周波

摘 要：：本文闡述了做好EPC總承包項(xiàng)目政府財(cái)政審查配合的重要性，簡要介紹財(cái)政審查原則、流程，對(duì)比分析了EPC總承包項(xiàng)目與設(shè)計(jì)施工分離實(shí)施項(xiàng)目財(cái)審工作的區(qū)別，重點(diǎn)總結(jié)佛山、昆明兩個(gè)項(xiàng)目財(cái)政審查中出現(xiàn)的問題，有針對(duì)性的提出一些意見和建議，希望對(duì)后續(xù)項(xiàng)目做好財(cái)審配合工作有所幫助。

關(guān)鍵詞：EPC項(xiàng)目；財(cái)政審查；財(cái)審配合

0 引言

由于設(shè)計(jì)采購施工總承包（EPC）建設(shè)模式可有效緩解業(yè)主單位項(xiàng)目管理人員緊張、類似項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)匱乏、工期緊、投資控制難等一系列困難，近年來，這種建設(shè)模式逐漸被地方政府所認(rèn)同，并在大型綜合性項(xiàng)目被廣泛采納。地方政府投資的工程建設(shè)項(xiàng)目必須進(jìn)行地方財(cái)政審查（簡稱“財(cái)審”），為控制項(xiàng)目投資，業(yè)主一般采用財(cái)審后的項(xiàng)目概（預(yù)）算進(jìn)行一定的降造后總價(jià)包干。因此，對(duì)EPC總承包單位而言，財(cái)審結(jié)果不合理可能導(dǎo)致項(xiàng)目因資金不足而推進(jìn)困難。鑒于財(cái)審結(jié)果受地方政策、設(shè)計(jì)文件質(zhì)量、定額的選用和理解差異等多種因素影響，故EPC總承包單位、業(yè)主做好財(cái)審配合工作對(duì)于財(cái)審結(jié)果的合理性尤為重要。

本文結(jié)合我集團(tuán)公司佛山及昆明兩個(gè)項(xiàng)目財(cái)審過程，簡要介紹審查原則、流程，總結(jié)審查中出現(xiàn)的常見問題，有針對(duì)性的提出一些意見和建議。希望對(duì)后續(xù)項(xiàng)目做好財(cái)審配合工作有所幫助。

1 財(cái)審的概念、原則及審查流程

1.1 財(cái)審概念

財(cái)審即財(cái)政投資評(píng)審，是財(cái)政部門對(duì)財(cái)政性資金投資項(xiàng)目的工程概（預(yù)）算和竣工結(jié)算進(jìn)行評(píng)估與審查，以加強(qiáng)財(cái)政支出管理、提高財(cái)政資金有效性。

1.2 財(cái)審原則

財(cái)審原則為“客觀、公正、廉潔和高效”。堅(jiān)持客觀原則，依法評(píng)審，以國家規(guī)范、規(guī)定和計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，做好調(diào)查研究，實(shí)事求是；辦事公平，一視同仁，允許有不同的意見，通過擺事實(shí)講道理來達(dá)到協(xié)商統(tǒng)一。

1.3 財(cái)審過程

審查過程大體可分為三步，詳見圖1。每個(gè)過程EPC總承包單位均可與審查單位進(jìn)行溝通，對(duì)有異議的問題進(jìn)行解釋或提供證明文件。

2 EPC總承包項(xiàng)目與設(shè)計(jì)施工分離實(shí)施項(xiàng)目財(cái)審工作的區(qū)別

EPC總承包項(xiàng)目與設(shè)計(jì)施工分離實(shí)施項(xiàng)目相比，通常存在工期緊，設(shè)計(jì)施工交叉多、協(xié)調(diào)工作量大等特點(diǎn)，故其與設(shè)計(jì)施工分離的建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)審工作存在較大區(qū)別。

