施榮開

摘要：財(cái)務(wù)管理，針對(duì)于高職院校來說，主要是學(xué)校以及學(xué)校自身各個(gè)學(xué)院對(duì)于資金的籌集、使用、管理以及對(duì)利潤進(jìn)行全面分配所制定出的一系列管理制度，這是高職院校重要的管理活動(dòng)內(nèi)容。而對(duì)于高職院校來說的內(nèi)部控制，主要是針對(duì)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)進(jìn)行全面控制，減少失誤和一些徇私舞弊行為的出現(xiàn)，將一些具有相互制約性和聯(lián)系的業(yè)務(wù)處理程序進(jìn)行全面規(guī)定，有限實(shí)現(xiàn)保護(hù)高職院校自身資產(chǎn)，提升辦學(xué)和資金運(yùn)用效率的重要目標(biāo)。本文主要是從高職院校內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理工作中的重要作用入手，針對(duì)高職院校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中存在的問題，有針對(duì)性的說明和介紹了提升高職院校內(nèi)部控制工作水平的良好策略。

關(guān)鍵詞：高職院校；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理；作用；效果

高職院校，在培養(yǎng)優(yōu)秀高素質(zhì)人才方面發(fā)揮了積極的作用，對(duì)于有效開展教育工作具有重要意義。高職院校在當(dāng)前的發(fā)展過程中，取得了良好的教學(xué)成果。同時(shí)辦學(xué)的自主性也在不斷的提升當(dāng)中?，F(xiàn)階段高職院校在辦學(xué)工作中的資金總量不斷提升，同時(shí)自身的收入、支出結(jié)構(gòu)也在不斷的變化當(dāng)中，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益多樣化。在這樣的經(jīng)濟(jì)環(huán)境之中，高職院校需要積極提升自身的財(cái)務(wù)管理工作水平，有效發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用，積極開展財(cái)務(wù)精細(xì)化管理工作，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行不斷的健全，這對(duì)于提升高職院校的總體經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)效果具有積極意義。高職院校積極開展內(nèi)部控制工作，能夠在很大程度上有效提升財(cái)務(wù)管理的總體成效。

一、高職院校內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理工作中的重要作用

（一）內(nèi)部控制理念為財(cái)務(wù)管理工作提供重要支撐

財(cái)務(wù)管理工作中十分重要的一個(gè)工作環(huán)節(jié)就是對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行分析管理，該工作環(huán)節(jié)主要是將財(cái)務(wù)核算和會(huì)計(jì)核算作為重要基礎(chǔ)，根據(jù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的賬目和財(cái)務(wù)報(bào)表等情況，開展有針對(duì)性的財(cái)務(wù)分析工作。高職院校自身的財(cái)務(wù)狀況，會(huì)真實(shí)全面的反映在會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)之中，對(duì)于財(cái)務(wù)分析工作的實(shí)際效果產(chǎn)生重要影響，通過會(huì)計(jì)的具體科目情況，能夠有效展現(xiàn)出高職院校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展效果。高職院校內(nèi)部控制制度，能夠?yàn)樨?cái)務(wù)管理工作的順利開展提供良好的支撐和保障作用，主要體現(xiàn)在項(xiàng)目采購、工程項(xiàng)目的結(jié)算、費(fèi)用結(jié)算以及財(cái)務(wù)報(bào)銷等方面。通常情況下，針對(duì)具體的財(cái)務(wù)管理工作，需要使用到內(nèi)部控制制度進(jìn)行監(jiān)督和管理，主要體現(xiàn)在內(nèi)部控制工作能夠針對(duì)財(cái)務(wù)金額的報(bào)銷情況進(jìn)行控制，看其是否存在不合理的問題，將各個(gè)審批崗位的人員職責(zé)進(jìn)行有效明確，設(shè)置更加合理的工作崗位。高職院校內(nèi)部控制工作中的各個(gè)環(huán)節(jié)都不可或缺，將會(huì)直接影響到最終財(cái)務(wù)分析工作的實(shí)際效果，做好內(nèi)部控制工作，能夠?yàn)樨?cái)務(wù)管理工作的一些決策情況提供良好的數(shù)據(jù)支持。

（二）在一定意義上內(nèi)部控制工作中包含著財(cái)務(wù)管理活動(dòng)

高職院校良好運(yùn)行的一個(gè)重要環(huán)節(jié)就是財(cái)務(wù)管理，而內(nèi)部控制工作，具有著全員參與的重要特征，同時(shí)還能夠?qū)ω?cái)務(wù)管理的全過程進(jìn)行充分監(jiān)督和控制，因而可對(duì)財(cái)務(wù)管理工作起到良好的覆蓋效果。資金是高職院校順利開展各項(xiàng)工作的重要保障，是學(xué)校正常運(yùn)行的重要內(nèi)容。針對(duì)高職院校的各項(xiàng)資金，尤其是大額資金，需要積極開展有效的財(cái)務(wù)管理工作，這樣才能夠提升每筆資金的使用效率。而內(nèi)部控制工作，賦予了財(cái)務(wù)人員相應(yīng)的表決權(quán)利，并且給財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系也賦予了相應(yīng)的權(quán)重，如果該項(xiàng)工作沒有了對(duì)財(cái)務(wù)歷史數(shù)據(jù)和分析方法的良好測算和管理，將會(huì)直接影響到內(nèi)部控制的責(zé)任和權(quán)重賦予效果[1]。

