周 弦

浙江省湖州市審計局

A市政府投資項目審計存在問題的幾點思考

周 弦

浙江省湖州市審計局

政府重大投資項目財政投入大，耗用資源多，與國計民生關系密切，社會關注度高，在很大程度上決定著經濟發(fā)展的速度、規(guī)模、質量和效益，決定著經濟能否又好又快發(fā)展。通過對政府投資項目進行審計，分析項目建設是否合規(guī)、是否高效，進而關系到中央宏觀調控政策的實施導向和經濟發(fā)展方式的轉變。但地市審計機關在開展政府投資項目審計中仍存在不少問題，具體如下：

一、從業(yè)人員少與審計項目多的矛盾突出

以A市審計機關2016年工作量為例，一是7名投資項目從業(yè)人員要應對124個具備審計條件的政府投資項目的審計管理、對外聯(lián)絡及負責建設程序的審核的事項的工作；二是14名協(xié)審人員要應對約496個單項工程的造價審核工作。由此看來，政府投資項目審計從業(yè)人員、協(xié)審人員匱乏與審計項目多的矛盾十分突出。

二、聘請的協(xié)審人員的作用發(fā)揮過于局限

A市政府投資項目從業(yè)人員負責審核建設程序、招投標及合同管理、工程建設情況、資金來源及到位情況、概算執(zhí)行情況、項目績效情況等事項以及政府投資項目的審計管理和對外聯(lián)絡等工作。從中標的中介機構中選擇協(xié)審人員僅負責單項工程造價審核。這種組織結構存在2個方面的問題：

1.協(xié)審人員一般為中介機構從業(yè)人員，在工程造價審計方面能力較強，但是缺乏國家審計的思維模式，他們一般關注的重點是如何核減工程造價，但是缺乏對造價審核過程中發(fā)現(xiàn)的不規(guī)范的問題的揭露和提煉。

2.由于協(xié)審人員僅負責工程造價審核的事項，而除此以外所有審計事項的審核包括審計項目的管理等事項全部由A市審計局政府投資項目從業(yè)人員負責，實際審計過程中，A市審計局政府投資項目從業(yè)人員還要對協(xié)審人員的審核稿進行復核等，因此A市審計局政府投資項目從業(yè)人員工作任務繁重。

三、審計方式仍以對單個項目進行竣工決算為主

以A市2013年至2016年四年政府投資項目審計為例，A市固定資產投資處共完成政府投資項目73個，其中：審計對象為單個建設項目或單個單位的為64個，占總項目數(shù)的87.7%；審計對象為多個工程建設項目或多個單位的為9個，占總項目數(shù)的12.3%。（見表1）

以A市2013年至2016年四年政府投資項目審計為例，采用竣工決算及單項結算審計的項目數(shù)53個，占總項目數(shù)的72.6%；采用跟蹤審計方式實施的項目數(shù)11個，占總項目數(shù)的15.1%；采用調查方式實施的項目數(shù)9個，占總項目數(shù)的12.3%。（見表2）

四、審計查明的主要問題、提出的建議數(shù)量不多且仍以事后控制為主

以A市2016年出具的25份審計報告的數(shù)據(jù)作為樣本，進行分析。

1.竣工決算和單項結算項目的審計報告17份。共查明問題28個，其中15份報告內容中涉及核減工程造價的問題)，扣除核減造價的問題后，17份審計報告共反映查出問題13個，平均每份報告反映問題0.76個。提出建議18條，平均每份報告反映1.06條建議。問題和建議的類型集中在概算執(zhí)行、財務管理、合同管理、招標管理等方面，多為事后控制。

2.跟蹤審計和專項審計調查項目的審計報告8份。共查明問題17個，其中5份報告內容中涉及核減工程造價的問題，扣除核減造價的問題后，8份審計報告共反映查出問題12個，平均每份報告反映問題1.5個。提出建議40條，平均每份報告反映5條建議。問題和建議的類型多為制度建設、工程建設管理、合同管理、效益管理的方面，相對處于事中和事前階段。

2016年度共出具審計報告25份，其中：竣工決算和單項結算審計報告17份(占68%)、出具跟蹤審計和專項審計調查報告8份(占32%)，經分析結果如下：一是開展跟蹤審計和專項審計調查的項目，其報告中反映查出的問題多余開展竣工決算審計和單項結算審計的項目，尤其是提出的審計建議明顯多余前者，且查明問題和提出建議的類型多為事中和事前階段；二是由于開展竣工決算和單項結算的項目占比較大，因此整體審計報告中反映查明的問題(扣除涉及工程造價的內容，平均每份報告1個)、提出建議(平均每份報告2.32條)的數(shù)量不多。

表1 2013年至2016年A市固定資產投資處完成項目統(tǒng)計表 (單位：個)

表2 2013年至2016年A市固定資產投資處完成項目統(tǒng)計表 (單位：個)