張曉嬌， 周志太

(淮北師范大學(xué) 經(jīng)濟(jì)學(xué)院，安徽 淮北 235000)

構(gòu)建促進(jìn)綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展的綠色財政體系

張曉嬌， 周志太

(淮北師范大學(xué) 經(jīng)濟(jì)學(xué)院，安徽 淮北 235000)

實現(xiàn)綠色產(chǎn)業(yè)的發(fā)展必須要強(qiáng)化政府財政的支撐作用。文章提出要構(gòu)建以綠色收入體系和綠色支出體系為基本內(nèi)容，以綠色收支之間的強(qiáng)有力互動為主要著力點，以全面科學(xué)的財政監(jiān)督為最終保障的綠色財政體系；應(yīng)重點強(qiáng)化綠色收入與綠色支出之間的互補互動，提高財政資金使用效益，以實現(xiàn)綠色財政對綠色產(chǎn)業(yè)的助推作用。

綠色產(chǎn)業(yè)；綠色財政；綠色稅收；收支互補

一、問題提出與文獻(xiàn)綜述

習(xí)近平總書記提出新時期國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，即“創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享”五大理念。其中綠色發(fā)展是基于人們認(rèn)識和實踐不斷深化的基礎(chǔ)上提出的，而大力發(fā)展綠色產(chǎn)業(yè)是實現(xiàn)綠色發(fā)展這一戰(zhàn)略目標(biāo)的重要舉措。綠色產(chǎn)業(yè)是指從環(huán)保角度出發(fā)，以科技為支撐、構(gòu)建綠色生產(chǎn)機(jī)制，力求資源節(jié)約而污染減少。相對而言，綠色產(chǎn)業(yè)是以采用清潔生產(chǎn)技術(shù)為主要手段，以無害或低害的新工藝、新技術(shù)為主要方法，以大力降低原材料和能源消耗為主要目的，以期實現(xiàn)低污染、少投入、高產(chǎn)出。憑其產(chǎn)業(yè)特點，綠色產(chǎn)業(yè)成為當(dāng)前突破資源環(huán)境限制、緩解人與自然之間的突出矛盾和實現(xiàn)人類可持續(xù)發(fā)展的重要舉措，同時也成為我國搶占國際競爭制高點、增強(qiáng)綜合國力和擴(kuò)大國際影響力的重要突破口。

綠色產(chǎn)業(yè)作為戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，在發(fā)展的初期受到政府的大力支持。各地政府紛紛出臺各種促發(fā)展的財政政策、產(chǎn)業(yè)政策，以推動綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展，隨隱藏在發(fā)展過程中的諸多問題也逐漸凸顯出來，其中資金問題成為限制綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展的最大難題。究其原因，主要是財政政策與綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策不相配套，財政對綠色產(chǎn)業(yè)的促進(jìn)作用有待提高。財政政策的低質(zhì)、低效，在造成了資源大量浪費的同時，更嚴(yán)重制約我國綠色產(chǎn)業(yè)的規(guī)模化發(fā)展，為我國綠色產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展埋下隱患。

自綠色發(fā)展理念提出以來，學(xué)界對如何通過政府財政來促進(jìn)綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展的研究開始興起，現(xiàn)已逐漸成為人們研究的一個重點。關(guān)于綠色財政，魏娜(2013)[1]指出其是以可持續(xù)發(fā)展理論為基礎(chǔ)，將健康、安全、文明等可持續(xù)發(fā)展的理論與公共財政的理論相融合，是效率、公平與穩(wěn)定原則的最佳耦合。李杰剛、成軍(2011)[3]指出，要加強(qiáng)對現(xiàn)有財政政策的“綠色化”改造，構(gòu)建起以環(huán)境社會責(zé)任為主體，包括綠色稅收、綠色補償、綠色采購和綠色投融資等內(nèi)容的綠色財政政策體系。謝妍(2014)[4]從制定新型財政預(yù)算、整合財政補助專項資金、創(chuàng)新財政支出方式、構(gòu)筑政府節(jié)能采購方案、完善轉(zhuǎn)移支付制度和綠色發(fā)展稅收制度六個方面提出了財政支持政策。

