張衛(wèi)平

一、通過貸款利息收回率比例確認(rèn)不良貸款比例

根據(jù)經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，一個單位的不良貸款占比數(shù)大致相當(dāng)于其貸款利息收回率數(shù)（剔除清收的貸款欠息因素）與100的差額，即不良貸款占比數(shù)=100%-貸款利息收回率，其理由是不生息的貸款一般就是不良貸款。因此，我們在分析一個單位的貸款五級分類準(zhǔn)確性時，首先應(yīng)用貸款利息收回率的實(shí)際數(shù)按照上述方式進(jìn)行計(jì)算，然后與五級分類的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，如存在較大偏差，則說明其貸款五級分類數(shù)據(jù)不實(shí)。若計(jì)算數(shù)據(jù)大于五級分類報(bào)表反映數(shù)字時，則說明在五級分類報(bào)表中反映的正常類貸款中，有部分不良貸款沒有劃分為不良貸款；若計(jì)算數(shù)據(jù)小于五級分類報(bào)表反映數(shù)字時，則說明有部分正常類貸款劃分到了不良貸款。

二、通過貸款逾期、票據(jù)業(yè)務(wù)墊款及欠息清單發(fā)現(xiàn)不良貸款

在應(yīng)用貸款利息收回率匡算出不良貸款的基本狀況后，可通過貸款逾期、票據(jù)業(yè)務(wù)墊款、欠息清單發(fā)現(xiàn)不良貸款。具體方法是，進(jìn)入總行資產(chǎn)風(fēng)險管理系統(tǒng)（ARMs系統(tǒng)）-資產(chǎn)質(zhì)量監(jiān)控-月度報(bào)表-對公五級逾期情況，查看逾期貸款的整體情況及各時段明細(xì)（票據(jù)業(yè)務(wù)墊款的檢查也在ARMs系統(tǒng)方法與之類同）。貸款欠息的檢查則是要進(jìn)入信貸管理系統(tǒng)（cMIs系統(tǒng)）進(jìn)行查找。具體操作是，進(jìn)入臺帳管理一業(yè)務(wù)查詢一清單查詢一欠息明細(xì)，查看一個行貸款客戶的全部欠息情況。另外，還應(yīng)通過人民銀行企業(yè)征信系統(tǒng)進(jìn)一步查看相關(guān)客戶在其他商業(yè)銀行的逾期及欠息情況。在對客戶貸款逾期、票據(jù)業(yè)務(wù)墊款及欠息狀況進(jìn)行分析時，主要從時間期限上判斷，也要將逾期和欠息結(jié)合考慮。一般情況下逾期時間在90天以內(nèi)的貸款風(fēng)險還相對可控，超過90而且欠息的則初步可以看作屬不良貸款，具體認(rèn)定要結(jié)合客戶的基本情況、財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)因素、保證措施等等進(jìn)行綜合深入分析。

三、通過列入銀行監(jiān)察名單發(fā)現(xiàn)不良貸款

列入銀行監(jiān)察名單客戶，是指目前授信業(yè)務(wù)風(fēng)險分類仍歸為正常類，但授信主體或擔(dān)保主體出現(xiàn)風(fēng)險預(yù)警信號或存在潛在風(fēng)險，導(dǎo)致授信業(yè)務(wù)的風(fēng)險有增加趨勢（可能下調(diào)為問題類）而需要予以提示和控制的授信客戶。監(jiān)察名單客戶是各行風(fēng)險管理部門按三層風(fēng)險過濾模式篩選出來的存在一定風(fēng)險的客戶，應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。檢查方法是：進(jìn)入總行資產(chǎn)風(fēng)險管理系統(tǒng)（ARMs系統(tǒng)），從監(jiān)察名單模塊一客戶清單一按業(yè)務(wù)查詢，就可以看到列入監(jiān)察名單的全部貸款明細(xì)情況。按照總行最新規(guī)定，其風(fēng)險類型為風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險可控兩類。在檢查時，對風(fēng)險可控類應(yīng)做重點(diǎn)檢查，全面深入分析風(fēng)險現(xiàn)狀，通過財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營情況、保證措施等綜合分析對還款能力的影響程度，進(jìn)而確定是否為不良貸款；對風(fēng)險預(yù)警類客戶也要全部進(jìn)行認(rèn)真的檢查分析，作出準(zhǔn)確的判定。

