人應(yīng)積極了解企業(yè)年金相關(guān)制度和作用，由于我國社會保障體系還不健全、不成熟，需要社會全體人員共同努力構(gòu)建多層次養(yǎng)老保障體系，提高社會養(yǎng)老保障福利和應(yīng)對日趨嚴重的老齡化問題。同時，企業(yè)年金與職工個人利益息息相關(guān)，了解企業(yè)年金是自己的權(quán)利和責任。在了解企業(yè)年金后應(yīng)發(fā)揮個人參與主體的責任，對于有機會參與企業(yè)年金的，應(yīng)作為企業(yè)年金的委托人，應(yīng)充分監(jiān)督企業(yè)年金的管理和運作。對于目前還未參與企業(yè)年金的員工應(yīng)積極響應(yīng)國家政策和企業(yè)相關(guān)計劃，推動企業(yè)年金的建立和普及，是我國企業(yè)年金的發(fā)展能趕上發(fā)達國家的水平，更是廣大人民社會福利的保障。

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李珍珍(1993.10-)，女，漢族，四川人，西華大學碩士研究生，研究方向公司金融。