白珊珊

（國(guó)網(wǎng)江蘇省電力公司沛縣供電公司 江蘇沛縣 221600）

摘 要：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是其重要的組成部分，對(duì)整個(gè)電力企業(yè)的正常運(yùn)作起到重要作用。電力領(lǐng)域的改革也正在逐漸深入，這就要求各個(gè)企業(yè)必須作出相應(yīng)的改變，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)存在的弊端也應(yīng)該進(jìn)行改進(jìn)。本文對(duì)電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系所處的狀況進(jìn)行分析，并提出對(duì)相應(yīng)改進(jìn)的措施。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；審核

引言

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大利益化及促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有十分重要的意義對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制直接關(guān)系到企業(yè)的未來(lái)發(fā)展。2014年，我國(guó)出臺(tái)了《電力行業(yè)內(nèi)部控制操作指南》，說(shuō)明國(guó)家對(duì)電力企業(yè)的內(nèi)部控制的重視達(dá)到了一個(gè)新的高度。電力能源在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)當(dāng)中扮演重要角色，建立起有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)也具有重要意義，財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)作為其一個(gè)重要分支，更應(yīng)受到必要的重視。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制統(tǒng)述

1、企業(yè)財(cái)務(wù)管理

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的優(yōu)劣，直接影響到企業(yè)能否在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存。一個(gè)優(yōu)質(zhì)的管理，必須要有嚴(yán)格的制度作為保障，因此，企業(yè)要建立健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。以財(cái)產(chǎn)為中心產(chǎn)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)被稱為財(cái)務(wù)。財(cái)務(wù)是任何一個(gè)盈利組織的業(yè)務(wù)的關(guān)鍵部分，特別是在企業(yè)中。所謂的財(cái)務(wù)管理，是指在財(cái)經(jīng)法規(guī)制度和財(cái)務(wù)管理原則允許的范圍內(nèi)，開(kāi)展企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)。

2、企業(yè)內(nèi)部控制

所謂的內(nèi)部控制，是指某一特定單位、組織，進(jìn)行自我約束及自我管控的一項(xiàng)活動(dòng)，其目標(biāo)是提高自身的合法經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)資源利用的最大化。

任何一個(gè)企業(yè)，其內(nèi)部的各個(gè)部門，都與財(cái)務(wù)有著一定的聯(lián)系，有的是部門間的資金聯(lián)系，有的是部門與部門間的財(cái)產(chǎn)聯(lián)系，由此可見(jiàn)，各個(gè)部門只有牢牢把握資金使用和財(cái)產(chǎn)的運(yùn)轉(zhuǎn)，才能促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

二、電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀

1財(cái)務(wù)報(bào)告問(wèn)題

綜觀近幾年電力企業(yè)的發(fā)展情況，其現(xiàn)代化水平逐漸提高。在財(cái)務(wù)報(bào)告方面，其會(huì)計(jì)科目的創(chuàng)建、相關(guān)新政策的出臺(tái)等方面，已經(jīng)呈現(xiàn)出逐漸完善的局面。雖然此系統(tǒng)在對(duì)財(cái)務(wù)狀況分析的精確度、準(zhǔn)確度等方面有所提高。但是，此系統(tǒng)仍然存在一些問(wèn)題，并不能很好地滿足當(dāng)前的實(shí)際需求。當(dāng)前電力企業(yè)使用的內(nèi)部控制系統(tǒng)在整體信息梳理方面較為薄弱，過(guò)往的一些信息難以得到有效處理，讓企業(yè)的工作效率受到影響。而且，內(nèi)部控制無(wú)法達(dá)到所有財(cái)務(wù)軟件同步更新信息的目的，讓各部門之間的財(cái)務(wù)信息存在偏差。