四、通過貸款減值撥備清單發(fā)現(xiàn)不良貸款

信貸減值資產(chǎn)是指有客觀證據(jù)證明不能按原合約條款全額收回到期款項(xiàng)（本金和利息），使預(yù)計(jì)可收回金額低于賬面價值而發(fā)生減值或損失的信貸資產(chǎn)。總行要求對公司、企業(yè)等單位客戶的信貸減值資產(chǎn)，采取逐筆撥備方式，即以合同項(xiàng)下的每一筆憑證為單位，逐項(xiàng)估算損失，逐筆提取撥備。而且，信貸資產(chǎn)考核撥備數(shù)據(jù)直接根據(jù)當(dāng)期外部審計(jì)的減值貸款撥備數(shù)據(jù)確定。因此，要通過信貸減值資產(chǎn)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)不良貸款，應(yīng)查看銀行計(jì)提撥備的比例，并與外部審計(jì)減值貸款撥備的計(jì)提比例相比較，找出審計(jì)前后撥備數(shù)差異。具體的檢查方法是，進(jìn)入總行資產(chǎn)風(fēng)險管理系統(tǒng)（ARMs系統(tǒng)），依次進(jìn)入信貸資產(chǎn)減值撥備模塊一統(tǒng)計(jì)查詢一評級撥備查詢（審計(jì)后）/差異情況查詢/播按筆查詢。對計(jì)提撥備比例較高（撥備數(shù)25%及其以上），且外部審計(jì)要求提取撥備數(shù)遠(yuǎn)大于銀行撥備數(shù)的貸款進(jìn)行深入分析，發(fā)現(xiàn)其中存在的不良貸款。

五、通過貸款減持退出清單發(fā)現(xiàn)不良貸款減持是指在授信客戶出現(xiàn)預(yù)警標(biāo)識并且可能會一定程度地危及我行信貸資產(chǎn)安全，但不適宜或不能馬上全部退出的情況下而采取的逐步退出的方法。主動退出是指授信客戶出現(xiàn)的預(yù)警標(biāo)識將嚴(yán)重危及銀行信貸資產(chǎn)安全，應(yīng)盡早采取搶救措施，爭取全面退出，盡可能減少損失。

現(xiàn)在各行授信部門每年都要按照國家產(chǎn)業(yè)政策、銀行信貸投向政策及客戶的風(fēng)險度等相關(guān)要求，制定減持退出計(jì)劃，對存量貸款進(jìn)行結(jié)構(gòu)調(diào)整。檢查時要對減持計(jì)劃執(zhí)行不力的客戶進(jìn)行關(guān)注，特別是對那些長期借新還舊的客戶作深入地檢查，首先查看借款人第一還款來源是否出現(xiàn)明顯的問題，確認(rèn)是否依靠其正常經(jīng)營收入已經(jīng)無法保證足額償還貸款本息；其次要了解第二還款來源的可靠性。如保證人生產(chǎn)經(jīng)營惡化，擔(dān)保、抵押等未真正落實(shí)等其他因素，導(dǎo)致第二還款來源其還款能力出現(xiàn)明顯問題；從中發(fā)現(xiàn)不良貸款線索。

六、通過貸后監(jiān)控情況發(fā)現(xiàn)不良貸款

（一）查看授信審查審批意見的落實(shí)情況。第一，放款條件的落實(shí)。實(shí)施有條件授信時，必須遵循“先落實(shí)條件，后實(shí)施授信”的原則，授信條件未落實(shí)或條件發(fā)生變更未重新辦理授信決策的，不得實(shí)施授信放款。而授信條件一般又是針對關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)設(shè)置的控制措施，若授信條件未落實(shí)就放款，往往會造成很大的信貸風(fēng)險，引致不良貸款。因此，在授信業(yè)務(wù)審計(jì)時應(yīng)對放款條件的落實(shí)情況進(jìn)行核查。第二，授信審批要求的落實(shí)。授后要求是對放款后授信筻理的要求，雖然不像放款條件那樣嚴(yán)格，但也是對風(fēng)險點(diǎn)的揭示，且往往是對潛在風(fēng)險點(diǎn)關(guān)注的具體要求，理應(yīng)成為貸后管理的重要內(nèi)容。這種風(fēng)險的發(fā)展變化可能形成不良貸款，應(yīng)引起重視。對授信審查審批意見落實(shí)情況的檢查方法是，進(jìn)入信貸管理系統(tǒng)（cMIs系統(tǒng)），查找貸審會決議中對客戶的有條件授信內(nèi)容，在放款中心、授信檔案中核查放款時相應(yīng)的落實(shí)情況。在定期監(jiān)控、查訪報(bào)告及在與客戶經(jīng)理的面談中了解授信審批要求的落實(shí)情況。

