曾秀興

摘要：高校財(cái)務(wù)管理中逐步推廣并實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度是我國(guó)教育事業(yè)快速發(fā)展趨勢(shì)和高校自身財(cái)政體制改革不斷深化的必然要求。本文結(jié)對(duì)國(guó)庫(kù)機(jī)制支付制度的理解和研究，對(duì)高校財(cái)務(wù)管理工作中國(guó)庫(kù)集中支付制度的推行和應(yīng)用展開了討論。

關(guān)鍵詞：高校 財(cái)務(wù)管理 國(guó)庫(kù)集中支付

國(guó)庫(kù)集中支付制度在高校財(cái)務(wù)管理中的實(shí)行是我國(guó)教育事業(yè)快速發(fā)展趨勢(shì)和高校自身財(cái)政體制改革不斷深化的必然要求。在我國(guó)部門預(yù)算和政府采購(gòu)制度改革不斷完善的基礎(chǔ)上，為了讓高校能夠更加適應(yīng)國(guó)家社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與公共財(cái)政體系建設(shè)，高校開始相應(yīng)國(guó)家的號(hào)召并在高校財(cái)政管理中推行國(guó)庫(kù)集中支付制度的改革與應(yīng)用。

一、國(guó)庫(kù)集中支付制度對(duì)高校財(cái)務(wù)管理作用

國(guó)庫(kù)集中支付制度是建立在在國(guó)庫(kù)單一賬戶體系基礎(chǔ)上的國(guó)庫(kù)統(tǒng)一管理的制度。高校財(cái)務(wù)管理工作引入國(guó)庫(kù)集中支付制度后，將建立起國(guó)家財(cái)政對(duì)高校項(xiàng)目資金通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付的形式進(jìn)行撥付財(cái)政管理形式。高校通過(guò)實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，可以建立起國(guó)庫(kù)直接控制高校財(cái)政各個(gè)項(xiàng)目財(cái)政資金的上報(bào)、統(tǒng)計(jì)、預(yù)算管理、撥付使用和清查核算的全部過(guò)程，由財(cái)政部門代替高校進(jìn)行資金的管理和運(yùn)作，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)國(guó)家在高校財(cái)政資金管理上的宏觀調(diào)控作用。在國(guó)庫(kù)集中制度應(yīng)用實(shí)施后，可以有效地改善高校財(cái)務(wù)管理中資金使用不合理、多戶頭賬戶開設(shè)的問(wèn)題，通過(guò)規(guī)范高校各項(xiàng)預(yù)算管理和撥付資金實(shí)施監(jiān)控的方法，提高了高校資金運(yùn)轉(zhuǎn)的透明度，讓高校財(cái)政資金的使用由原先的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑翱刂坪褪轮斜O(jiān)督。隨著近年來(lái)高校建設(shè)項(xiàng)目和收支項(xiàng)目的逐漸增多，國(guó)庫(kù)集中支付制度可以通過(guò)直接撥付的形式將高校所需款項(xiàng)撥付給收款單位和供應(yīng)商，減少資金在高校滯留的環(huán)節(jié)，有效地控制了高校擠占、盜用、挪用財(cái)政撥付資金的現(xiàn)象，為規(guī)范高校的財(cái)政至今管理和高校黨風(fēng)建設(shè)起到了重要的作用。

二、目前國(guó)庫(kù)集中支付制度實(shí)行中的問(wèn)題

（一）國(guó)庫(kù)集中支付后財(cái)務(wù)工作量增加

在高校財(cái)政管理體系中引入國(guó)庫(kù)集及支付制度后，為了實(shí)現(xiàn)同高校原有的獨(dú)立財(cái)政及財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)的銜接問(wèn)題，目前高校中出現(xiàn)了兩套財(cái)務(wù)系統(tǒng)并存的財(cái)政資金管理辦法。兩套并存的高校財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)使得財(cái)務(wù)管理工作量成倍增加。另外，現(xiàn)階段國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)行要求高校采用更加高效的財(cái)務(wù)工作人員，并改變?cè)械墓ぷ鞒绦?，去適應(yīng)新制度下的工作和管理流程，這個(gè)適應(yīng)和學(xué)習(xí)的過(guò)程一定程度上影響到了高校財(cái)務(wù)管理工作的工作效率。這種財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀導(dǎo)致了高校財(cái)務(wù)管理部門在高校財(cái)務(wù)、財(cái)政部門和代理銀行之間工作的銜接上產(chǎn)生了支付被動(dòng)、支付延遲、對(duì)賬工作量增大等亟待解決的問(wèn)題。

