易萌

摘 要 本研究中主要分析內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的含義，從多方面分析其受到的影響。探討影響我國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的因素，并以此為基礎(chǔ)，給出提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的措施，希望本文的論述能為從業(yè)者提供一定的借鑒。

關(guān)鍵詞 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)質(zhì)量 應(yīng)對(duì)措施

一、引言

現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)逐漸向現(xiàn)代化方向發(fā)展，企業(yè)的健康發(fā)展離不開(kāi)自我監(jiān)督，這給內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求，特別是各種工程等專項(xiàng)業(yè)務(wù)中通過(guò)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督保障。內(nèi)部審計(jì)可以提高企業(yè)的審計(jì)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。企業(yè)要根據(jù)不同問(wèn)題采取有效控制措施，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與水平的提高，在企業(yè)管理中發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)質(zhì)量概述

審計(jì)工作以實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)與專業(yè)知識(shí)為基礎(chǔ)監(jiān)管經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如果監(jiān)管不精準(zhǔn)或缺乏足夠的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，有很大可能引發(fā)重大風(fēng)險(xiǎn)后果，這就是我們說(shuō)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)法律法規(guī)這樣定義審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)報(bào)表存在重大失誤或弊端，引發(fā)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)象。

就內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是審計(jì)報(bào)表出現(xiàn)失誤或存在漏洞的情況，審計(jì)人員審計(jì)時(shí)如果沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這些問(wèn)題，就會(huì)造成審計(jì)結(jié)果不準(zhǔn)確。審計(jì)質(zhì)量就是衡量審計(jì)工作是否按照規(guī)定與要求執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)質(zhì)量的好壞直接對(duì)企業(yè)審計(jì)工作的有效性產(chǎn)生影響。就這些情況來(lái)說(shuō)，筆者認(rèn)為影響審計(jì)質(zhì)量控制的因素主要有兩點(diǎn)：內(nèi)部因素與外部因素。前者包括審計(jì)人員素質(zhì)、資源等，后者則是制度、風(fēng)險(xiǎn)管理情況等。

三、分析影響審計(jì)質(zhì)量的因素

（一）內(nèi)部因素

每個(gè)企業(yè)管理中都離不開(kāi)人，審計(jì)工作人員的審計(jì)能力與綜合素質(zhì)是造成審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題的主要內(nèi)因?，F(xiàn)階段，我國(guó)相關(guān)部門并沒(méi)有建立完善的內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制，對(duì)審計(jì)部門及審計(jì)工作人員缺乏有效的約束，造成審計(jì)工作人員綜合素養(yǎng)與專業(yè)能力偏低，工作只停留在查賬上，不能深入審查問(wèn)題，不能準(zhǔn)確判斷與識(shí)別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。

（二）外部因素

隨著全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生變化，所有企業(yè)為迎合經(jīng)濟(jì)發(fā)展開(kāi)始轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，同時(shí)也對(duì)審計(jì)工作人員提出了更高的要求。在這樣的背景下，審計(jì)范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，審計(jì)人員的工作量也進(jìn)一步增加。部分工作人員為提前完成任務(wù)工作馬虎，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)工作的根本要求就是依法審計(jì)，雖然近年來(lái)相關(guān)部門不斷提高對(duì)審計(jì)工作的重視程度，但因?yàn)槿狈∪墓芾頇C(jī)制與法律保障，造成審計(jì)工作很多時(shí)候只能依靠經(jīng)驗(yàn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，影響了審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。

四、基于風(fēng)險(xiǎn)管理提高審計(jì)質(zhì)量的措施

（一）建立審計(jì)監(jiān)管機(jī)制

企業(yè)確定審計(jì)管理目標(biāo)應(yīng)致力于總體目標(biāo)、分部目標(biāo)和具體目標(biāo)三個(gè)方面。就總體目標(biāo)而言，其為通過(guò)合理使用有效資金，推進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益價(jià)值最大化；就分部目標(biāo)而言，其為全面落實(shí)各環(huán)節(jié)的日常核算和監(jiān)督管理工作；就具體目標(biāo)而言，其為合理籌資，實(shí)現(xiàn)有效資源的合理配置，盡可能提升資源的利用率?？紤]到企業(yè)的實(shí)際情況，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)管，筆者認(rèn)為可以從三方面入手：第一，成立專門的監(jiān)管部門，如審計(jì)小組或?qū)徲?jì)執(zhí)行委員會(huì)，主要負(fù)責(zé)審計(jì)預(yù)算編制、執(zhí)行及協(xié)調(diào)等方面的工作，當(dāng)預(yù)算編制或執(zhí)行中出現(xiàn)問(wèn)題，可以及時(shí)分析及處理；第二，定期或不定期審查預(yù)算執(zhí)行情況，并將其納入單位內(nèi)部審計(jì)工作范圍中，內(nèi)部審計(jì)工作人員客觀公正地評(píng)價(jià)預(yù)算責(zé)任部門與人員的工作完成情況，詳細(xì)記錄預(yù)算執(zhí)行情況；第三，強(qiáng)化上級(jí)監(jiān)督備案審查，企業(yè)定時(shí)、定期向上級(jí)部門提供單位預(yù)算管理的有關(guān)事項(xiàng)，通過(guò)上級(jí)部門監(jiān)督提高企業(yè)預(yù)算管理水平。

