董寒光

“四個(gè)全面戰(zhàn)略布局”、《國(guó)務(wù)院加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》（以下簡(jiǎn)稱意見(jiàn)）和《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架意見(jiàn)》及相關(guān)配套文件（以下簡(jiǎn)稱框架）對(duì)審計(jì)進(jìn)行了新定位；提出加大審計(jì)力度、創(chuàng)新審計(jì)方式、提高審計(jì)效率等新要求；部署了審計(jì)監(jiān)督全覆蓋新任務(wù)。面對(duì)新常態(tài)審計(jì)機(jī)關(guān)必須解放和發(fā)展審計(jì)生產(chǎn)力。審計(jì)生產(chǎn)力的先進(jìn)代表是審計(jì)信息化，要完成審計(jì)新任務(wù)，必須增強(qiáng)審計(jì)信息化思維，勇于實(shí)踐、勇于創(chuàng)新，統(tǒng)籌謀劃審計(jì)變革，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，努力推進(jìn)實(shí)踐創(chuàng)新、制度創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)國(guó)家審計(jì)治理現(xiàn)代化。

一、審計(jì)信息化石審計(jì)治理變革的切入點(diǎn)

（一）審計(jì)治理與審計(jì)信息化。審計(jì)機(jī)關(guān)自成立以來(lái)，從依法全面履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，到服務(wù)于國(guó)家治理，逐步從財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)向績(jī)效審計(jì)發(fā)展，從手工操作向計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展，不斷加強(qiáng)審計(jì)的規(guī)范性。金審工程一二期建設(shè)初步實(shí)現(xiàn)了審計(jì)業(yè)務(wù)和管理信息化，電子審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化（數(shù)據(jù)接口、數(shù)據(jù)規(guī)劃、數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)、方法體系）、有效保障了審計(jì)履職；推動(dòng)了聯(lián)網(wǎng)跟蹤審計(jì)、總體分析和分散核查等新的審計(jì)方式發(fā)展；加大了審計(jì)范圍的廣度和深度；提高了審計(jì)效率和質(zhì)量，防范了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，審計(jì)對(duì)象數(shù)量龐大、審計(jì)的內(nèi)容異常復(fù)雜、審計(jì)資源非常有限、審計(jì)技術(shù)手段相對(duì)滯后、審計(jì)隊(duì)伍綜合素質(zhì)不高。當(dāng)前，審計(jì)存在的主要問(wèn)題有：審計(jì)治理結(jié)構(gòu)不科學(xué)，外部看存在審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)，內(nèi)部是審計(jì)機(jī)關(guān)組織結(jié)構(gòu)調(diào)整沒(méi)有適應(yīng)生產(chǎn)力的發(fā)展；審計(jì)方式和審計(jì)組織模式還多以傳統(tǒng)為主，審計(jì)理念落后、審計(jì)質(zhì)量管理滯后、審計(jì)成果利用不充分等。審計(jì)信息化面臨外部環(huán)境影響大、審計(jì)人員信息化思維滯后、機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全、IT。耕治理不力、基層建設(shè)推進(jìn)力度不夠等問(wèn)題。

（二）審計(jì)治理現(xiàn)代化要求審計(jì)治理變革?！兑庖?jiàn)》和《框架》圍繞審計(jì)保障國(guó)家治理、提供監(jiān)督和服務(wù)的定位，對(duì)審計(jì)治理進(jìn)行現(xiàn)代化變革進(jìn)行了部署，明確了審——計(jì)任務(wù)及其實(shí)現(xiàn)路徑：一是加強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性，探索實(shí)行省以下審計(jì)機(jī)關(guān)人財(cái)物統(tǒng)一管理。二是擴(kuò)展審計(jì)職能，發(fā)揮“五個(gè)保障”和強(qiáng)化“三個(gè)監(jiān)督”作用。三是推進(jìn)“三個(gè)全覆蓋”，避免選擇性執(zhí)法。①審計(jì)對(duì)象全覆蓋，包括涉及公共資金的部門、單位和個(gè)人。②審計(jì)內(nèi)容全覆蓋，包含公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源、信息系統(tǒng)審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。③審計(jì)范圍全覆蓋，包含資金、權(quán)力和政策執(zhí)行。四是完善審計(jì)組織方式。①探索預(yù)算執(zhí)行分階段審計(jì)和重大項(xiàng)目跟蹤審計(jì)；②注重“大兵團(tuán)作戰(zhàn)”，強(qiáng)化“一盤棋”意識(shí)。五是推進(jìn)審計(jì)角度由微觀向宏觀轉(zhuǎn)變。六是強(qiáng)化審計(jì)手段，以審計(jì)信息化提升審計(jì)治理現(xiàn)代化水平。七是加強(qiáng)審計(jì)保障機(jī)制建設(shè)。被審計(jì)單位依法開(kāi)放計(jì)算機(jī)信息查詢權(quán)限，提供完整、準(zhǔn)確、真實(shí)的電子數(shù)據(jù)；強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)及與有關(guān)單位協(xié)調(diào)機(jī)制。