2.1 介入時(shí)機(jī)及審查內(nèi)容不同

設(shè)計(jì)施工分離實(shí)施項(xiàng)目財(cái)審工作是在項(xiàng)目施工圖設(shè)計(jì)完成后，審核施工圖預(yù)算；而大部分EPC總承包項(xiàng)目財(cái)審工作是在初步設(shè)計(jì)文件完成后，審核初步設(shè)計(jì)概算，審查介入時(shí)間提前。

2.2 審查難度不同

設(shè)計(jì)施工分離實(shí)施項(xiàng)目財(cái)審工作在項(xiàng)目施工圖完成后， 而大部分EPC總承包項(xiàng)目財(cái)審工作是在初步設(shè)計(jì)完成后，初步設(shè)計(jì)文件與施工圖設(shè)計(jì)文件相比，勘察設(shè)計(jì)深度及施工組織設(shè)計(jì)詳細(xì)程度差距較大，故此EPC總承包項(xiàng)目財(cái)審工作難度相對(duì)較大。

2.3 審查周期相對(duì)較短

EPC總承包項(xiàng)目通常采用財(cái)審后的初步設(shè)計(jì)概算作為合同總價(jià)包干使用，EPC總承包單位分包招標(biāo)、驗(yàn)工計(jì)價(jià)均與財(cái)審結(jié)果密切相關(guān)，財(cái)審時(shí)間的長短對(duì)項(xiàng)目進(jìn)度影響較大。

而EPC總承包項(xiàng)目普遍工期較緊，因此留給財(cái)審單位審查時(shí)間相對(duì)較短。

3 財(cái)審過程中常見問題

受定額理解差異、地方政策及規(guī)定差異、設(shè)計(jì)習(xí)慣差異等因素影響，以及各相關(guān)單位之間利益訴求不同，往往導(dǎo)致財(cái)審結(jié)果與EPC總承包單位上報(bào)的項(xiàng)目概（預(yù)）算存在一定差距。通過對(duì)佛山和昆明兩個(gè)項(xiàng)目財(cái)審過程中出現(xiàn)問題進(jìn)行歸納總結(jié)，大致歸結(jié)為設(shè)計(jì)相關(guān)、定額選用及概算編制二類。

4 做好財(cái)審配合工作的建議

針對(duì)EPC總承包項(xiàng)目工期緊、專業(yè)接口多、過程界面復(fù)雜、財(cái)審介入時(shí)間提前等特點(diǎn)，結(jié)合佛山項(xiàng)目和昆明項(xiàng)目配合財(cái)審的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，就如何做好財(cái)審配合工作提出以下建議。

4.1 加強(qiáng)EPC總承包合同評(píng)審及合同交底工作

在依法合規(guī)的前提下，EPC總承包合同是EPC總承包項(xiàng)目財(cái)審以及項(xiàng)目建設(shè)管理的主要依據(jù)，而EPC總承包合同較傳統(tǒng)施工合同增加了對(duì)設(shè)計(jì)文件質(zhì)量、提交時(shí)間的具體要求及相應(yīng)的處罰措施。為了增強(qiáng)設(shè)計(jì)人員對(duì)項(xiàng)目情況的理解，提升概預(yù)算文件的合理性，EPC總承包單位應(yīng)要求主要設(shè)計(jì)人員參加合同評(píng)審，并加強(qiáng)對(duì)全體設(shè)計(jì)人員進(jìn)行合同交底。

4.2 設(shè)計(jì)相關(guān)建議

4.2.1 設(shè)計(jì)應(yīng)以EPC總承包合同為綱

EPC總承包項(xiàng)目為設(shè)計(jì)、采購、施工總承包，沒有與業(yè)主單位簽訂單獨(dú)的設(shè)計(jì)合同，因此，EPC總承包項(xiàng)目設(shè)計(jì)應(yīng)以EPC總承包合同為綱。設(shè)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)合同學(xué)習(xí)，熟悉并研究合同條款，領(lǐng)會(huì)合同精神，明確合同中約定的設(shè)計(jì)范圍，行使合同賦予的權(quán)利，工程經(jīng)濟(jì)專業(yè)更要分清哪些費(fèi)用是合同涵蓋的，哪些費(fèi)用是可調(diào)的，力爭費(fèi)用組成不漏項(xiàng)。

