楊艷平

摘要：隨著改革開(kāi)放的不斷深入，以知識(shí)經(jīng)濟(jì)為背景的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。任何一個(gè)企業(yè)要想在這樣的背景下生存發(fā)展，都應(yīng)具有較強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力。而健全的企業(yè)制度，特別是企業(yè)內(nèi)部控制制度是所有企業(yè)制勝的法寶。基于此目的本文在闡明企業(yè)內(nèi)部控制制度具體作用的基礎(chǔ)上分析了目前企業(yè)內(nèi)部控制主要存在的問(wèn)題及其治理對(duì)策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；作用；治理

內(nèi)部控制不僅能夠保障企業(yè)資產(chǎn)的安全，降低和規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，還能提高企業(yè)的管理效率，保障企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理方針政策的貫徹執(zhí)行，從而更快地完成企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。一方面企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善是企業(yè)正常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)與實(shí)施高效管理的必要手段，另一方面也是企業(yè)現(xiàn)代化管理水平的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的重要性及作用

現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，企業(yè)內(nèi)部控制的強(qiáng)弱也成為了企業(yè)是否先進(jìn)、管理是否現(xiàn)代化的代表。因此，現(xiàn)代企業(yè)的管理制度要求內(nèi)部控制的建立與執(zhí)行。它所發(fā)揮的作用在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中越來(lái)越為重要。它可以作用于企業(yè)的合法經(jīng)營(yíng)管理，科學(xué)高效的生產(chǎn)作業(yè)，保證資產(chǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表及其他各類信息的真實(shí)完整，經(jīng)營(yíng)與持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)是否能夠?qū)崿F(xiàn)等等方面。由此看來(lái)，建立與實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的意義非常重大。科學(xué)有效的內(nèi)部控制在企業(yè)管理中主要發(fā)揮以下幾點(diǎn)作用：

（一）提高和強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)

加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制力度，可以規(guī)范企業(yè)的各種規(guī)章制度與管理流程。也可以加大企業(yè)的管理層各種經(jīng)營(yíng)方針、政策的執(zhí)行力度，使企業(yè)的管理水平趨于現(xiàn)代化、科學(xué)化。

（二）提高企業(yè)防范各種風(fēng)險(xiǎn)的能力

如今國(guó)內(nèi)外的經(jīng)濟(jì)環(huán)境非常的復(fù)雜和多變，管控好各類風(fēng)險(xiǎn)才能保障企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。只有做好內(nèi)部的控制才能對(duì)外在的風(fēng)險(xiǎn)迎刃而解。

（三）為增強(qiáng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任感打好良好基礎(chǔ)

各類大小企業(yè)乃是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主要支柱，企業(yè)的良好運(yùn)營(yíng)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，才能創(chuàng)造更多的財(cái)富。加強(qiáng)內(nèi)部管理不僅可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理進(jìn)行控制與調(diào)整，還因?yàn)槠髽I(yè)在內(nèi)控過(guò)程中重視發(fā)展方式的調(diào)整，從而有利于國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，豐富國(guó)民經(jīng)濟(jì)，給國(guó)家創(chuàng)造更多的財(cái)富。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)注意的一些問(wèn)題

隨著現(xiàn)代知識(shí)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)提高了對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理的認(rèn)識(shí)，開(kāi)始重視對(duì)企業(yè)管理的規(guī)范性，也越來(lái)越重視企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，但在建立和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的同時(shí)，還要密切關(guān)注一些普遍存在的問(wèn)題：

（一）有些企業(yè)的決策層和高層管理者忽視了企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)在需要，及其積極作用，會(huì)存在企業(yè)內(nèi)部控制是一種“勞民傷財(cái)”的想法，也有的企業(yè)決策層會(huì)輕視設(shè)置內(nèi)部管理機(jī)制，而只是依靠他們認(rèn)為有專業(yè)經(jīng)驗(yàn)的專人，來(lái)評(píng)判企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中出現(xiàn)的各類問(wèn)題。

（二）會(huì)計(jì)信息失真。目前很多企業(yè)缺乏規(guī)范的現(xiàn)代的企業(yè)管理手段，很多企業(yè)依然存在虛報(bào)收入、隱瞞利潤(rùn)、偷稅漏稅等問(wèn)題，這導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，不僅影響企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)，同時(shí)對(duì)我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序產(chǎn)生一定干擾。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制體系還不夠完善。企業(yè)管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制缺乏重視，就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制體系很難規(guī)范的建立起來(lái)，更何談企業(yè)內(nèi)部控制部門的責(zé)權(quán)對(duì)稱，因此，內(nèi)部控制部門很難有效監(jiān)督，這大大影響了企業(yè)整體控制的效果。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)策建議

內(nèi)部控制是一套系統(tǒng)的體系，它是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作就必須，轉(zhuǎn)變思想，積極創(chuàng)新，改變以往企業(yè)管理的單一性與片面性。

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制體系和制度建設(shè)

企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)管理的前提是遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律法規(guī)。加強(qiáng)規(guī)范的內(nèi)部管理體系建設(shè)，能夠牢固樹(shù)立內(nèi)部控制的管理意識(shí)，保證經(jīng)濟(jì)信息的真實(shí)可靠，要想創(chuàng)造一種每名員工包括各層管理人員一起進(jìn)行自我控制、互相監(jiān)督，隨時(shí)調(diào)整的良好環(huán)境與氛圍，有了有序的管控，必然進(jìn)入良性循環(huán)，在這樣的機(jī)制有利于保證企業(yè)其他制度的建立和完善。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

要達(dá)到有效運(yùn)作內(nèi)部控制管理手段，最重要的就是做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，因?yàn)檫@是企業(yè)內(nèi)部控制的核心。只有制定完整的規(guī)范制度才能有效監(jiān)督企業(yè)會(huì)計(jì)行為，從而保證企業(yè)會(huì)計(jì)所得資料信息是真實(shí)的、完整的，從而保證企業(yè)的正常運(yùn)作。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的科學(xué)性及完整性是保證企業(yè)會(huì)計(jì)各項(xiàng)工作合法合規(guī)，獨(dú)立核算的健康進(jìn)行。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部管理控制

在內(nèi)部控制實(shí)施的過(guò)程中，要重視關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制點(diǎn)，利用科學(xué)有效的控制方法，將內(nèi)部控制貫穿于整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，保證企業(yè)的各分支結(jié)構(gòu)間、各辦事人員間、各職能管理以及具體操作人員間統(tǒng)一要求、統(tǒng)一管控，科學(xué)的將部門間有機(jī)結(jié)合在一起，他們之間的相互牽制將有效地杜絕企業(yè)各類操作失誤及營(yíng)私舞弊的出現(xiàn)。

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（作者單位：中廣核環(huán)保產(chǎn)業(yè)有限公司）