（三）內(nèi)部控制工作能夠給財(cái)務(wù)管理提供良好的保障

內(nèi)部控制工作，是維護(hù)高職院校健康運(yùn)行的重要前提和支撐，財(cái)務(wù)管理是高職院校中的一個(gè)重要組成部門，對(duì)于學(xué)校的總體發(fā)展具有重要的影響和意義。內(nèi)部控制工作和財(cái)務(wù)管理相互影響，具有一定的互相制衡意義，同時(shí)內(nèi)部控制能夠給財(cái)務(wù)管理工作提供良好的保障，主要是內(nèi)部控制工作，能給財(cái)務(wù)管控工作的順利進(jìn)行提供各項(xiàng)制度支持、理論支持等作用，如果缺乏了內(nèi)部控制工作，財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)工作在開展過程中將會(huì)無法有效開展審核監(jiān)督高職院校各項(xiàng)資金的運(yùn)用效果，同時(shí)還不能夠有效開展各項(xiàng)謀劃的具體工作[2]。

二、高職院校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中存在的問題

高職院校對(duì)于培養(yǎng)優(yōu)秀人才，傳播教學(xué)理念方面發(fā)揮著積極的作用，但是不容忽視的是，其在新形勢的發(fā)展環(huán)境之下，由于自身管理工作的局限性，在開展內(nèi)部控制管理工作的過程中，不可避免的會(huì)出現(xiàn)一些問題，針對(duì)這些問題進(jìn)行全面細(xì)致的分析，將能夠?yàn)橛行Р捎梅e極措施提供良好前提。

（一）高職院校使用的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不夠完善

高職院校通常是直接接受財(cái)政撥款的，在財(cái)政權(quán)力方面本身上缺乏較大的獨(dú)立性，同時(shí)大多數(shù)的高職院校使用傳統(tǒng)的管理體制和觀念，也就是說多是使用信任代替管理，習(xí)慣代替制度的方式，長久以往，這樣的內(nèi)部控制管理工作將會(huì)存在著較大的弊端。高職院校使用的內(nèi)部控制管理制度不夠完善，將會(huì)對(duì)其中各項(xiàng)工作的具體實(shí)施效果產(chǎn)生一定的負(fù)面影響，使內(nèi)部控制作用無法真正滲透到高職院校的各個(gè)管理領(lǐng)域之中[3]。

（二）高職院校內(nèi)部控制管理的意識(shí)較為薄弱

內(nèi)部控制管理工作，在高職院校的正常運(yùn)行之中占據(jù)十分重要的地位，但是從當(dāng)前高職院校的實(shí)際管理工作情況來看，很多高職院校還缺乏內(nèi)部控制管理意識(shí)，或者管理意識(shí)較為薄弱，這就會(huì)對(duì)高職院校的很多工作造成負(fù)面影響，主要表現(xiàn)為一些高職院校認(rèn)為內(nèi)部控制工作只是財(cái)務(wù)管理部門的任務(wù)，其他部門沒有做到良好的協(xié)作，同時(shí)很多財(cái)務(wù)管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)不夠強(qiáng)烈，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作有所松懈[4]。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作本身的活動(dòng)范圍不夠全面

很多高職院校在開展內(nèi)部控制工作的過程中，該項(xiàng)工作的覆蓋面不夠廣泛和充分，尤其是缺乏相應(yīng)的事中控制程序。高職院校內(nèi)部控制工作活動(dòng)范圍不夠充分的情況主要表現(xiàn)為：會(huì)計(jì)核算工作不夠規(guī)范，財(cái)務(wù)管理過程中把關(guān)情況不夠嚴(yán)謹(jǐn)，財(cái)務(wù)賬目處理程序不夠嚴(yán)格，以及一些賬務(wù)處理工作不夠及時(shí)等。同時(shí)對(duì)于一些固定資產(chǎn)的清理工作不夠全面和及時(shí)，導(dǎo)致出現(xiàn)一些資產(chǎn)虛增的情況[5]。

三、提升高職院校內(nèi)部控制工作水平的良好策略

高職院校在開展內(nèi)部控制工作的過程中，需要從財(cái)務(wù)管理的視角出發(fā)，針對(duì)其中存在的一些問題，積極采用有效的應(yīng)對(duì)策略和方式。

（一）建立健全內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)

