張麗

[摘 要] 科研經(jīng)費監(jiān)管是確保高校有序開展科研活動的重要管控舉措，在綜合評價高校科技發(fā)展實力方面發(fā)揮著重要的作用。唯有構(gòu)建有效且合理的科研經(jīng)費監(jiān)管機制，才能促進高校科研資源的優(yōu)化配置，促進高校健康可持續(xù)發(fā)展。文章以安徽高校為例，分析高校科研經(jīng)費監(jiān)管存在的諸多問題，提出構(gòu)建高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管機制的若干對策，以便達到高?？蒲薪?jīng)費合法高效使用的目的。

[關(guān)鍵詞] 高校；科研經(jīng)費；預(yù)算控制

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 03. 005

[中圖分類號] G475 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）03- 0011- 03

0 前 言

根據(jù)最近安徽省委巡視組對部分高校的巡視反饋意見，部分高校在科研經(jīng)費使用方面存在違紀現(xiàn)象。這說明，許多高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管意識存在誤區(qū)、監(jiān)管體制不夠完善。如何構(gòu)建科學(xué)的科研經(jīng)費監(jiān)管體系，提升科研項目的完成質(zhì)量和科研水平，以及提高學(xué)科建設(shè)能力和人才培養(yǎng)質(zhì)量，是擺在科研項目及科研經(jīng)費監(jiān)管者面前的一道難題。

1 高校科研經(jīng)費監(jiān)管進程中存在的問題

1.1 高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管意識存在誤區(qū)

科研水平已成為衡量高校綜合能力的一項重要標志，而高校具有研究創(chuàng)造科研項目的良好的學(xué)術(shù)環(huán)境。但目前高校的某些管理干部和教師對科研項目經(jīng)費使用的認識不準確，管理出現(xiàn)嚴重弱化。

1.1.1 高校的領(lǐng)導(dǎo)不重視科研經(jīng)費的監(jiān)管

有些高校領(lǐng)導(dǎo)非常重視高級別科研項目的立項，認為高級別的科研項目能代表本單位的科研水平，因此更加關(guān)注的是多爭取科研經(jīng)費和項目，以此實現(xiàn)多出成果的目標。有些高校領(lǐng)導(dǎo)因為沒有制定操作性的科研經(jīng)費管理條例，在工作中無法科學(xué)合理地進行科研經(jīng)費管理，他們認為如果對科研項目經(jīng)費實施過度監(jiān)管，會引起科研人員的反感，影響科研效率的提高。在這種思想支配下，會對科研經(jīng)費的管理實施較寬松的科研管理政策。

1.1.2 某些高校經(jīng)費管理部門在監(jiān)管意識上存在偏差

高校經(jīng)費管理部門的事務(wù)性工作較多，大部分的精力都用在項目立項、結(jié)項、成果轉(zhuǎn)化方面。在具體工作中區(qū)別對待橫向項目和縱向項目，把前者視為服務(wù)地方經(jīng)濟社會的重要指標，把后者視為衡量科學(xué)研究水平的重要標志。特別是有些橫向科研項目主持者，認為自己的橫向項目有別于縱向科研項目，是因為自己承擔委托研究或科技開發(fā)任務(wù)，并簽署合同而獲得的科研項目經(jīng)費。有些科研經(jīng)費監(jiān)管部門認為對這些橫向經(jīng)費只履行代管義務(wù)，使得科研經(jīng)費支出的報銷審核范圍較大，只重視票據(jù)是否合法，簽字手續(xù)是否完全，不重視其使用的合理性，實際上沒有在科研經(jīng)費管理的各個環(huán)節(jié)中起到監(jiān)督的作用。

1.1.3 某些科研經(jīng)費主管部門的科研經(jīng)費監(jiān)管意識滯后

現(xiàn)行科研經(jīng)費管理責任制下，經(jīng)費主管和項目管理分別是由財務(wù)主管部門和科研主管部門負責，因此部分科研主管部門只注重爭取更多項目，使其做出更多的科研成果，從而忽視了經(jīng)費的收益和使用情況，認為科研經(jīng)費監(jiān)管經(jīng)費不是份內(nèi)之事而是歸財務(wù)部門管?？蒲许椖恐鞴懿块T（科技處或人文社科處）通常不能及時把課題進展情況告知財務(wù)部門，導(dǎo)致財務(wù)部門無法及時處理科研項目的結(jié)余資金。

1.1.4 科研項目組參與人員的認識存在一定錯誤

因為現(xiàn)在一般科研項目，特別是橫向科研項目，取得都是通過競爭的方式獲得，項目主持人覺得課題組應(yīng)擁有經(jīng)費的絕對使用權(quán)，學(xué)校不應(yīng)該給予更多的干涉和監(jiān)管。加上一些項目經(jīng)費預(yù)算本身就具有隨意性，有些項目負責人不夠重視對項目經(jīng)費的有效審核，對科研項目經(jīng)費的合理性、真實性沒有實施監(jiān)管，造成科研經(jīng)費的違規(guī)使用。

