王彩萍

摘要：本文分析了當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收帳款管理存在的主要問題和現(xiàn)狀，因此也基于企業(yè)視角提出了加強應(yīng)收帳款管理和控制的應(yīng)對之策。

關(guān)健詞：應(yīng)收帳款管理 問題 現(xiàn)狀 對策

一、應(yīng)收帳款管理問題

應(yīng)收賬款是隨著賒銷業(yè)務(wù)而產(chǎn)生，應(yīng)收帳款管理是企業(yè)采用有效方法與科學(xué)手段對應(yīng)收帳款全過程進(jìn)行的管理，管理過程包括從授信方（銷售商）將貨物或服務(wù)提供給受信方（購買商），至債權(quán)形成開始，到款項實際收回或作為壞賬處理結(jié)束為止。應(yīng)收帳款管理的目標(biāo)是保證及時足額收回應(yīng)收賬款，防范歸避信用風(fēng)險。一直以來，企業(yè)應(yīng)收賬款管理深受以下兩難局面的困擾：

（1）如果對購買商應(yīng)收賬款管理得太松，就難免影響到企業(yè)資金運作，從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收回，形成大量的死賬、呆賬，直接造成經(jīng)濟損失。

（2）如果對購買商應(yīng)收賬款管理得過緊，就會導(dǎo)致某些企業(yè)拿不到錢就拒絕發(fā)貨現(xiàn)象，這將會影響企業(yè)的銷售，造成部分客戶流失。

銷售業(yè)績增長、市場占有份額的擴大與應(yīng)收帳款有效管理是企業(yè)經(jīng)營管理必須面對的重要難題。一味地追求銷售擴大，市場占有率的提升，競爭力的增強，而忽視應(yīng)收帳款回收風(fēng)險，事必會導(dǎo)致企業(yè)資金斷鏈風(fēng)險，甚至導(dǎo)致企業(yè)關(guān)門破產(chǎn)等等更為嚴(yán)重的后果。

二、應(yīng)收帳款管理現(xiàn)狀

因為種種原因會造企業(yè)的應(yīng)收賬款中總有一部分無法收回，最終會形成壞賬死帳等不良帳款，不可避免地導(dǎo)致企業(yè)遭受不必要的經(jīng)濟損失。當(dāng)前眾多企業(yè)的應(yīng)收賬款管理上或多或少呈現(xiàn)為以下不良現(xiàn)狀：

（一）因客戶信用狀況調(diào)查問題導(dǎo)致應(yīng)收賬款不斷增加

企業(yè)要控制應(yīng)收帳款需建立客戶檔案管理系統(tǒng)，對客戶的信用狀況進(jìn)行調(diào)查，通過電話交流、現(xiàn)場觀察、當(dāng)面采訪等方式獲取客戶的信用資料，了解客戶過往的信用狀況。對獲得的客戶信息還要通過合適的評估方法評估客戶的財務(wù)情況和償還能力，根據(jù)綜合信息再行評判是否可采用信用政策，后期還需及時動態(tài)跟蹤客戶資信變化情況調(diào)整其賒銷政策。實際情況是很多企業(yè)在對客戶的信用狀況根本不了解或是調(diào)查了解不夠充分，但為了擴大銷售，占領(lǐng)市場，或者是為了完成考核任務(wù)等其他目的，就盲目地增加賒銷額，更有甚者為了個人利益伙同客戶實現(xiàn)虛假銷售，致使許多賒銷款項無法及時收回，導(dǎo)致應(yīng)收賬款規(guī)模畸形膨脹，占用資金不斷增加，從而導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。