綜上所述，學(xué)者從不同角度闡述了促進(jìn)綠色財政政策完善和提高其實施效果的建議。但從推進(jìn)綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展角度出發(fā)對綠色財政方面展開的研究較少，且從收支兩方面進(jìn)行，綜合運用財政收支杠桿的系統(tǒng)研究更鮮有涉及。鑒于此，筆者以促進(jìn)綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展為出發(fā)點，圍繞促發(fā)展的各種財政政策進(jìn)行綜合概括，提出從財政的支出和收入兩方面來加大財政對綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展的推動作用，重點突出綠色財政收支之間的互補互動，同時強(qiáng)化綠色財政監(jiān)督體系建設(shè)，從而為綠色財政政策的科學(xué)使用提供政策建議。

二、構(gòu)建全面綠色財政體系的必要性與意義

(1) 構(gòu)建全面綠色財政體系的必要性 財政是政府治理國家的重要手段，綠色產(chǎn)業(yè)作為典型的政策驅(qū)動型戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，其發(fā)展更是離不開政府財政的大力支持。

第一，綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展初期必須要加大財政扶持。因為綠色產(chǎn)業(yè)在發(fā)展的初期必須要有強(qiáng)有力的政府財政支持，然而從整個國家財政支出上看，綠色支出占比仍較少且綠色資金使用分散，不利于綠色產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展；其次，投入大、見效慢、風(fēng)險高是綠色產(chǎn)業(yè)的一個典型特征，因此其發(fā)展必須要有長期、穩(wěn)定、充足、持續(xù)的資金注入，而這必然要有政府財政強(qiáng)有力的支持，但目前我國綠色財政資金不僅投入較少而且增長緩慢，綠色產(chǎn)業(yè)后續(xù)資金跟不上，嚴(yán)重影響了綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展。因此，政府必須增加綠色生產(chǎn)專項資金投入，提高綠色轉(zhuǎn)移支付的力度，突破綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展的資金瓶頸，加快綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展，提升綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展效率。

第二，財政政策與綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策必須相匹配。綠色產(chǎn)業(yè)的發(fā)展必須要有相配套的財政政策作為堅強(qiáng)的后盾，但目前我國的財政體系與綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展并不相容，財政資金使用仍存在針對性不強(qiáng)、重復(fù)投入等問題。在財政支出中，具有代表性和引導(dǎo)作用的政府綠色采購制度還不完善，相關(guān)采購程序并不科學(xué)，采購規(guī)模小、標(biāo)準(zhǔn)低、品種單一。而政府在再次分配中，對綠色生產(chǎn)的轉(zhuǎn)移支付力度也較弱。在財政稅收中，較為單一的稅種、簡單的征收標(biāo)準(zhǔn)、狹窄的征收范圍和混亂的相關(guān)細(xì)節(jié)導(dǎo)致了稅收激勵機(jī)制效率低下；整個稅收體系相互獨立，未形成相互影響、相互促進(jìn)的綜合稅收體系，整體綜合效用發(fā)揮較低。綠色債券作為綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的一項重要資金來源，其發(fā)行的數(shù)量少、范圍窄、條件繁雜等特點嚴(yán)重限制了其為綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供專項資金職能的發(fā)揮。

(2) 構(gòu)建全面綠色財政體系的意義 合理的財政預(yù)算、全面的財政監(jiān)督體系和財政效果評估系統(tǒng)以及科學(xué)的財政工具選擇搭配運用構(gòu)成了全面綠色財政的重要內(nèi)容，對加快我國現(xiàn)有財政體系改革，建立科學(xué)完善的財政體系具有重要推動作用，是我國現(xiàn)有財政體系改革的一個指向燈。綠色財政體系的構(gòu)建使財政能夠與綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展相匹配，能最大限度地發(fā)揮財政對綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展的助推作用，加快我國綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展的步伐，推動我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的多元化、合理化和高度化發(fā)展。

三、構(gòu)建促進(jìn)綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展的全面綠色財政體系

全面綠色財政體系的構(gòu)建要健全綠色支出體系和收入體系，要以綠色支出和收入的相互配合使用來綜合推進(jìn)，要以全面加強(qiáng)綠色財政監(jiān)督來保證綠色財政的科學(xué)有效使用，從而推動綠色產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

(1) 構(gòu)建全面綠色支出體系 財政支出是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向和重點的重要舉措。以不斷擴(kuò)大的綠色財政支出來引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)綠色發(fā)展，加快綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展壯大。綠色財政支出主要通過建立綠色生產(chǎn)專用資金、加大綠色政府采購和綠色轉(zhuǎn)移支付力度來實現(xiàn)。