1.2 高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管體制不夠完善

1.2.1 科研項目負責人預(yù)算編制不夠科學(xué)

目前科研經(jīng)費預(yù)算主要是由科研項目負責人和課題組成人員在申請課題時所編制的，通常財務(wù)人員沒有實時參與。而科研項目負責人可能缺乏財務(wù)預(yù)算的編制知識，會對編制預(yù)算的各項內(nèi)容不清楚，僅憑經(jīng)驗估計或申請的要求大概的填列出一組數(shù)據(jù)，因而缺乏科學(xué)性和規(guī)范性，造成編制的科研經(jīng)費預(yù)算不準確與不全面，導(dǎo)致科研項目的可操作性不高。如多列了差旅費，而壓縮了實驗材料等類別的支出，使得項目預(yù)算出現(xiàn)不足，不能真實合理地反映科研項目所需的直接費用和間接費用，也不利于今后管理部門對預(yù)算的控制和監(jiān)督。這樣將使得預(yù)算與決算相差太大，經(jīng)費預(yù)算失去了應(yīng)有的約束力，從而違規(guī)現(xiàn)象在科研項目經(jīng)費報銷中就不可避免地發(fā)生了。

1.2.2 高?？蒲薪?jīng)費預(yù)算體系欠完善

我國高校各方面的管理方法和經(jīng)驗都較為欠缺，尤為體現(xiàn)在科研經(jīng)費管理上。主要表現(xiàn)在學(xué)校管理部門成本效益意識淡薄，無論財務(wù)部門還是科研項目管理部門均對科研經(jīng)費預(yù)算把關(guān)不夠，他們認為預(yù)算審核是上級科技部門和企業(yè)管理的事情，與他們無關(guān)。且他們并不重視上報項目的預(yù)算編制，在項目申報審核過程只注重上報人員的學(xué)歷、職稱及項目名稱、項目的金額，科研預(yù)算的編制也僅僅是為了應(yīng)付審查部門列出的項目，成為了擺設(shè)。加上科研管理部門和財務(wù)部門對科研經(jīng)費的構(gòu)成內(nèi)容研究不夠深入，沒有界定清直接費用和間接費用。因此如何制定合理的預(yù)算體系及預(yù)算標準成為了立項階段科研經(jīng)費管理的核心內(nèi)容和難點。

1.2.3 高?？蒲薪?jīng)費會計核算體制不規(guī)范

有的高校專門對研究經(jīng)費收支設(shè)立獨立賬套核算科，但很多高校則用一個帳套來對教育事業(yè)費和科研經(jīng)費，他們把收到的通過主管部門預(yù)算后所下達的科研經(jīng)費放在科研經(jīng)費支出和撥款科目核算；其他的橫向和縱向科研經(jīng)費不管其來源都放在代管款項科目中進行核算，一般采用三欄式明細賬，很籠統(tǒng)的歸集費用，完成項目結(jié)題時填制的經(jīng)費數(shù)額使用情況具有很大的隨意性。因為各個高校核算科研經(jīng)費具有不同的口徑，使得會計數(shù)據(jù)難以比較，也在一定程度上影響了相關(guān)會計指標的準確性和真實性。項目結(jié)余經(jīng)費管理較松，財務(wù)部門和科研管理部門缺乏溝通，雙方對項目經(jīng)費的使用狀況信息了解不全面，對資金的使用效益關(guān)注不夠，沒有嚴格執(zhí)行結(jié)余經(jīng)費管理。項目負責人在做申請項目時一般會盡量多做預(yù)算，而科研活動發(fā)生的支出相對又比較少，這樣科研經(jīng)費結(jié)余就會較多，再加上負責人不辦理結(jié)賬的手續(xù)，剩余的經(jīng)費就會變成科研經(jīng)費的大量沉淀，加大了科研經(jīng)費監(jiān)管成本，嚴重影響到了科研項目經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行，

1.2.4 高校科研經(jīng)費績效評價工作嚴重滯后

目前不少科研人員存在重立項輕結(jié)項的情況，愿意在科研項目立項方面投入大量的精力。但是一旦課題獲得立項，無論在項目研究進程把握，還是研究經(jīng)費安排上都會放松警惕，疏于管理。面對這種境況，不少高校在科研管理上積極探索，嘗試加強科研經(jīng)費績效評價。目前有效的科研評價體系尚未建立，科研項目成果及轉(zhuǎn)化、科研經(jīng)費使用、科研收益界定方面均在模糊管理的狀況?？傊?，目前許多高?？蒲薪?jīng)費績效評價工作嚴重滯后，嚴重制約了高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管水平。

2 完善高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管機制的建議

為了促進高校科研事業(yè)健康發(fā)展，增強高?？茖W(xué)研究水平，提高科研人員從事科研創(chuàng)新活動的積極性，規(guī)范高?？蒲薪?jīng)費管理行為，需要從以下方面完善高校科研經(jīng)費監(jiān)管機制。