二、審計(jì)信息化思維是審計(jì)治理變革的“前鋒”

審計(jì)信息化建設(shè)最核心的、最有活力的因子是人。審計(jì)信息化個(gè)人素養(yǎng)包含信息化思維和技能。審計(jì)信息化思維就是用信息化視覺(jué)來(lái)認(rèn)識(shí)、分析和處理當(dāng)前審計(jì)的各種問(wèn)題和困難。審計(jì)信息化建設(shè)的政務(wù)目標(biāo)、建設(shè)規(guī)范及其理論和制度都需要審計(jì)信息化思維貫穿其中，并涉及到國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的每個(gè)工作人員，每個(gè)部門，各個(gè)業(yè)務(wù)、管理和決策環(huán)節(jié)。審計(jì)信息化思維是解決改革發(fā)展中的新問(wèn)題的有效途徑，是推動(dòng)審計(jì)事業(yè)科學(xué)發(fā)展的審計(jì)文化支撐，是國(guó)家審計(jì)治理現(xiàn)代化的內(nèi)在動(dòng)力。要想實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋、完善審計(jì)組織方式和宏觀分析等審計(jì)治理變革，全面履行審計(jì)職能，就需要依托現(xiàn)代信息理念和技術(shù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)思想革新、審計(jì)資源集約化，進(jìn)一步提高審計(jì)業(yè)務(wù)信息化、審計(jì)管理數(shù)字化、審計(jì)決策智能化。無(wú)可置疑，審計(jì)信息化是審計(jì)治理能力現(xiàn)代化的有效抓手，審計(jì)治理變革的切入口。如果說(shuō)審計(jì)信息化是審計(jì)轉(zhuǎn)型的“先鋒”，審計(jì)信息化思維則是“先鋒”中的“前鋒”。

三、增強(qiáng)審計(jì)信息化思維，深化治理變革

（一）增強(qiáng)審計(jì)信息化思維，統(tǒng)籌謀劃審計(jì)治理變革。國(guó)家治理的動(dòng)態(tài)性要求國(guó)家審計(jì)信息化應(yīng)具有超前思維意識(shí)，整體性要求具有系統(tǒng)思維意識(shí)，參與性和開(kāi)放性要求國(guó)家審計(jì)信息化應(yīng)具有協(xié)調(diào)思維意識(shí)，適用性要求具有應(yīng)用思維意識(shí)。要將審計(jì)信息化納入審計(jì)文化建設(shè)、突出創(chuàng)新精神，通過(guò)學(xué)習(xí)、考察、培訓(xùn)、專題講座等多種形式增強(qiáng)審計(jì)人員、特別是領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)信息化思維，以發(fā)展的眼光、改革家的勇氣和魄力確定審計(jì)治理變革方略，圍繞審計(jì)治理變革內(nèi)容統(tǒng)籌謀劃，明確審計(jì)治理變革的戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略重點(diǎn)；結(jié)合省以下地方審計(jì)機(jī)關(guān)人財(cái)物統(tǒng)一管理，分層級(jí)、地域考慮，如何摸清審計(jì)對(duì)象、如何進(jìn)行審計(jì)全覆蓋；如何歸集、管理審計(jì)對(duì)象多種數(shù)據(jù)源、在關(guān)聯(lián)外部多種數(shù)據(jù)情況下如何組織審計(jì)人員構(gòu)建新的審計(jì)思路；并從機(jī)構(gòu)布局、組織模式、技術(shù)、資金上來(lái)確保數(shù)據(jù)和審計(jì)模型能夠真正生成更好的審計(jì)結(jié)果、并逐步完善有關(guān)審計(jì)制度，探索建立相應(yīng)的運(yùn)作機(jī)制，推動(dòng)審計(jì)治理體系和審計(jì)治理能力現(xiàn)代化。

（二）調(diào)整審計(jì)信息化生產(chǎn)關(guān)系，科學(xué)布局審計(jì)治理變革。一是增強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性，切實(shí)發(fā)揮監(jiān)督和服務(wù)職能。逐步實(shí)現(xiàn)人財(cái)物地方垂直管理到審計(jì)署垂直管理。同時(shí)修訂和制定相關(guān)法規(guī)制度，讓審計(jì)信息化的效能得到充分體現(xiàn)、審計(jì)成果有效公開(kāi)。二是調(diào)整審計(jì)組織結(jié)構(gòu)，有效調(diào)動(dòng)審計(jì)信息化生產(chǎn)力。2014年審計(jì)署為了統(tǒng)籌審計(jì)信息化建設(shè)，加強(qiáng)審計(jì)數(shù)據(jù)利用、管理，開(kāi)展IT，審計(jì)，成立了電子數(shù)據(jù)審計(jì)司。目前還有19個(gè)地方審計(jì)機(jī)關(guān)還沒(méi)有審計(jì)信息化內(nèi)設(shè)專職機(jī)構(gòu)，亟需優(yōu)化審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、職能配置和工作流程，完善審計(jì)布局，帶動(dòng)整個(gè)審計(jì)行業(yè)緊跟現(xiàn)代化時(shí)代要求。三是針對(duì)大的重點(diǎn)項(xiàng)目（財(cái)稅、金融、社保、環(huán)保、投資、預(yù)算執(zhí)行）審計(jì)，打破現(xiàn)有處室建制，整合審計(jì)資源，實(shí)現(xiàn)審計(jì)組織方式扁平化?？山梃b德國(guó)杜塞爾多夫市審計(jì)局機(jī)構(gòu)設(shè)置模式，利用信息化手段，以項(xiàng)目為中心，分設(shè)管理組、分析組、調(diào)查組實(shí)現(xiàn)大兵團(tuán)作戰(zhàn)模式。四是與有關(guān)部門協(xié)作，規(guī)范企業(yè)建立ERP系統(tǒng)，預(yù)留審計(jì)接口，明確軟件接口經(jīng)過(guò)IT。耕后方可使用；加強(qiáng)普及基層行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位會(huì)計(jì)電算化普及力度，優(yōu)化審計(jì)電子環(huán)境。