（二）國(guó)庫(kù)集中支付體制下會(huì)計(jì)核算難度增大

根據(jù)擴(kuò)庫(kù)集中支付制度規(guī)定，高校財(cái)政將不能繼續(xù)向后勤、基建和校醫(yī)院等下屬二級(jí)單位撥付財(cái)政資金。因此，高校下屬單位日常正常工作的開展將會(huì)受到一定的影響。同時(shí)，一般來(lái)說(shuō)這些下屬單位都分別設(shè)立了財(cái)務(wù)處和銀行賬務(wù)，來(lái)進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)政資金的管理工作。但在國(guó)庫(kù)集中支付制度實(shí)施后，高校在銀行設(shè)立的用于集中支付的零余額賬戶只有一個(gè)。因此，為了實(shí)現(xiàn)高校各部門和單位的報(bào)賬工作，財(cái)務(wù)人員只能將憑證和支票送至高校總財(cái)務(wù)處，在處理完畢后再待會(huì)各自部門、單位，給財(cái)務(wù)工作核算工作造成了極大的困難，也給高校增加更多的財(cái)務(wù)安全隱患。同時(shí)，高校在銀行所開立的零余額賬戶只收不支，不支持財(cái)務(wù)工作中發(fā)生的退款業(yè)務(wù)，到這了財(cái)務(wù)核算手續(xù)辦理十分不便。

（三）高校資金運(yùn)作方式受到限制，資金資助調(diào)配能力偏低

雖然國(guó)庫(kù)集中支付制度在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的應(yīng)用改善了當(dāng)前高校財(cái)務(wù)和資金管理中存在的財(cái)政資金占用、挪用等等現(xiàn)象，但由于學(xué)校不再占有結(jié)余賬戶，而是在財(cái)政部門根據(jù)高校預(yù)算資金金額和用款計(jì)劃進(jìn)行批復(fù)后，由財(cái)政資金直接向高校在銀行開設(shè)的零余額賬戶直接下達(dá)一定的用款額度，并要求高校嚴(yán)格按照預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行執(zhí)行。因此，高校在資金調(diào)配和使用的自主權(quán)上受到了一定的限制。

（四）財(cái)務(wù)人員對(duì)新收付制度認(rèn)識(shí)不全，工作銜接出現(xiàn)問(wèn)題

國(guó)庫(kù)集中支付制度在高校財(cái)務(wù)管理中的改革對(duì)高校財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍提出了更高的要求。其中重點(diǎn)體現(xiàn)在國(guó)庫(kù)集中支付管理辦法要求財(cái)務(wù)管理部門需要按照一定的時(shí)期和發(fā)展階段提交精確、詳細(xì)的資金使用計(jì)劃。但是，目前高校財(cái)務(wù)隊(duì)伍中大多存在對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付制度理解不到位，在實(shí)際的上報(bào)賬目中出現(xiàn)了許多困難。

三、針對(duì)高校國(guó)庫(kù)集中支付制度實(shí)施與應(yīng)用的改進(jìn)建議

（一）建立健全國(guó)庫(kù)集中支付信息化財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)

為了實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)集中支付制度下高校財(cái)務(wù)管理與工作系統(tǒng)的盡快銜接，推進(jìn)并更新高校信息化財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)建設(shè)是解決目前高校財(cái)務(wù)工作量大的有效途徑。通過(guò)財(cái)政各項(xiàng)數(shù)據(jù)傳輸網(wǎng)絡(luò)化的實(shí)現(xiàn)，可以在高校和財(cái)政、銀行信息系統(tǒng)間建立一個(gè)高速、穩(wěn)定、安全的信息通道并逐步推行公務(wù)卡結(jié)算管理辦法，從而推動(dòng)高校資金、稅務(wù)工作同擴(kuò)庫(kù)集中支付賬戶的接軌。因此，為了保證高校構(gòu)建信息聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享，提升財(cái)務(wù)部門的網(wǎng)絡(luò)信息硬件配置和加強(qiáng)財(cái)務(wù)軟件開發(fā)與應(yīng)用成為了降低財(cái)務(wù)工作難度，提高財(cái)務(wù)工作效率的核心辦法。

