雷濤

一、國家審計職業(yè)化的內涵

國家審計制度的歷史發(fā)展和國家治理的需要表明，國家審計部門是與其他專職服務于國家的部門相對應的，如軍隊、法院、檢察院等，即國家審計應是職業(yè)化的部門，其提供的應是技術而非一般的行政支持。因此，人們開始有意識的拋棄國家審計是普通行政管理部門的觀點，形成了對國家審計職業(yè)化的認同。

孟金卓（2015）認為審計職業(yè)化應從動態(tài)和靜態(tài)兩個角度進行解讀。動態(tài)角度的職業(yè)化可理解為某種職業(yè)發(fā)展成熟的一個過程，這一過程包括從業(yè)人員培訓、獲得社會認同、制定行為準則等。靜態(tài)角度的職業(yè)化是指以某種特定的、專業(yè)的知識或技能而形成的特定的職業(yè)領域，并因此形成的專門的知識權威和相關的職業(yè)操守狀態(tài)。

對國家審計職業(yè)化，周學紹（2015）指出應將審計作為一個職業(yè)來看待，審計部門的所有工作應按職業(yè)化標準要求形成一種職業(yè)特征。戴曉林（2016）認為國家審計職業(yè)化的建設應圍繞職業(yè)信仰、專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)保障這三大要素展開。陳駿（2016）認為我國的國家審計職業(yè)化同時涵蓋了靜態(tài)、動態(tài)兩方面的內容，靜態(tài)的內容包含實現審計職業(yè)群體角色定位應具備的專業(yè)能力和遵循的行為規(guī)范；動態(tài)的內容包含審計人員職業(yè)群體實現角色定位的制度化、標準化、規(guī)范化的路徑。

二、國家審計職業(yè)化的現狀及問題

著名社會學家?guī)鞝柼馗鶑囊话阈浴⑸鐣?、顧客性三個方面將職業(yè)化總結為13住要特征，包括技能獲得必須經過培訓、職業(yè)權威性、運行獨立性、公正服務等。陳莉（2009）以庫爾特根的研究為依據，我國國家審計的職業(yè)化現狀進行了分析，認為我國國家審計的職業(yè)化程度并不十分完整，是“半職業(yè)化”的職業(yè)。

具體而言，我國國家審計的職業(yè)化建設仍存在如下幾方面的缺陷及問題：

（一）理論支撐問題。筆者檢索了“中國知網”截至2016年3月芪所收錄的期刊論文，經過檢索，篇名之中包含“國家審計職業(yè)化”一詞的論文僅有11篇篇名之中包含“審計職業(yè)化”一詞的論文也僅有85篇有關檢索結果的詳細情況摘錄如下：

從現有的有限的文獻資料來看，我國研究學者對國家審計職業(yè)化的必然性、基本內涵等已有了一定程度的認識，并對未來審計職業(yè)化的建設進行了分析，提供了一些具有現實價值的意見。然而，現有研究的關注點仍主要停留在“應該做”的思路上，對從國家治理需求的角度進行國家審計職業(yè)化的定位、發(fā)展路徑的系統(tǒng)性思考仍然較少，未能構建出“如何做”的方法系統(tǒng)，特別是可操作性的管理機制設計等方面仍需深入探討。

（二）獨立性問題。我國的憲法第91條規(guī)定了國務院和縣級以上地方人民政府分別設立審計機關。審計法第十一條規(guī)定審計機關的經費保障由本級人民政府予以保證。這就從事實上使得我國審計機關在行政體制上依賴于本級人民政府。這樣的體制弊端，使得審計機關的獨立性受到了嚴重制約，尤其是隨著社會經濟的進一步發(fā)展更加凸顯。一是在雙重領導體制下，國家利益與地方局部利益發(fā)生沖突時，地方政府面臨兩難選擇，獨立性大打折扣。二是審計機關與作為被審計對象的其他行政機關同在本級政府領導之下，無法超脫與其它行政機關的關聯(lián)性，有著過多行政上和經濟上的關聯(lián)性，影響了國家審計的獨立性。

