段敏

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，實(shí)現(xiàn)對(duì)各行各業(yè)的內(nèi)部控制改革使其跟隨時(shí)代步伐的重要保證。本文主要介紹了當(dāng)下我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部控制改革的意義所在，并進(jìn)一步結(jié)合了當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，介紹了醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部控制的策略。

關(guān)鍵詞： 醫(yī)院； 內(nèi)部控制； 問(wèn)題； 策略

在我國(guó)，當(dāng)下的醫(yī)療衛(wèi)生體制在不斷的前進(jìn)，醫(yī)院的管理也面臨著巨大的挑戰(zhàn)，對(duì)于當(dāng)下醫(yī)療行業(yè)的調(diào)整和革新，我們需要有更長(zhǎng)遠(yuǎn)的目光去優(yōu)化。內(nèi)部控制的好壞體現(xiàn)了醫(yī)院管理的水平，如果醫(yī)院的管理狀況較好，體系運(yùn)作穩(wěn)定，那么財(cái)務(wù)方面的各種弊端就不會(huì)過(guò)多地作用于醫(yī)院，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)相應(yīng)的降低。提升內(nèi)部控制質(zhì)量，做好風(fēng)險(xiǎn)防范的需求，可以有效地幫助醫(yī)院的管理者和員工增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，構(gòu)建良好的醫(yī)院文化氛圍，提升醫(yī)院的凝聚力，最終讓醫(yī)院走向預(yù)期的發(fā)展方向，提升醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)質(zhì)量和效率。醫(yī)院需要不斷優(yōu)化自身的發(fā)展體系，去契合時(shí)代的發(fā)展需求。加強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)部管理，對(duì)于醫(yī)院來(lái)說(shuō)，十分重要。建立起完整、全面的內(nèi)部控制體系，對(duì)于醫(yī)院的管理結(jié)構(gòu)、制度建設(shè)的優(yōu)化都是一個(gè)良好的切入點(diǎn)，自此促進(jìn)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更加合規(guī)合法，同時(shí)也能夠?yàn)槿藗兲峁└訙?zhǔn)確、有效的財(cái)務(wù)信息，為醫(yī)院的高質(zhì)量、高效率發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。除此之外，加強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)部控制，同時(shí)也關(guān)系到了醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，有效地規(guī)避醫(yī)院內(nèi)部的舞弊和腐敗現(xiàn)象，進(jìn)而提升醫(yī)院的服務(wù)能力與水平。

一、當(dāng)前我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

長(zhǎng)期以來(lái)，醫(yī)院內(nèi)部管理人員對(duì)內(nèi)部控制的概念和意義并不清晰，對(duì)其控制制度的認(rèn)識(shí)也過(guò)于片面，這就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制制度和醫(yī)院的切身發(fā)展無(wú)法形成有效的對(duì)接，管理制度不完善、管理效率不高這些問(wèn)題，都影響到了醫(yī)院的服務(wù)和管理質(zhì)量。醫(yī)院的內(nèi)部會(huì) 計(jì)人員缺乏學(xué)習(xí)和培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，這就使得相關(guān)的工作人員缺乏專業(yè)的工作態(tài)度和技能，容易出現(xiàn)內(nèi)部控制信息處理的事物。當(dāng)下我國(guó)的醫(yī)院內(nèi)部管理制度還存在著諸多問(wèn)題，筆者主要從四個(gè)方面來(lái)說(shuō)。

（一）制度與具體的工作內(nèi)容脫軌

由于內(nèi)部控制制度的缺失，導(dǎo)致制度與工作內(nèi)容無(wú)法有效對(duì)接。這就表示了在實(shí)際的工作當(dāng)中，內(nèi)部控制制度并不能執(zhí)行到位，缺乏有效的職責(zé)分工，不相容的崗位分離機(jī)制構(gòu)建不當(dāng)，這些都會(huì)使得內(nèi)部控制缺乏監(jiān)督和約束能力，并帶來(lái)一系列的管理問(wèn)題。

（二）部門之間的執(zhí)行沖突

不同科室有著不同的服務(wù)項(xiàng)目，所以通常他們認(rèn)為只做好自己的本質(zhì)工作就好了，重視的大多都是本部門的專業(yè)技術(shù)，科室人員強(qiáng)調(diào)的利益內(nèi)容大多都是對(duì)自己本科室的，而不重視對(duì)內(nèi)部控制有利的。例如在采購(gòu)時(shí)往往只顧及本部門采購(gòu)的物件，而財(cái)務(wù)部門處于節(jié)約成本的考慮，會(huì)選擇降低支出，如果二者沒(méi)有進(jìn)行良好的溝通，或者沒(méi)有有效的內(nèi)部控制體系去規(guī)范，就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制出現(xiàn)局部和整體的沖突。

（三）制度不受重視

當(dāng)下的醫(yī)院?jiǎn)挝浑m然設(shè)置了審計(jì)部門，但是由于內(nèi)部的審計(jì)部門的權(quán)利受到了限制，不能真正地發(fā)揮工作的作用。與此同時(shí)，審計(jì)部門在進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督的過(guò)程中，更側(cè)重于對(duì)數(shù)據(jù)的審查、監(jiān)督，往往忽視了內(nèi)部控制的效果，導(dǎo)致一些建設(shè)上的問(wèn)題不能夠及時(shí)被發(fā)現(xiàn)和調(diào)整，影響到內(nèi)部控制體系的優(yōu)化。在這樣的情況下，其制度規(guī)范必然會(huì)受到一定的影響。