4.2.2 充分發(fā)揮設(shè)計(jì)龍頭作用

根據(jù)出統(tǒng)計(jì)資料表明，設(shè)計(jì)費(fèi)約占工程投資的1%，但設(shè)計(jì)對(duì)工程投資的影響度超75%；在設(shè)計(jì)階段節(jié)約投資的可能性為88%，而施工開始后節(jié)約投資費(fèi)用的可行性為12%，從而說明控制項(xiàng)目投資的關(guān)鍵在設(shè)計(jì)階段。因此，由設(shè)計(jì)單位牽頭EPC總承包項(xiàng)目，在流程設(shè)計(jì)上突出設(shè)計(jì)的主導(dǎo)作用，強(qiáng)化深化設(shè)計(jì)、設(shè)計(jì)優(yōu)化的理念，充分發(fā)揮設(shè)計(jì)龍頭作用和優(yōu)勢(shì)。

4.2.3 加強(qiáng)設(shè)計(jì)過程的風(fēng)險(xiǎn)管理

為強(qiáng)化設(shè)計(jì)文件的合理性和概預(yù)算文件的準(zhǔn)確性，建議在設(shè)計(jì)前各專業(yè)分別對(duì)本專業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)源進(jìn)行識(shí)別、分析、應(yīng)對(duì)和監(jiān)控，匯總形成項(xiàng)目設(shè)計(jì)安全質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)分析專題報(bào)告。由于EPC總承包項(xiàng)目往往工期異常緊張，設(shè)計(jì)周期短，應(yīng)有效的對(duì)預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了預(yù)測，在設(shè)計(jì)過程中，對(duì)識(shí)別出的各種影響投資的設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可采取合理的包容性設(shè)計(jì)，降低設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.2.4 理清設(shè)計(jì)界面、投資界面、施工界面

以佛山項(xiàng)目為例，項(xiàng)目與鐵路站房深度交叉，合建分建、水平分劈、豎向分劈、按構(gòu)件分劈做了多種方案，界面十分復(fù)雜。設(shè)計(jì)工作開展前，各專業(yè)設(shè)計(jì)人員必須清楚本專業(yè)設(shè)計(jì)范圍。項(xiàng)目設(shè)計(jì)負(fù)責(zé)人要清楚整個(gè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)范圍，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各專業(yè)都沒有涵蓋的或有重復(fù)的設(shè)計(jì)范圍，通過審查各專業(yè)圖紙，重點(diǎn)審查一致性、統(tǒng)一性和完整性，從而總體協(xié)調(diào)把控，降低設(shè)計(jì)產(chǎn)生的各種“差、錯(cuò)、漏、碰”。設(shè)計(jì)總體負(fù)責(zé)人與各專業(yè)設(shè)計(jì)人員在設(shè)計(jì)過程中的關(guān)系詳見圖2。

4.2.5 設(shè)計(jì)輸入條件、外部接口均需提前落實(shí)

以地質(zhì)勘察為例，勘察報(bào)告深度不夠，對(duì)項(xiàng)目圍護(hù)結(jié)構(gòu)、基礎(chǔ)及地下隧道的工程量影響較大，因此需提前明確。

對(duì)于人防、消防、外電引入等外部接口需在財(cái)審前落實(shí)，對(duì)應(yīng)的人防辦、消防局、供電局等均屬于強(qiáng)勢(shì)單位，如相關(guān)方案審查不能通過，將造成項(xiàng)目整體方案的變化。

4.2.6 設(shè)計(jì)要深化、深化、再深化

設(shè)計(jì)深度越深，設(shè)計(jì)漏項(xiàng)的可能性就越小，設(shè)計(jì)文件的質(zhì)量就越高，就能解決因設(shè)計(jì)人員預(yù)測、預(yù)估、憑經(jīng)驗(yàn)可能引起的一切問題。因此各階段在條件允許的情況下盡量深化設(shè)計(jì)。