（三）審計干部管理體制問題。目前，國家審計機關的審計人員是按綜合類公務員進行管理，而不是按職業(yè)化的專業(yè)技術類進行管理，制約了審計職業(yè)化的發(fā)展。一是在審計人員的準入上，按照普通公務員的選人用人標準，主要對普通公務員應具備的基本素質和能力進行考核，忽略了對審計工作所具備的專業(yè)知識和技能的全面考核，選用的審計人員的職業(yè)勝任能力不能確保。二是在審計人員的職務晉升上，受到公務員行政職務晉升和職數限定的嚴格約束，優(yōu)秀的審計人員不一定能得到職務晉升，且對外輸出難度較大，影響了工作的積極性。三是在審計人員的日常管理上，通用的公務員管理辦法在工作程序、紀律規(guī)范、職業(yè)道德等方面不能適應審計工作的專業(yè)化要求。

三、國家審計職業(yè)化的制度設計

國家審計職業(yè)化的建設應當結合國家治理和審計工作的需要，以審計人員的素質培養(yǎng)和能力提高為出發(fā)點，對國家審計職業(yè)化制度進行設計和建立。

（一）強化國家審計獨立性。通過制度建設保障審計機關的獨立性，實現審計體制的縱深改革，是推進審計職業(yè)化發(fā)展的最根本舉措。一是推進《憲法》的修訂，使現行的行政型審計體制向立法型審計體制進行轉變，徹底改變國家審計就是政府“內部審計”的現狀，從根本上提升審計的獨立性。二是進一步完善國家審計法，在充分借鑒國外先進立法經驗的基礎上，進一步提升國家審計的獨立性和權威性。

（二）完善審計人員職業(yè)準入和考試機制。國家審計服務國家治理，要求審計隊伍在傳統(tǒng)審計逐步轉型及新興審計領域不斷拓展的情況下，應具備扎實的專業(yè)知識。因此，審計人員的職業(yè)準入條件除了通過公務員考試外，還應設定通過審計執(zhí)業(yè)資格考試的條件。應通過法律規(guī)定進入國家審計機關從事審計工作的人員，除具備應有的公務員素質外，還應取得審計職業(yè)資格證書，將行政綜合素質與審計業(yè)務技能相結合，選拔引進優(yōu)秀的審計人才。并對目前全國統(tǒng)一的審計職業(yè)資格考試制度進行改革和完善，根據國家治理下的民生審計、政策審計、生態(tài)環(huán)境審計等具體審計的需要，增加法律、環(huán)保、計算機等方面的知識。

（三）構建“雙通道”的審計人員分類管理機制。在現有管理中，審計人員按照普通公務員管理，僅有行政序列的晉升通道，束縛了審計人員的積極性和主動性。應在行政晉升通道的基礎上，參照法官、檢察官等職業(yè)的人員晉升制度的改革，打開審計人員專業(yè)技術晉升的空間。

（四）建立審計人員的績效評價機制。在德能勤績廉的公務員考核基礎上，結合具體業(yè)務質量控制情況及專業(yè)技能把握等方面要素，建立審計人員的績效評價標準體系，真實反映審計人員在工作中的實際表現，便于審計機關對人才的考察和選拔，激勵和鞭策審計人員不斷提升審計工作能力。

（五）建立審計職業(yè)培訓機制。科學技術的日新月異和公眾對國家社會經濟安全需求的提升，對審計人員的專業(yè)技術水平提出了更高的要求，審計機關應以發(fā)展的眼光審視國家審計的發(fā)展趨勢，分析現有審計人員的素質狀況，以提高實戰(zhàn)能力為目的，有針對性地提出培訓計劃和培訓目標。采用研究式、實習式、互動式等多元化教學方法開展培訓交流，不斷提高審計人員的專業(yè)理論水平和業(yè)務技能，擴大審計人員的專業(yè)勝任空間。

（六）建立審計人員職業(yè)保障機制。職業(yè)保障是職業(yè)化的基礎和前提，只有審計人員的職業(yè)利益得到維護，保障審計人員做到依法審計的權利，審計的職能才能得到充分的發(fā)揮。一是應做到職業(yè)待遇保障，在薪酬待遇上體現出審計職業(yè)化的特征，維護審計職業(yè)應有的尊嚴，吸引和留住高素質的人才，提升職業(yè)競爭力。二是應做到職業(yè)權力保障，排除某些團體和個人對審計過程和審計結果的不正當干預。三是做到職業(yè)安全保障，組織和懲處一切對審計人員及其親屬的打擊、報復、誣告或傷害。