（二）因應(yīng)收帳款帳齡分析不及時導(dǎo)致壞帳損失風(fēng)險增大

應(yīng)收帳款賬齡反映了企業(yè)對應(yīng)收賬款持有時間的長短，它是評估應(yīng)收賬款總體風(fēng)險和時間價值損失的主要依據(jù)之一。一般來說，逾期帳款是企業(yè)應(yīng)收帳款回收的難點，也是企業(yè)關(guān)注的重點，特別是掛帳時間比較長的陳年老賬，拖欠時間愈長，回收的難度就愈大，損失風(fēng)險就越大。財務(wù)部門是管理應(yīng)收帳款的重要監(jiān)管部門，財務(wù)部門應(yīng)及時定期對帳款賬齡進(jìn)行梳理分析，檢測分析應(yīng)收賬款的趨勢及預(yù)警提示存在的問題及可能面臨的企業(yè)風(fēng)險。當(dāng)前，因?qū)?yīng)收賬款的賬齡未能及時分析，而致使很多企業(yè)都出現(xiàn)了大量的陳賬、壞賬，造成了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)問題。還有一些企業(yè)對長期掛帳的應(yīng)收賬款無人問津，收款憑證資料也沒有妥善保存，以至于在債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，或在當(dāng)事人離職等情況發(fā)生后，最終應(yīng)收賬款變成了壞賬，直接影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益，這樣的案例還屢見不鮮。

（三）因應(yīng)收賬款催收方式和程序不當(dāng)導(dǎo)致應(yīng)收賬款的催款成本增加

催款成本是指債權(quán)人為了收回債務(wù)人沒有及時償還所欠應(yīng)收賬款所耗的各種費用，它包括人工成本和旅差費、交際費等等成本。盡管有些企業(yè)在進(jìn)行賒銷前對客戶實行了信用調(diào)查和信用評估，但因各種原因還是不能及時清收全部帳款，究其原因主要是因企業(yè)采取的催款方式和程序不當(dāng)所致。通常情況下，企業(yè)催收應(yīng)收賬款應(yīng)從催收成本最小的方式開始，催款可以先進(jìn)行電話聯(lián)系，然后企業(yè)信函通知或電告催收，再派員面談，最后直至采取法律形式。然而有些企業(yè)在催收應(yīng)收賬款時卻忽略了成本效益問題，采取了不當(dāng)?shù)拇呤辗绞胶统绦蛟斐纱呤粘杀敬罅吭黾?，無可避免地增加了企業(yè)的管理成本。

（四）企業(yè)管理層對應(yīng)收帳款管理問題認(rèn)識不足導(dǎo)致內(nèi)控管理制度缺乏

隨著經(jīng)濟的發(fā)展和管理的進(jìn)步，銷售及應(yīng)收帳款的內(nèi)控管理制度日益受到企業(yè)管理層的親睞，但相當(dāng)部分企業(yè)，仍然處于一種原始管理的混鈍狀態(tài)，尚無健全的內(nèi)控制度與科學(xué)的管理流程對應(yīng)收帳款進(jìn)行有效管理和控制，致使企業(yè)資金的安全無法得到保障。

三、應(yīng)收帳款管理應(yīng)對之策

對應(yīng)收賬款管理，其關(guān)健點就在于完善內(nèi)控管理制度，制定企業(yè)自身適度的信用政策，保證應(yīng)收賬款資金的安全，最大限度地降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險，同時也有效降低成本，獲取最大效益。為加強應(yīng)收賬款管理，有效防范風(fēng)險可采取以下措施：

（一）提高應(yīng)收帳款風(fēng)險認(rèn)識，合理控制應(yīng)收賬款水平

不良應(yīng)收賬款輕則導(dǎo)致財務(wù)狀況的惡化，重則會危及企業(yè)的生存與發(fā)展，因大量不能按期清收的應(yīng)收賬款而致使企業(yè)資金斷鏈而破產(chǎn)的現(xiàn)象并不鮮見。因此企業(yè)要提高應(yīng)收帳款風(fēng)險認(rèn)識，增強對應(yīng)收賬款的管控意識，把不良應(yīng)收賬款控制到最低水平。

