彭有桂

摘 要：從實用、可借鑒的角度，從通過使用RWP工作方法促進審計發(fā)現(xiàn)問題整改、牽頭相關部門完善改進有關制度、對未遵守制度造成損失的單位在一定范圍內(nèi)通報等三種方式，詳細介紹了通過審計發(fā)現(xiàn)問題整改來促進企業(yè)管理提升的做法，并結(jié)合相關工作實踐，進行了舉例，基本上是審計部門近兩年實踐的濃縮，權且作“拋磚引玉”之用。

關鍵詞：審計發(fā)現(xiàn)問題；整改；管理水平；提升

中圖分類號：F23

文獻標識碼：A

doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2017.03.056

對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，提出切實可行的措施，敦促其整改到位，促進企業(yè)管理水平的提升，是內(nèi)部審計工作的最終目的。我公司審計部門通過制定RWP促進審計發(fā)現(xiàn)問題的整改、提請總部相關部門研究修訂完善制度、對未遵守制度造成損失的單位在一定范圍內(nèi)通報等方式，積極促進企業(yè)管理中存在問題的及時解決，實現(xiàn)整個企業(yè)管理水平的提升。

1 制定RWP督促審計發(fā)現(xiàn)問題的限期整改

RWP（Remediation Work Plan，整改工作計劃）的顯著特點是在詳細分析問題成因的基礎上，提出解決問題的方案，明確整改責任人和完成時間，當所有問題都得到有效整改后關閉。我們在內(nèi)部審計工作中積極借鑒這一工作方法，在審計現(xiàn)場與被審計單位交換意見時，審計組就與有關人員一起，認真分析審計發(fā)現(xiàn)問題的成因。審計報告書面征求意見時，不但征求被審計單位對整改措施的意見，同時還征求被審計單位對整改責任人和完成時間的意見。在下達審計意見書時，對原有的《審計意見與建議整改落實反饋表》模板進行了優(yōu)化，加入了“整改責任人”和“整改完成時間”、“未完成整改的原因”和“擬采取的措施和擬完成時間”等列，對整改表反饋截止日可能仍處“正在整改”狀態(tài)的審計問題，整改表在被審計單位反饋回審計部門后，審計部門仍有追蹤時限等依據(jù)。

另外，審計部門近幾年每年都集中一段時間和人力資源，對前三年完成的審計項目的整改情況進行詳細回顧，敦促個別未完成整改審計發(fā)現(xiàn)問題的完全整改到位。RWP工作方法有效促進了所有審計項目審計發(fā)現(xiàn)問題的完全整改到位。

2 針對管理中存在的共性問題，提醒相關部門完善管理制度

我單位審計部門每年年底都積極總結(jié)當年審計項目審計發(fā)現(xiàn)的問題，經(jīng)領導通過公司年度設備物資工作會以及財務工作會議等平臺，與大家一起交流研討審計發(fā)現(xiàn)共性問題的成因及控制措施，提請相關部門研究修訂或完善個別不適合新形勢的制度，取得的一定效果，典型的例子包括以下幾個方面。

（1）針對審計中發(fā)現(xiàn)，較多的境外子公司因所在國家落后，分包、供方市場不發(fā)達，正式的招標工作難以開展，更多的是通過電子郵件詢價比價，同時文檔保存不齊的情況，作為審計相關報告中提到部分境外子公司分包商、供應商管控較薄弱問題的回應，公司黨委2016年，創(chuàng)新性地將“分包商、供應商的聘用和使用”納入境外子公司“三重一大”集體決策內(nèi)容，并實行境外子公司“三重一大”事項向公司總部備案制，從切合實際的角度，加強了境外子公司的分包商、供應商及大額采辦行為的管控。

（2）公司原相關管理制度規(guī)定：下屬分公司十萬元的支出性經(jīng)濟合同的談判和簽訂，需要公司總部“一事一授權”，隨著下屬各分公司業(yè)務的發(fā)展壯大，增多的授權大大增加了下屬分公司申請授權的工作量，不利于分公司工作效率的提高。作為2016年財務工作會議中審計部門報告中提到“建議增加授權額”的回應，2016年上半年，公司法律經(jīng)營部大幅提升了下屬分公司合同談判和簽訂權限，權限增加到50萬元，增強了下屬分公司運作的靈活性。

（3）將未遵守制度而造成損失的典型事例在一定范圍內(nèi)予以通報，達到警示目的。

對于個別下屬單位未嚴格執(zhí)行制度而造成管理失控的問題，一方面，由總部主管領導與被審計單位負責人進行談話，提醒并督促相關人員增強嚴格遵守各項管理制度的自覺性，并督促限期整改；另一方面，在總部召開的年度工作會上或辦公網(wǎng)上進行公開通報，達到舉一反三、引起重視的警示目的。

參考文獻

[1]中國內(nèi)部審計協(xié)會，2013-08-26：第1101號——內(nèi)部審計基本準則，http：//www.ciia.com.cn/docs/fg_xg_nszz/2013-08-26/1377481307755.html.