（二）加強(qiáng)國(guó)庫(kù)集中支付財(cái)務(wù)管理模式下的會(huì)計(jì)制度建設(shè)

在國(guó)庫(kù)集中支付制度推廣和應(yīng)用實(shí)施后，高校的會(huì)計(jì)管理與工作制度需要經(jīng)過(guò)整合、更新和完善才能實(shí)現(xiàn)同新的財(cái)務(wù)管理制度的銜接，同時(shí)對(duì)一般會(huì)計(jì)工作，例如高校會(huì)計(jì)報(bào)賬、核算等方面進(jìn)行統(tǒng)一的管理，并建立與之配套的相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度，如財(cái)務(wù)收付與支出制度、財(cái)務(wù)執(zhí)行與監(jiān)督制度等。同時(shí)，要切實(shí)在高校財(cái)務(wù)管理中推行會(huì)計(jì)集中核算制度，才能實(shí)現(xiàn)同國(guó)庫(kù)集中支付管理辦法的相輔相成與共同促進(jìn)的作用，并提高高校資金的運(yùn)行效率、實(shí)現(xiàn)對(duì)高校內(nèi)各單位或部門用款的實(shí)時(shí)控制。

（三）完善高校全面預(yù)算管理制度

國(guó)庫(kù)集中支付制度實(shí)施后，高校在預(yù)算編制上一旦出現(xiàn)盲目性、隨意性增大的問(wèn)題，將導(dǎo)致高校收入與支出預(yù)計(jì)不符、缺乏必要的剛性資金，給高校的財(cái)政政策實(shí)行和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)帶來(lái)巨大的壓力。為了盡量配合國(guó)庫(kù)集中支付制度在高校財(cái)務(wù)管理中的順利推廣，高校應(yīng)盡快建立健全自身的全面預(yù)算管理制度，通過(guò)加強(qiáng)預(yù)算編制工作、準(zhǔn)確上報(bào)預(yù)算編制、提高預(yù)算支出準(zhǔn)確性、并加大對(duì)預(yù)算項(xiàng)目支出的控制力度，才能實(shí)現(xiàn)高校能夠像財(cái)政部門準(zhǔn)確無(wú)誤地遞交下一階段的用快預(yù)算計(jì)劃，盡量避免實(shí)際支出中出現(xiàn)無(wú)預(yù)算和超預(yù)算支出的現(xiàn)象。

（四）提高財(cái)務(wù)工作隊(duì)伍的整體專業(yè)能力

由于擴(kuò)庫(kù)集中支付制度對(duì)高校財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)要求的提升。高校財(cái)務(wù)管理部門為了更好地配合此次國(guó)庫(kù)集中支付制度改革工作，應(yīng)盡量配備集中支付專職人員，為財(cái)務(wù)工作的銜接提供必要的技術(shù)支援。除此之外，高校還應(yīng)盡快組織在職的財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行國(guó)庫(kù)集中支付制度的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，讓在職財(cái)務(wù)人員盡快樹立集中支付管理意識(shí)、學(xué)習(xí)國(guó)家相關(guān)政策并熟悉國(guó)庫(kù)集中支付的操作辦法、用款計(jì)劃辦法、審核辦法和監(jiān)督辦法等操作流程和工作方法。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著教育改革工作的不斷深化，國(guó)庫(kù)集中收付制度作為一項(xiàng)全新的管理模式對(duì)提高高校管理能力，推動(dòng)高校在未來(lái)環(huán)境中的發(fā)展有著重要意義。然而，國(guó)庫(kù)集中支付制度改革現(xiàn)階段在高校財(cái)務(wù)中推行的過(guò)程中出現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理制度不相符、財(cái)務(wù)工作量激增的明顯問(wèn)題，加快高校自身的財(cái)務(wù)控制與管理制度體系，適應(yīng)新的支付制度成為了當(dāng)前高校財(cái)務(wù)管理中的重要課題。只有不斷適應(yīng)國(guó)庫(kù)集中支付制度，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理制度體系建設(shè)，才能不斷推動(dòng)高校自身的快速發(fā)展并加快我國(guó)教育事業(yè)前進(jìn)的腳步。

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