（二）建立和完善控制不良應(yīng)收賬款的制度保證體系

一是建立客戶資信評價制度，通過設(shè)定客戶資信評定等級條件、標(biāo)準(zhǔn)等管理客戶信用期限及銷售折扣?？蛻粜庞迷u價制度是防控不良應(yīng)收帳款產(chǎn)生的前提。二是建立完善合同管理制度，通過內(nèi)部合同評審方式對于合同標(biāo)的價款、付款條款、違約責(zé)任、廉潔風(fēng)險條款等作出明確的規(guī)定，從法律層面把關(guān)。合同管理評審制度是有效防范不良應(yīng)收帳款形成的基礎(chǔ)。三是建立應(yīng)收賬款責(zé)任制度，落實應(yīng)收帳款責(zé)任部門和責(zé)任人，將銷售與應(yīng)收帳款回收掛鉤，實現(xiàn)誰銷售誰負(fù)責(zé)。四是建立合理的獎罰制度，將經(jīng)濟責(zé)任制的主要指標(biāo)和業(yè)績與獎懲措施掛鉤。責(zé)任、獎懲制度是預(yù)防不良應(yīng)收款帳的發(fā)生的有力保證。五是建立應(yīng)收賬款分析制度，通過分析應(yīng)收賬款現(xiàn)狀，判別發(fā)展趨勢，及時采取有效措施控制應(yīng)收帳款風(fēng)險。六是建立壞帳處理制度，對確實無法收回的應(yīng)收帳款及時進(jìn)行處理，防控舞弊風(fēng)險。帳款分析、壞帳處理制度是防控不良應(yīng)收帳款的有效手段。建立一套行之有效的完整管理體系是控制和管理應(yīng)收帳款的基本條件。

（三）采取有效的應(yīng)收帳款管理與控制方法

有了健全的制度，沒有好的管理辦法也不行。尤其在當(dāng)前頹廢市場經(jīng)濟形勢下，為控制不良帳款風(fēng)險必須采取行之有效的方法，加強對應(yīng)收賬款清欠回收工作的管理。對已發(fā)生的正常應(yīng)收賬款，應(yīng)根據(jù)不同情況，在企業(yè)管理層的統(tǒng)一組織安排下，分門別類有重點地開展清欠工作，通過建立感情聯(lián)系途徑和采取多種催收方式，盡快回收資金；對不能正常收回的經(jīng)多次催收無果的長期掛賬，應(yīng)加大清欠力度，并采取各種措施強行收回，如以物抵債、相互抹帳、讓利清收等方式；對于經(jīng)營困難暫時無力償還的，可適當(dāng)放寬還款政策，待企業(yè)渡過難關(guān)再行償收；對那些有一定償還能力，對歸還欠款不積極，并以種種借口惡意拖欠的債務(wù)單位，應(yīng)適當(dāng)采取訴訟方式，以法律手段強制收回。

（四）利用付款信息管控信用風(fēng)險

企業(yè)的付款信息在財務(wù)信息難以獲取的情況下，是管控信用風(fēng)險的最有力工具。企業(yè)每月體現(xiàn)客戶付款記錄的應(yīng)收帳款賬齡表是客戶重要的付款信息反映。企業(yè)通過帳齡表可以了解客戶的付款表現(xiàn)，可以初步評判客戶資金狀況和及時付款的可能性；當(dāng)一家企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營困難、現(xiàn)金流出現(xiàn)問題時，某種程度上最先受到影響可能付款表現(xiàn)，故企業(yè)可從客戶付款記錄中獲知客戶經(jīng)營困難的早期跡象，從而預(yù)測企業(yè)的呆壞賬風(fēng)險，并及時調(diào)整自己的信用政策采取預(yù)防應(yīng)對之策。付款信息成為評估企業(yè)財務(wù)狀況的重要依據(jù)。目前市場上，鄧白氏獨創(chuàng)的DUNTrade?付款信息交流計劃，可以滿足很多企業(yè)對于全面了解客戶付款信息的需求。企業(yè)可以加入該計劃成為企業(yè)成員，通過該平臺上快速分享并獲得具有高度預(yù)測性的客戶付款信息。此外，參與計劃的企業(yè)都是匿名分享信息，且所有的信息交流都只限于會員企業(yè)之間的閉環(huán)共享，企業(yè)提交的客戶付款信息的安全性能得到保障。

四、結(jié)束語

隨著全球經(jīng)濟發(fā)展放緩，企業(yè)資金短缺已成為一種普遍現(xiàn)象，通過信用銷售而進(jìn)行融資的商業(yè)模式正逐漸成為一種潮流，但伴隨著信用銷售而產(chǎn)生的應(yīng)收帳款是一柄雙刃劍，如何適度把控并防范應(yīng)收帳款資金安全風(fēng)險是企業(yè)需要進(jìn)行控究的永久課題。

參考文獻(xiàn)：

[1]武文文.淺析企業(yè)應(yīng)收帳款管理中的風(fēng)險及對策[J].財會學(xué)習(xí)，2016年9月號（上）