2.1 科學(xué)界定做好科研經(jīng)費監(jiān)管工作的重要性

高校科研經(jīng)費監(jiān)管是個系統(tǒng)工程，即包括財務(wù)及科研處等部門對科研項目經(jīng)費使用情況的管理，也涵蓋監(jiān)察審計部門對經(jīng)費使用及管理情況的監(jiān)督。要想實現(xiàn)高?？蒲兴降目沙掷m(xù)發(fā)展，必須做到科研經(jīng)費使用合法合規(guī)，真正做到科研項目的順利完成與科研經(jīng)費使用的安全高度統(tǒng)一。大量案例說明，高校綜合實力的提高，需要高水平的科研和學(xué)科作為支撐，一流的科研水平更需要高水平的科研經(jīng)費管理水平。當前，科研經(jīng)費監(jiān)管已經(jīng)視為高校反腐倡廉的重要組成部分。許多學(xué)者專家科研能力非常強，是所在領(lǐng)域的翹楚。但是由于思想觀念及財務(wù)知識的局限性，導(dǎo)致違規(guī)使用科研經(jīng)費。此外，高校科研經(jīng)費來源多樣化，橫向項目和縱向項目的不同要求，導(dǎo)致科研經(jīng)費管理難度加大。再加上，內(nèi)部審計監(jiān)督弱化，內(nèi)部的科研經(jīng)費監(jiān)管機制沒有有效建立，有效的監(jiān)督管理態(tài)勢沒有形成。最終可能的結(jié)果就是科研經(jīng)費使用出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。因此，必須高度重視科研經(jīng)費監(jiān)管的重要意義，提高最好這項工作的思想認識水平。

2.2 構(gòu)建科研經(jīng)費的協(xié)同監(jiān)管機制

科研項目及資金來源的多樣化，科研管理部門、財務(wù)部門、國資部門、審計部門、紀檢監(jiān)察部門等科研經(jīng)費監(jiān)管部門職責分工的差異性，使得科研經(jīng)費監(jiān)管本身比較復(fù)雜。因此，筆者認為，高校非常有必要構(gòu)建科研經(jīng)費的協(xié)同監(jiān)管機制。對于科研項目負責人來說，首要的任務(wù)是編制科學(xué)合理項目經(jīng)費預(yù)算，為后續(xù)科研項目順利實施提供資金保障。一般來說，項目主持人在科研項目申請書撰寫的時候，就應(yīng)該多聽聽財務(wù)部門及科研管理部門的意見。要實現(xiàn)科學(xué)合理編制地項目經(jīng)費預(yù)算，首先要認真研究科研項目內(nèi)容，認真分析項目研究可能發(fā)生地直接和間接費用，繼而制定科學(xué)合理的經(jīng)費預(yù)算；其次，在項目正常進行過程中，要嚴格執(zhí)行預(yù)算，加大預(yù)算對項目執(zhí)行地預(yù)算約束力，此時項目經(jīng)費監(jiān)管部門要監(jiān)督項目經(jīng)費的合法性和合理性，及時了解使用情況；三要在預(yù)算執(zhí)行中實事求是，科研項目負責人應(yīng)定期自查其項目的預(yù)算執(zhí)行情況，及時將發(fā)現(xiàn)的問題予以糾正。建立和健全事前控制、事中監(jiān)督和事后檢查的全程預(yù)算管理程序。其次，在科研項目結(jié)題之前，科研經(jīng)費監(jiān)管各個部門，需要明確各自職責，積極配合，本著服務(wù)科研的態(tài)度，積極主動地加強科研管理服務(wù)，盡量簡化科研審批和報銷程序，保證科研項目的高水平完成。

2.3 建立有效的科研經(jīng)費信息公開平臺

科研經(jīng)費監(jiān)管工作會涉及高校財務(wù)、科研、國資、紀檢等多部門，這會給實際的經(jīng)費監(jiān)管工作帶來較大的困難。在目前網(wǎng)絡(luò)信息化高度發(fā)達的今天，非常有必要遵守透明公正公開的原則，建立有效的科研經(jīng)費信息公開平臺，以便于能夠連接科研、財務(wù)、資產(chǎn)、審計、監(jiān)察等職能部門，使科研項目的全過程被監(jiān)控和管理，及時發(fā)現(xiàn)不合理的問題，盡快解決。具體來說，可以將課題預(yù)算編制安排情況和專家評審意見，在科研經(jīng)費信息公開平臺上進行公開。這樣做的好處就是防止中間的暗箱操作，使科研經(jīng)費信息公開化，保證競爭的公開性和公平性。此外，還可以把課題組預(yù)先涉及的預(yù)期、中期和最終研究成果公開，逐步探索建立科研項目績效情況、項目進展情況以及違規(guī)使用科研經(jīng)費行為的公示公開制度，實現(xiàn)科研經(jīng)費信息的對稱和透明。

總之，高校在國家及地方政府加大對科技投入力度的大背景下，急需進行科研經(jīng)費管理改革，采取強化課題承擔單位法人的責任、建立問責機制、制定接受社會輿論監(jiān)督管理制度等一系列措施，用來加強科研經(jīng)費監(jiān)管，提高科研經(jīng)費管理科學(xué)化精細化程度。

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