第一，健全綠色生產(chǎn)專用資金制度。用于綠色生產(chǎn)、研發(fā)相關(guān)的專項資金具有種類多、總量少、各側(cè)重不同等特征，且部分資金支持的項目之間存在重疊交叉的現(xiàn)象，嚴(yán)重降低了資金使用效率。對此，必須加大綠色生產(chǎn)資金的投入，多渠道擴(kuò)大綠色生產(chǎn)資金來源，加強(qiáng)對綠色生產(chǎn)專用資金的整合，提高綠色資金使用的綜合效益，保證綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展的基本資金要求。

第二，完善綠色采購政策。通過政府的綠色采購行為，優(yōu)先購買具有綠色標(biāo)志的產(chǎn)品，鼓勵企業(yè)進(jìn)行綠色生產(chǎn)，引導(dǎo)社會參與綠色消費，影響消費者的消費方向和企業(yè)的生產(chǎn)方向，從而實現(xiàn)綠色產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。一要加大綠色采購力度，擴(kuò)大綠色采購范圍。政府要在全社會進(jìn)行公開招標(biāo)，擴(kuò)大政府綠色采購的范圍。全面大范圍的綠色采購才能強(qiáng)有力的刺激企業(yè)進(jìn)行綠色生產(chǎn)。二要提高綠色采購標(biāo)準(zhǔn)。采購真正具有清潔、綠色、環(huán)保特征的產(chǎn)品，使企業(yè)不斷進(jìn)行進(jìn)行科技研發(fā)，不斷改造產(chǎn)品的性質(zhì)和功能，真正促使企業(yè)提高綠色生產(chǎn)水平。三要完善綠色采購相關(guān)程序建設(shè)。通過相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)，建立科學(xué)高效的綠色采購程序，加大對企業(yè)綠色生產(chǎn)的激勵作用，促進(jìn)綠色產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

此外，通過增加綠色生產(chǎn)補貼、綠色研發(fā)補貼、企業(yè)虧損補貼、財政貼息、物價補貼等，引導(dǎo)社會資源流入綠色行業(yè)，以綠色轉(zhuǎn)移支付的擴(kuò)大來提高綠色財政的支出效益，從而加快綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)程。

(2) 構(gòu)建全面綠色收入體系 加快綠色產(chǎn)業(yè)的發(fā)展必須建立科學(xué)的綠色收入體系，而科學(xué)綠色收入體系的建立和完善必須強(qiáng)化綠色稅收制度與綠色債券制度的建設(shè)和管理，以高效的綠色稅收制度和科學(xué)合理的綠色債券制度來完善綠色收入體系。

第一，建立完善的綠色稅收體系。稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要手段，以綠色稅收來刺激綠色發(fā)展，充分發(fā)揮其杠桿作用。要加強(qiáng)綠色稅基建設(shè)，擴(kuò)大綠色稅收的征收范圍。一是擴(kuò)大資源稅的征收范圍，提高稅率，將自然資源列入納稅范圍，將征收的與自然資源和環(huán)境保護(hù)相關(guān)各種費用進(jìn)行費改稅，將企業(yè)生產(chǎn)造成的負(fù)外部性問題加入企業(yè)的生產(chǎn)成本之中，提高企業(yè)的綠色環(huán)保意識，迫使企業(yè)進(jìn)行綠色生產(chǎn)。二是對現(xiàn)存稅種進(jìn)行細(xì)化、優(yōu)化，對征收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行科學(xué)的梯級劃分，建立覆蓋面廣、激勵作用明顯的綠色稅收體系。要強(qiáng)化綠色稅收對企業(yè)的激勵與約束作用，提高綠色稅收的激勵效應(yīng)和約束效應(yīng)。以企業(yè)的所得稅和增值稅改革為重點，以經(jīng)濟(jì)利益刺激企業(yè)主動進(jìn)行綠色研發(fā)和綠色生產(chǎn)。綜合全面運用減稅、免稅、稅前抵扣、支持價格、價格補貼等手段，提高企業(yè)進(jìn)行綠色生產(chǎn)的積極性。對于非綠色生產(chǎn)則以高額稅負(fù)、限制生產(chǎn)等手段來迫使其轉(zhuǎn)型。重點拉開綠色生產(chǎn)與非綠色生產(chǎn)之間的稅負(fù)差距，實現(xiàn)綠色生產(chǎn)的稅收優(yōu)勢。要加強(qiáng)綠色稅收制度的整體理念設(shè)計。建立包括垃圾處理、資源回收利用等環(huán)節(jié)在內(nèi)的綠色稅收體系，加大資金支持力度，提高資源利用率。要加快綠色稅收相關(guān)法律建設(shè)，讓綠色稅收上升到國家法律層面上，提高綠色稅收的法律效應(yīng)。