4.2.7 加強(qiáng)精細(xì)化設(shè)計(jì)，提高設(shè)計(jì)質(zhì)量

由于財(cái)審的原則是“有圖才有量”，在確保圖面清晰的前提下，盡量通過圖紙表達(dá)設(shè)計(jì)意圖；圖紙右側(cè)盡量附主要工程數(shù)量和設(shè)計(jì)說明，降低設(shè)計(jì)漏項(xiàng)，同時(shí)便于財(cái)審核查。

4.2.8 加強(qiáng)專業(yè)之間業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提升設(shè)計(jì)人員綜合素質(zhì)

工程經(jīng)濟(jì)專業(yè)熟悉各類工程施工工藝、施工方案和施工組織，各工程專業(yè)了解和熟悉概預(yù)算、合同預(yù)算編制基礎(chǔ)知識(shí)和一般規(guī)定，全體設(shè)計(jì)人員熟悉總包合同及地方財(cái)審法律法規(guī)及各項(xiàng)制度。

4.3 概算編制建議

4.3.1 收集、熟悉當(dāng)?shù)匾?guī)定，學(xué)習(xí)并理解財(cái)審政策。

財(cái)審政策具有區(qū)域性，不同的地方有不同的要求，只有在熟悉項(xiàng)目所在地地方規(guī)定及常規(guī)做法后，才能確定概算編制的正確辦法，選擇出合理的定額體系，確定定額的優(yōu)先關(guān)系，制訂出補(bǔ)充定額的編制原則，從而可以較好的解決定額相關(guān)問題。必要時(shí)可委托當(dāng)?shù)氐母蓬A(yù)算咨詢機(jī)構(gòu)在審查前對(duì)設(shè)計(jì)文件進(jìn)行咨詢，從而提高設(shè)計(jì)文件質(zhì)量。

4.3.2 做好施工組織設(shè)計(jì)，工程措施要具體方案。

施工組織設(shè)計(jì)與措施費(fèi)強(qiáng)相關(guān)，在確保安全質(zhì)量的前提下，發(fā)揮EPC總承包單位的設(shè)計(jì)優(yōu)勢(shì)及類似項(xiàng)目的管理經(jīng)驗(yàn)，通過引進(jìn)新設(shè)備、新工藝，優(yōu)化設(shè)計(jì)方案和施工組織設(shè)計(jì)、科學(xué)的組織管理等方法降低工程造價(jià)，縮短建設(shè)周期，力爭實(shí)現(xiàn)雙贏。值得注意的是為便于財(cái)審人員認(rèn)可及核對(duì)措施費(fèi)費(fèi)用，建議對(duì)主要的工程措施要形成具體方案，措施費(fèi)要有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)挠?jì)算過程。

4.3.3 對(duì)設(shè)計(jì)人員加強(qiáng)宣貫，使其正確認(rèn)識(shí)財(cái)審配合工作

通過對(duì)設(shè)計(jì)人員進(jìn)行財(cái)審目的、流程、原則的宣貫，要讓設(shè)計(jì)人員知道什么是財(cái)審、其流程如何、各流程審查重點(diǎn)是什么、如何更好的配合財(cái)審工作等。只有這樣，設(shè)計(jì)人員才能在財(cái)審過程中與業(yè)主及財(cái)政局委托的咨詢或?qū)弮r(jià)單位更好的溝通，更全面的反應(yīng)設(shè)計(jì)意圖，從而提高財(cái)審工作質(zhì)量和效率。

4.4 財(cái)審配合過程中的注意事項(xiàng)

4.4.1 記錄要完整

財(cái)審過程中應(yīng)注意記錄要完整、邏輯要嚴(yán)密，要及時(shí)形成會(huì)議紀(jì)要和備忘文件，做到有據(jù)可查。

5.4.2 有禮有節(jié)，相互尊重

在與財(cái)審人員溝通交流時(shí)應(yīng)做到有禮有節(jié)，相互尊重。