2資金管理問(wèn)題

電力企業(yè)對(duì)資金的管理具備一定的優(yōu)點(diǎn)，例如銀行賬戶信息、票據(jù)以及現(xiàn)金流動(dòng)信息等方面，都在內(nèi)部控制系統(tǒng)的管理下井井有條。但是，其薄弱之處在于安全備付管理，資金預(yù)算精確度明顯缺乏，此種情況已經(jīng)對(duì)電力企業(yè)的發(fā)展造成一定的困擾，讓部分資金無(wú)法得到有效利用，也讓一些合作組織受到負(fù)面影響。

3收入成本計(jì)算、預(yù)算和電費(fèi)電價(jià)問(wèn)題

一般情況下，電力企業(yè)將收入成本分為購(gòu)電、輸電、主營(yíng)業(yè)務(wù)等方面進(jìn)行管理。在購(gòu)電管理方面，在對(duì)相關(guān)成本的記錄存在差錯(cuò)，使得系統(tǒng)中的財(cái)務(wù)信息存在偏差，財(cái)務(wù)報(bào)表也是存在些問(wèn)題。購(gòu)電費(fèi)在支出的過(guò)程中，審查力度較為薄弱，使得資金安全難以得到保障。電力企業(yè)主要通過(guò)計(jì)算、測(cè)試等步驟進(jìn)行實(shí)施，再制定長(zhǎng)期預(yù)算規(guī)劃，隨后對(duì)預(yù)算執(zhí)行的具體情況進(jìn)行考察評(píng)價(jià)。在這個(gè)過(guò)程中，需要注意的是，可能會(huì)遇到預(yù)算以外的事項(xiàng)，如果內(nèi)部控制力度不足，就會(huì)導(dǎo)致控制無(wú)法滿足實(shí)際要求的情況。電價(jià)分析的控制薄弱也是一個(gè)較為重要的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，讓公司的具體運(yùn)營(yíng)受到較為嚴(yán)重的阻礙。

三、電力公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系構(gòu)建改良

1企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度應(yīng)不斷健全與完善

隨著電力改革力度逐漸加大，市場(chǎng)化進(jìn)程不可避免地逐步加深，在此種情況下，內(nèi)部控制系統(tǒng)的作用也逐漸增加，因此企業(yè)必須加強(qiáng)重視力度，整合各種資源增強(qiáng)系統(tǒng)，讓其能夠適應(yīng)企業(yè)發(fā)展。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，促使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制走向規(guī)范化、制度化、程序化，以增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度做好事先防范工作保證各個(gè)部門之間相互幫助、共同促進(jìn)，同時(shí)也確保各個(gè)部門間形成相互影響、相互制約的關(guān)系這樣一來(lái)，可以保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門與各個(gè)相關(guān)部門聯(lián)系密切從而更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作另外還需要做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作過(guò)程及事后的控制與監(jiān)督加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)各個(gè)相關(guān)部門工作的緊扣與協(xié)調(diào)并嚴(yán)格監(jiān)督與管理工作人員保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有效開(kāi)展對(duì)促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有重要作用

2財(cái)務(wù)報(bào)告方面改良

企業(yè)要對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行變動(dòng)，要在原有會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)之上進(jìn)行。除此之外，還要對(duì)公司內(nèi)部的實(shí)際情況進(jìn)行必要的調(diào)查，兩者結(jié)合在一起對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行改良才可以更好地滿足現(xiàn)實(shí)需要。深入研究公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)報(bào)告，在此基礎(chǔ)上才有可能構(gòu)建出一套完整的系統(tǒng)改良方案。在財(cái)務(wù)報(bào)告改良方面，首先應(yīng)該讓電力企業(yè)內(nèi)部的一些部門具備獨(dú)立審查的能力，如此才能讓其在進(jìn)行調(diào)研的過(guò)程中順利獲得各種材料和數(shù)據(jù)。還要讓各個(gè)部門單位都各行其是，在行動(dòng)的過(guò)程嚴(yán)格遵守各項(xiàng)準(zhǔn)則，明確各項(xiàng)義務(wù)，確認(rèn)各部門在行動(dòng)過(guò)程中的職責(zé)。對(duì)考核指標(biāo)等方面的情況而言，需要對(duì)各部門更加嚴(yán)格，如此才能確保其在工作中具備較強(qiáng)的自律意識(shí)和前進(jìn)動(dòng)力。