第二，健全綠色債券發(fā)行體系。綠色債券是綠色企業(yè)生產(chǎn)重要的融資渠道，能夠推動社會資本參與綠色發(fā)展，助推國家綠色轉(zhuǎn)型升級。要擴(kuò)大綠色債券在整個債券中的占比，為綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供專項資金，解決制約綠色發(fā)展中的資金問題，擴(kuò)大綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展的資金渠道。要擴(kuò)大綠色債券發(fā)行的種類，完善綠色國債、綠色金融債券、綠色企業(yè)債券的發(fā)行，多方面為綠色產(chǎn)業(yè)提供發(fā)展資金。要完善綠色債券發(fā)行的相關(guān)法律法規(guī)，建立科學(xué)的綠色債券發(fā)行體系。

(3) 構(gòu)建綠色財政收支互補互動體系 收入與支出之間是相互聯(lián)系、相互影響的，綠色支出與綠色收入之間更是如此。綠色收入的提高會帶來綠色支出的增加，綠色支出的擴(kuò)大同樣也會促進(jìn)綠色收入的提高，加強(qiáng)綠色收入與綠色支出之間的相互作用，以收促支，以支促收，以收支之間的互補互動來提高對綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展的支持力度，促進(jìn)綠色產(chǎn)業(yè)的全面發(fā)展。

第一，以收促支，收支互補。稅收的杠桿作用可以調(diào)節(jié)生產(chǎn)和消費的方向，通過加大生產(chǎn)與消費的綠色稅收優(yōu)惠力度來刺激企業(yè)進(jìn)行綠色生產(chǎn)，消費者進(jìn)行綠色消費。以綠色稅收來帶動綠色支出的擴(kuò)大，通過收支之間的互補互動來促進(jìn)綠色產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。在生產(chǎn)方面，對綠色生產(chǎn)和非綠色生產(chǎn)實行區(qū)別待遇，針對非綠色生產(chǎn)擴(kuò)大稅收征收比率，以高額的稅賦壓力迫使企業(yè)減少非綠色生產(chǎn)，轉(zhuǎn)向綠色生產(chǎn)。針對綠色生產(chǎn)，則以低稅或無稅率的經(jīng)濟(jì)利益誘導(dǎo)企業(yè)轉(zhuǎn)向綠色生產(chǎn)，增加科技研發(fā)和綠色生產(chǎn)支出，擴(kuò)大綠色生產(chǎn)規(guī)模。在消費方面，以對綠色消費的低稅率優(yōu)惠促使消費者加大綠色消費支出，對非綠色產(chǎn)品則以較高的消費稅迫使消費者轉(zhuǎn)向綠色產(chǎn)品消費。以綠色稅收來促進(jìn)企業(yè)和消費者擴(kuò)大綠色生產(chǎn)支出和綠色消費支出，以綠色支出的擴(kuò)大來帶動綠色生產(chǎn)的發(fā)展和綠色收入的提高。以收促支，以收支之間的強(qiáng)力互補來加快綠色產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

第二，以支促收，收支互動。政府財政支出方向的變動可以引導(dǎo)生產(chǎn)重心和消費重心的轉(zhuǎn)移，通過加大綠色生產(chǎn)和消費方面的財政支出來實現(xiàn)綠色收入的提高，以綠色收支互動來加快綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)程。一方面以增多的綠色生產(chǎn)補貼、綠色研發(fā)補貼來刺激企業(yè)加大科技研發(fā)力度，從非綠色生產(chǎn)轉(zhuǎn)向綠色生產(chǎn)，擴(kuò)大綠色生產(chǎn)規(guī)模。綠色生產(chǎn)擴(kuò)大的同時也為財政創(chuàng)造了更多的綠色稅收。另一方面，以更大力度的綠色消費補貼、綠色消費優(yōu)惠引導(dǎo)消費者進(jìn)行綠色消費，擴(kuò)大綠色消費。綠色消費的增加給財政提供源源不斷的綠色收入。以綠色生產(chǎn)補貼刺激企業(yè)進(jìn)行綠色生產(chǎn)，以綠色消費補貼引導(dǎo)居民綠色消費，以拉助推，最終實現(xiàn)綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展。綠色產(chǎn)業(yè)的發(fā)展又為財政增加了綠色收入，綠色收入反過來又為綠色生產(chǎn)提供更多的資金。以支促收，以收促支，收支互動，從而加速綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