（三）利用審計(jì)信息化手段，有效實(shí)施審計(jì)治理變革。一是利用大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建國(guó)家審計(jì)數(shù)據(jù)系統(tǒng)（含審計(jì)事項(xiàng)、被審計(jì)對(duì)象、審計(jì)權(quán)力清單、審計(jì)責(zé)任清單、審計(jì)成果、審計(jì)項(xiàng)目等數(shù)據(jù)庫(kù)以及審計(jì)單位數(shù)據(jù)和相關(guān)的外部數(shù)據(jù)）及其數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)所有審計(jì)數(shù)據(jù)集成、共享，同時(shí)建立“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核查、精確定位、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計(jì)方式，科學(xué)制定審計(jì)全覆蓋短、中長(zhǎng)期審計(jì)計(jì)劃，為審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量源頭管控服務(wù)；通過(guò)全覆蓋審計(jì)、績(jī)效分析、宏觀分析為國(guó)家經(jīng)濟(jì)、權(quán)力和政策“把脈”，為政府決策服務(wù)；將分析的有關(guān)數(shù)據(jù)提供給相關(guān)方，為被審計(jì)單位改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。二是應(yīng)用行業(yè)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)對(duì)前述重點(diǎn)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)監(jiān)督、階段審計(jì)和跟蹤審計(jì)。三是利用工作流技術(shù)，開(kāi)發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控軟件，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，建立執(zhí)法全過(guò)程記錄制度，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行在線管理。四是運(yùn)用云服務(wù)，開(kāi)展移動(dòng)審計(jì)，打破時(shí)間、空間作業(yè)限制。五是利用IT技術(shù)，大力開(kāi)展IT。審計(jì)，審計(jì)信息系統(tǒng)的安全性、可靠性和經(jīng)濟(jì)性，促進(jìn)信息化項(xiàng)目規(guī)范建設(shè)，并與財(cái)務(wù)收支審計(jì)和績(jī)效審計(jì)相結(jié)合，鑒證數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性，防止“假賬真審”。

（四）提升審計(jì)干部隊(duì)伍信息化技能，切實(shí)保障審計(jì)治理變革。增強(qiáng)審計(jì)信息化思維，也要提升審計(jì)干部隊(duì)伍信息化技能。審計(jì)治理變革的深化和發(fā)展要靠審計(jì)人員信息化技能保障和實(shí)現(xiàn)，同時(shí)，技能發(fā)展又促進(jìn)思維不斷增強(qiáng)?？山ㄔO(shè)模擬仿真實(shí)驗(yàn)室，通過(guò)案例教學(xué)，不斷提升審計(jì)人員綜合能力；成立審計(jì)信息化研究機(jī)構(gòu)，積極與高校、企業(yè)合作、建立產(chǎn)學(xué)研聯(lián)動(dòng)機(jī)制，為審計(jì)人員理論與實(shí)踐互動(dòng)提供平臺(tái)；強(qiáng)化信息化技能培訓(xùn)和資格進(jìn)修等多渠道提升審計(jì)人員信息化技能，切實(shí)保障審計(jì)治理變革。審計(jì)治理變革涉及審計(jì)工作者思維革新、地位的重新排列組合、機(jī)構(gòu)調(diào)整和裁減、部門利益的沖突；要面對(duì)不同層次、不同機(jī)構(gòu)、不同人員矛盾，是一項(xiàng)系統(tǒng)工程；必須增強(qiáng)審計(jì)信息化超前思維、系統(tǒng)思維、協(xié)調(diào)思維和應(yīng)用思維，以改變目前的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的生產(chǎn)關(guān)系，創(chuàng)新應(yīng)用審計(jì)信息化技術(shù)，解放和發(fā)展審計(jì)信息化生產(chǎn)力；要全面、系統(tǒng)、科學(xué)、統(tǒng)籌有序推進(jìn)，防止激進(jìn)和拖拉、甚至抵觸。

作者單位：陜西省審計(jì)廳