（二）提高審計(jì)人員的素質(zhì)

企業(yè)要保障聘用的審計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)，選拔具有相關(guān)從業(yè)資格證的人員，保證審計(jì)人員具有一定經(jīng)驗(yàn)與高素質(zhì)，在企業(yè)內(nèi)部形成良好的工作氛圍，人人按照規(guī)則辦事，樹(shù)立正確的職業(yè)觀與道德觀，通過(guò)制度規(guī)范行為，避免發(fā)生瀆職行為。除此之外，做好企業(yè)審計(jì)部分人員的培訓(xùn)工作，確認(rèn)審計(jì)人員熟練掌握審計(jì)實(shí)務(wù)技能。另外，從業(yè)資格證并不能說(shuō)明相關(guān)人員具備相應(yīng)的實(shí)務(wù)能力，各類人員素質(zhì)參差不齊。企業(yè)在聘用相關(guān)人員后應(yīng)加強(qiáng)培養(yǎng)，提高他們的審計(jì)技能以適應(yīng)企業(yè)的審計(jì)方式。與此同時(shí)，企業(yè)要明確各部門職責(zé)，推行崗位責(zé)任制，在企業(yè)中形成良好的工作風(fēng)氣。在進(jìn)行審計(jì)工作的過(guò)程中，需要加大預(yù)算執(zhí)行工作力度，提升互聯(lián)網(wǎng)實(shí)際利用率，盡可能滿足審計(jì)工作的需求，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作與市場(chǎng)發(fā)展實(shí)際有效結(jié)合，促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展。

（三）引入先進(jìn)管理技術(shù)

在審計(jì)工作中引入ERP系統(tǒng)，ERP系統(tǒng)應(yīng)用程序模塊都是根據(jù)最先進(jìn)的技術(shù)設(shè)計(jì)的，系統(tǒng)充分體現(xiàn)了各類先進(jìn)的管理思想。與此同時(shí)，系統(tǒng)應(yīng)用前需要選擇試點(diǎn)單位，通過(guò)反復(fù)驗(yàn)證與測(cè)試，在企業(yè)中逐漸推廣ERP系統(tǒng)，滿足企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)需求。因此，構(gòu)建系統(tǒng)管理體系首先需要組建統(tǒng)一的管理機(jī)構(gòu)，這樣既可以讓管理者疏導(dǎo)各部門的交叉權(quán)利與分歧，又可以讓各部門順暢處理相關(guān)業(yè)務(wù)需求。

在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，設(shè)計(jì)審計(jì)管理軟件首先要從整體上設(shè)計(jì)軟件的功能框架，方便后期優(yōu)化細(xì)節(jié)功能工作的進(jìn)行，可以結(jié)合企業(yè)實(shí)際需求增加或減少某些功能，使軟件處于理想運(yùn)行狀態(tài)。設(shè)計(jì)軟件時(shí)需要與使用環(huán)境結(jié)合，避免環(huán)境影響軟件的部分存儲(chǔ)功能。在互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，創(chuàng)新審計(jì)工作模式要以安全穩(wěn)定為前提，當(dāng)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)出現(xiàn)嚴(yán)重的質(zhì)量下降的情況時(shí)，要及時(shí)向管理人員匯報(bào)，并由技術(shù)人員深入探究引發(fā)該問(wèn)題的原因，對(duì)軟件的防御部分進(jìn)行加強(qiáng)處理。通過(guò)這種方法避免再次出現(xiàn)類似的問(wèn)題，并保障系統(tǒng)的運(yùn)行使用安全性。

五、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中要制定符合自身發(fā)展需求的內(nèi)部控制制度，采取有效措施保證企業(yè)運(yùn)行，建立健全激勵(lì)機(jī)制激發(fā)審計(jì)工作人員的工作積極性，大幅度提高審計(jì)工作質(zhì)量，保證企業(yè)健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。本文中筆者查詢眾多理論知識(shí)，結(jié)合部分實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，簡(jiǎn)單探討了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系。

（作者單位為西南交通大學(xué)希望學(xué)院土木工程學(xué)院）

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