（二）查看貸款資金的實(shí)際用途。貸款用途的偏離時常蘊(yùn)含著較大的貸款風(fēng)險。如借款人將貸款挪用進(jìn)入資本市場等，也是不良貸款形成的原因之一。在檢查貸款用途時，要結(jié)合授信業(yè)務(wù)具體情況，包括業(yè)務(wù)過程的描述、結(jié)算方式等進(jìn)行分析。同時應(yīng)有相應(yīng)的購銷合同、訂單、中標(biāo)通知或批件、設(shè)計(jì)方案等作為印證依據(jù)，確認(rèn)用途的真實(shí)、合理及合法合規(guī)。檢查方法是，深入營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，從核心帳務(wù)系統(tǒng)查看借款人歷史交易明細(xì)，了解貸款資金的具體用途去向?；蜻\(yùn)用IDEA審計(jì)軟件輔助進(jìn)行貸款用途搜索檢查。

（三）查看信貸備忘錄及貸后查訪報(bào)告。不定期監(jiān)控是客戶經(jīng)理通過對授信客戶經(jīng)常性的查訪，時刻關(guān)注與授信客戶及相關(guān)的授信業(yè)務(wù)有關(guān)的各種信息，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取相應(yīng)措施。作為記錄不定期監(jiān)控情況的貸后查訪報(bào)告及信貸備忘錄，是審計(jì)檢查人員了解客戶經(jīng)營情況及風(fēng)險信號的主要依據(jù)，要在檢查時進(jìn)行了解分析，尤其是對信貸備忘錄所揭示的問題要關(guān)注。要對所述問題的嚴(yán)重程度結(jié)合實(shí)際經(jīng)營狀況深入分析，看是否已經(jīng)構(gòu)成較大風(fēng)險，形成不良貸款。檢查方法是，進(jìn)入信貸管理系統(tǒng)（cMIs系統(tǒng)）授信材料查詢打?。ㄟx擇流程種類）信貸備忘錄/貸后查訪報(bào)告。

（四）查看擔(dān)保措施的落實(shí)及變化情況。第一，保證、抵（質(zhì)）押手續(xù)的合法有效性。核實(shí)保證人的擔(dān)保資格及抵（質(zhì)）押物的權(quán)屬，審查合同及抵（質(zhì)）押手續(xù)的合規(guī)性、合法性。第二，擔(dān)保、抵（質(zhì)）押的價值及實(shí)現(xiàn)質(zhì)押、抵押權(quán)的可行性。在分析擔(dān)保情況時，應(yīng)區(qū)分不同的擔(dān)保方式。首先，應(yīng)分析授信客戶采取的是何種擔(dān)保方式，承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的主體是什么，以及擔(dān)保人的評級情況及變化。如果采取的擔(dān)保方式有評估價值的，則應(yīng)同時對作出評估的機(jī)構(gòu)（評估事務(wù)所）進(jìn)行分析，包括其評估資質(zhì)、評估結(jié)論認(rèn)定的依據(jù)和采用的評估方法等。在當(dāng)前，尤其應(yīng)關(guān)注匯率變動、房地產(chǎn)及大宗商品價格下調(diào)、對抵（質(zhì)）押物價值的影響。其次，對擔(dān)保能力進(jìn)行分析。這里的分析應(yīng)結(jié)合對應(yīng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，如：年銷售收入、總資產(chǎn)、固定資產(chǎn)凈值、所有者權(quán)益、權(quán)益回報(bào)率、現(xiàn)金流量總結(jié)表中的重要數(shù)據(jù)及歷史現(xiàn)金流量等。再次，對擔(dān)保人的擔(dān)保意愿進(jìn)行分析，擔(dān)保人的資信情況，是否有足夠的能力和意愿代償貸款。通過上述兩方面的檢查分析，認(rèn)定第二還款來源的代償能力及意愿，進(jìn)而參考其他因素綜合判斷是否會形成不良貸款。

在審計(jì)檢查中，應(yīng)具體問題具體分析，時常要將前述幾種辦法結(jié)合起來運(yùn)用，對多種風(fēng)險因素進(jìn)行綜合分析判定，才能達(dá)到準(zhǔn)確查找不良貸款的目的。

（作者單位：交通銀行陜西省分行）