高職院校開展內(nèi)部控制工作，核心內(nèi)容是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面有效的控制，因而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)相應(yīng)的認(rèn)識(shí)十分重要。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制制度中的重要組成部分，高職院校在開展內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理工作的過程中，需要設(shè)立出完善合理的內(nèi)部審計(jì)部門。設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，不僅能夠針對(duì)高職院校自身內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行全面監(jiān)督和檢查，保證各個(gè)部門和人員的自身職責(zé)能得到有效執(zhí)行，同時(shí)還能夠?qū)σ恍┲匾马?xiàng)或者工作內(nèi)容的具體實(shí)施效果進(jìn)行全面細(xì)致的監(jiān)控和檢查，針對(duì)其中出現(xiàn)的一些問題及時(shí)提出，并選擇良好的方式對(duì)其進(jìn)行有效的應(yīng)對(duì)和控制，爭取將風(fēng)險(xiǎn)問題降低到最小限度之中[6]。

（二）內(nèi)部控制工作需要有效結(jié)合財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)工作職能

高職院校的財(cái)務(wù)管理工作，主要是針對(duì)各項(xiàng)資金的籌集和使用進(jìn)行全面的控制和管理，同時(shí)還需要針對(duì)利潤分配情況進(jìn)行全面控制，這是高職院校的核心管理活動(dòng)之一。高職院校內(nèi)部控制工作，重點(diǎn)在于控制，也就是說需要對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面有效的防范，針對(duì)其中常見的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行排查，并積極采用有效的方式和措施加以應(yīng)對(duì)，將一些失誤和徇私舞弊的情況進(jìn)行全面控制，從而對(duì)高職院校的資產(chǎn)情況進(jìn)行良好保護(hù)，提升各項(xiàng)資產(chǎn)的實(shí)際使用效率。財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制之間，存在著一定的聯(lián)系和結(jié)合點(diǎn)，高職院校在開展內(nèi)部控制工作的時(shí)候，需要積極結(jié)合財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)容和職能，調(diào)整自身的工作內(nèi)容，提升內(nèi)部控制的工作效果。高職院校制定的內(nèi)部控制制度，需要充分結(jié)合財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際實(shí)施情況，針對(duì)其中可能存在著的一些風(fēng)險(xiǎn)和問題進(jìn)行充分考慮，同時(shí)還需要將內(nèi)部控制制度的可行性給予重點(diǎn)關(guān)注[7]。

（三）提升高職院校內(nèi)部控制的總體意識(shí)

高職院校在開展內(nèi)部控制工作的過程中，一個(gè)較為明顯的問題和缺陷就是高職院校一些部門和人員的內(nèi)部控制意識(shí)較為薄弱，針對(duì)這種情況，需要積極提升高職院校全體人員的內(nèi)部控制意識(shí)。加強(qiáng)高職院校各個(gè)職工關(guān)于內(nèi)部控制工作的學(xué)習(xí)和認(rèn)識(shí)，尤其是需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的學(xué)習(xí)工作，只有對(duì)內(nèi)部控制管理工作給予了足夠的重視，才能夠促進(jìn)各項(xiàng)管理工作的順利進(jìn)行[8]。

（四）加強(qiáng)高職院校內(nèi)部控制工作的監(jiān)督工作

針對(duì)高職院校開展的內(nèi)部控制管理工作，需要設(shè)立專門的監(jiān)督部門，對(duì)其中涉及到的各項(xiàng)工作進(jìn)行全面有效的監(jiān)督和管理。在開展監(jiān)督工作的過程中，可以從兩個(gè)方面進(jìn)行：一方面是由專門的監(jiān)督部門開展，選派專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人才，參與到內(nèi)部控制工作的審計(jì)和管理工作當(dāng)中，針對(duì)其中出現(xiàn)的各種問題進(jìn)行全面監(jiān)督，這是內(nèi)部監(jiān)督的重要舉措。另一方面是外部監(jiān)督，主要是指高職院校中的各個(gè)部門和全體人員都能夠?qū)?nèi)部控制工作開展相應(yīng)的監(jiān)督工作，針對(duì)該項(xiàng)工作的具體執(zhí)行情況進(jìn)行全面觀察，如果出現(xiàn)一些不夠合理的問題，就可以及時(shí)通報(bào)[9]。

四、結(jié)束語

高職院校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中存在著一定的問題，主要表現(xiàn)為高職院校使用的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度還不夠十分完善，高職院校內(nèi)部控制管理的意識(shí)較為薄弱，以及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作本身的活動(dòng)范圍不夠全面。針對(duì)這些區(qū)情況，需要積極實(shí)施一些有效的應(yīng)對(duì)方式和策略，比如說建立健全內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部控制工作需要有效結(jié)合財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)工作職能，提升高職院校內(nèi)部控制的總體意識(shí)以及加強(qiáng)高職院校內(nèi)部控制工作的監(jiān)督工作。

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[9]姚乃馨.企業(yè)財(cái)務(wù)管理在內(nèi)部控制中的重要作用與廣闊發(fā)展空間[J].商場現(xiàn)代化，2015（12）：229-230.

（作者單位：廣東農(nóng)工商職業(yè)技術(shù)學(xué)院）