(4) 構(gòu)建全面綠色財政監(jiān)督體系 全面綠色財政監(jiān)督體系的建立是保障綠色財政資金科學(xué)有效使用的前提和基礎(chǔ)，是對綠色資金使用效果的一個科學(xué)衡量，是綠色產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展的重要保障。全面科學(xué)的綠色財政監(jiān)督體系的建立必須要由傳統(tǒng)事后監(jiān)督變?yōu)槿虒崟r監(jiān)督，由外部監(jiān)督為主變?yōu)閮?nèi)外部監(jiān)督結(jié)合并重，全面加深綠色資金使用效果的評估和反饋力度，提高資金使用效益，推進(jìn)綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

第一，建立全程實時監(jiān)督體系。單純的事后監(jiān)督具有滯后性和被動性，不僅影響監(jiān)督的整體性和系統(tǒng)性，而且不能及時反映綠色資金使用狀況，更不能快速調(diào)整資金使用方向和力度。因此，必須建立實時全面的監(jiān)督體系，在確定財政預(yù)算工作認(rèn)真落實的基礎(chǔ)上，做好對綠色財政資金使用的跟蹤調(diào)查工作，及時調(diào)整偏離軌道的財政資金，確保財政資金使用及時、準(zhǔn)確、到位。同時，加強(qiáng)對綠色財政資金的使用結(jié)果檢查，提出改進(jìn)的建議。

第二，建立內(nèi)外相結(jié)合的監(jiān)督體系。內(nèi)部監(jiān)督強(qiáng)調(diào)自我預(yù)防和約束，與外部監(jiān)督相比具有預(yù)防、省時、快速、高效的優(yōu)點。在財政部門內(nèi)部，通過將預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督相分離，由不同部門來完成，可以防止綠色財政資金在使用和分配過程中出現(xiàn)腐敗行為。建立內(nèi)部專業(yè)性監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對綠色財政資金進(jìn)行定時和不定時的橫向監(jiān)督，同時自覺主動接受政府和國家監(jiān)察機(jī)關(guān)的監(jiān)督以及社會監(jiān)督。

第三，建立資金使用效果的評估與反饋系統(tǒng)。綠色資金使用效果是對整個綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的一個衡量，其衡量結(jié)果關(guān)系到整個綠色產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。通過建立科學(xué)的綠色資金使用效果評估標(biāo)準(zhǔn)，及時準(zhǔn)確反映綠色資金使用狀況，綜合對比，找出綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的優(yōu)勢與劣勢，在此基礎(chǔ)上調(diào)整綠色資金的使用方向和力度，強(qiáng)化綠色資金的績效管理，重點提高綠色發(fā)展資金使用效率。

[1] 魏娜.“綠色財政”與“綠色經(jīng)濟(jì)”——以遼寧省為例[J].科技管理研究,2013(7):214-217.

[2] 李杰剛,成軍.河北省“四個財政”建設(shè)總體框架與基本思路[J].經(jīng)濟(jì)研究參考,2011(64): 15-22，53.

[3] 謝妍.完善綠色發(fā)展的財政支持政策[J].中國財政,2014(20):68-69.

Construction of Green Financial System for Promoting the Development of Green Industry

ZHANG Xiaojiao, ZHOU Zhitai

(School of Economics, Huaibei Normal University, Huaibei 235000， China)

For the development of green industry, the supporting role of government finance should be strengthened. Efforts should be made to construct a green financial system with the green income system and green expenditure system as the basic content, the strong interaction between green income and green expenditure as the main focus, and the comprehensive and scientific financial supervision as the ultimate guarantee. The complementary interaction between green income and green expenditure should be strengthened and the use efficiency of fiscal funds should be improved. It can be helpful for realizing the boosting role of green finance to green industry.

green industry； green finance； green taxation； balance of payment

2017-02-21

國家社會科學(xué)基金項目(15FJL013)；安徽省哲學(xué)社會科學(xué)規(guī)劃項目(AHSKY2015D42)

張曉嬌(1992-)，女，安徽廬江人，碩士生；

周志太(1956-)，男，山東昌邑人，教授，博士,碩士生導(dǎo)師。

F048

A

1008-3634(2017)05-0013-04

(責(zé)任編輯 蔣濤涌)