（四）監(jiān)督不到位

醫(yī)院的內(nèi)部管理的監(jiān)督單位、內(nèi)部審計(jì)部門在醫(yī)院的內(nèi)部控制中的地位實(shí)施上應(yīng)該處于一個(gè)舉足輕重的地位，但是由于當(dāng)下的內(nèi)部控制制度的缺失，不受到人們充分的重視，這就導(dǎo)致內(nèi)部的審計(jì)職能無(wú)法切實(shí)有效地發(fā)揮，也就不能夠?qū)︶t(yī)院的績(jī)效和會(huì)計(jì)信息實(shí)行有效的監(jiān)督，監(jiān)督單位形同虛設(shè)。

二、醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部控制的策略

（一）確定醫(yī)院內(nèi)部控制的框架

為切實(shí)有效地加強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)部控制，就需要以規(guī)范的權(quán)責(zé)結(jié)構(gòu)來(lái)進(jìn)行，明確不同崗位的職責(zé)與權(quán)限。形成以制度辦事的管理機(jī)制，利用規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的控制機(jī)制優(yōu)化內(nèi)部控制的執(zhí)行。醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)義務(wù)都需要經(jīng)過(guò)審批控制程序，按照規(guī)定的程序進(jìn)行批準(zhǔn)，日常業(yè)務(wù)授權(quán)、特殊業(yè)務(wù)授權(quán)等內(nèi)容一定要做到權(quán)責(zé)一致，落實(shí)到具體的部門和人身上。醫(yī)院在具體的實(shí)施過(guò)程中，要根據(jù)不同部門的情況，實(shí)行嚴(yán)格的監(jiān)督，對(duì)于沒(méi)有審批權(quán)以及超越審批范圍的支出要嚴(yán)格禁止。關(guān)系到重大問(wèn)題時(shí)，要以集體決策、會(huì)簽制度等方式做出決議，不能以個(gè)人名義擅自做決定改變集體的決定，以此來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能。

（二）加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵崗位的設(shè)置

內(nèi)部控制要強(qiáng)化對(duì)關(guān)鍵崗位的設(shè)置，并用制度對(duì)其明確規(guī)定，將權(quán)責(zé)統(tǒng)一規(guī)定，對(duì)不相容的崗位實(shí)行分離控制，使得各項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在具體的執(zhí)行過(guò)程中得到有效的改善，在日常的工作中有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

不相容的崗位通常包含了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策、監(jiān)督與執(zhí)行這些內(nèi)容，所以，這三個(gè)權(quán)利一定要確保分離與相互制約，不能完全由一個(gè)人或者幾個(gè)人完全操辦整個(gè)經(jīng)濟(jì)流程。例如預(yù)算的編制、審批與執(zhí)行要做到分離處理，減少舞弊情況?？偟膩?lái)說(shuō)，用不相容的崗位分離方法，可以進(jìn)一步加強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)部控制工作質(zhì)量。

（三）實(shí)行全方位的預(yù)算控制

在醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，要實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制，預(yù)算控制是最有效的方法。醫(yī)院應(yīng)該根據(jù)預(yù)算管理的有關(guān)要求，積極組織各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。預(yù)算控制可以將醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)范化，更有助于從事前、事中以及事后這些部分強(qiáng)化控制過(guò)程，為績(jī)效考核提供充分的醫(yī)院，調(diào)動(dòng)工作人員的積極性，主動(dòng)性，最終實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。

（四）建立完善的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)

會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)在醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中擔(dān)任著重要作用，通過(guò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的歸類、分析、整理和記錄，并對(duì)決策者提供有效的信息依據(jù)，這些都需要醫(yī)院的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員來(lái)完成。所以，進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的要求，提升其工作的能力與水平，將會(huì)計(jì)工作限定在法律允許的范圍之內(nèi)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)告處理的準(zhǔn)確性和效率。

財(cái)務(wù)部門作為醫(yī)院控制的導(dǎo)向部門，加強(qiáng)其制度的完善，建立有關(guān)的負(fù)責(zé)部門，實(shí)現(xiàn)權(quán)財(cái)?shù)挠行ヅ?，?shí)現(xiàn)集中調(diào)度，嚴(yán)格遵紀(jì)守法，這是醫(yī)院優(yōu)化其內(nèi)部管理的根本體現(xiàn)。除此之外，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)綜合化技術(shù)開發(fā)，更好地滿足各種級(jí)別的審計(jì)工作信息化運(yùn)行，并為其提供有效的支持。它對(duì)相關(guān)的運(yùn)行系統(tǒng)提出了較高的要求，需要對(duì)每個(gè)審計(jì)工作的監(jiān)控所涉及的內(nèi)容都要有一定的了解程度，同時(shí)也可以進(jìn)行故障定位、故障排除等綜合化管理支持。這些通過(guò)一個(gè)信息操作平臺(tái)就可以輕而易舉地實(shí)現(xiàn)。這樣對(duì)于提升工作的效率和質(zhì)量大有裨益。

三、結(jié)語(yǔ)

受到時(shí)代發(fā)展的影響，強(qiáng)化醫(yī)院的內(nèi)部控制，必須加強(qiáng)醫(yī)院使得醫(yī)院走向規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，確保醫(yī)院內(nèi)部建立控制制度，在人力資源管理以及經(jīng)濟(jì)管理方面，實(shí)現(xiàn)全方位的控制。在當(dāng)下的就是情況下，醫(yī)院應(yīng)充分地發(fā)揮其公益的特征，用優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療手段服務(wù)于社會(huì)，杜絕出現(xiàn)賬目不清、腐敗等問(wèn)題。

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（作者單位：云南省西雙版納州人民醫(yī)院）