3資金管理方面改進(jìn)

安全備付對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)作具有重要意義。因此，對(duì)其進(jìn)行提高是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中必須重視的一個(gè)事項(xiàng)。實(shí)際上，安全備付涉及的層面較多，因此在處理這個(gè)問(wèn)題的過(guò)程中需要注意對(duì)其進(jìn)行較為明確的梳理。需要注意的是，應(yīng)該對(duì)安全備付進(jìn)行關(guān)注。一旦出現(xiàn)超額現(xiàn)象，必須嚴(yán)格按照相關(guān)流程對(duì)其超出的部分進(jìn)行申請(qǐng)。在資金的利用方面，企業(yè)內(nèi)部必須做出相應(yīng)的管控，讓其在有效率和安全性方面得到必要的保障。在銀行賬戶方面，應(yīng)該加強(qiáng)公司本部開(kāi)設(shè)賬戶的申請(qǐng)與審批，申請(qǐng)應(yīng)該在企業(yè)的財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)進(jìn)行，通過(guò)審批才可以辦理手續(xù)，隨后錄入相應(yīng)的賬戶信息，在相應(yīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審閱之后才能生效。

4成本與核算方面的改進(jìn)

財(cái)務(wù)核算和審計(jì)效果的提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理機(jī)制中的組成內(nèi)容，能夠通過(guò)財(cái)務(wù)核算和審計(jì)財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)施，幫助企業(yè)根據(jù)發(fā)展計(jì)劃和拓展目標(biāo)去規(guī)范經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)行為，從企業(yè)的實(shí)踐生產(chǎn)現(xiàn)實(shí)情況出發(fā)，檢查并改進(jìn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題和不合理現(xiàn)象，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)審計(jì)工作的效果。對(duì)于主營(yíng)業(yè)務(wù)而言，主管發(fā)展策劃的部門會(huì)定期從用戶獲取電量結(jié)算表，再將相應(yīng)的系統(tǒng)之后，就會(huì)生成相應(yīng)的報(bào)告。電價(jià)管理部門和其負(fù)責(zé)人會(huì)對(duì)生成的報(bào)告進(jìn)行審核。

5增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督職能的發(fā)揮作用

電力企業(yè)要不斷加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)重視。企業(yè)應(yīng)不斷完善會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作提高會(huì)計(jì)工作效率從而確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能得到充分發(fā)揮企業(yè)應(yīng)合理設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，不斷使其規(guī)范化、科學(xué)化臺(tái)理配置會(huì)計(jì)人員達(dá)到配置最優(yōu)化目的，以保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作有效開(kāi)展建立相應(yīng)的獎(jiǎng)罰機(jī)制口不斷規(guī)范人員績(jī)效考核對(duì)于違規(guī)操作的員工應(yīng)予以相應(yīng)的處罰；情節(jié)嚴(yán)重到危害公司利益者則應(yīng)予以重罰，同時(shí)對(duì)于迎合上級(jí)而違規(guī)操作的員工也應(yīng)予以嚴(yán)厲的處分。

四、總結(jié)

電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題是影響企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)的重要因素。只有在實(shí)際的操作過(guò)程中，加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理，不斷建立并完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，從而避免會(huì)計(jì)信息失真、賬目混亂等現(xiàn)象的出現(xiàn)，從而確保電力企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。電力能源是我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要?jiǎng)恿?，?duì)人們的生活產(chǎn)生重要的影響，各產(chǎn)業(yè)也在其支持下向前發(fā)展。但是，新時(shí)代對(duì)其提出了新的要求，財(cái)務(wù)對(duì)于一個(gè)企業(yè)具有非常重要的意義，本文通過(guò)分析，提出了對(duì)其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行改進(jìn)的幾個(gè)建議。

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