任冠宏

摘要：績(jī)效評(píng)析是商業(yè)銀行管理中的重要內(nèi)容，對(duì)推動(dòng)商業(yè)銀行的發(fā)展和進(jìn)步具有直接的影響。近年來(lái)，隨著商業(yè)銀行的發(fā)展，商業(yè)銀行的績(jī)效評(píng)析方式不斷優(yōu)化，其中主要的方式由成本績(jī)效評(píng)析、財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)析、經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)析等，經(jīng)濟(jì)增加值在商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)析中的運(yùn)用，改變了傳統(tǒng)的商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)析方式，提升績(jī)效評(píng)析的質(zhì)量。以下本文就的經(jīng)濟(jì)增加值在商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)析中的運(yùn)用展開(kāi)探討，結(jié)合商業(yè)銀行的基本情況，并對(duì)經(jīng)濟(jì)增加值的具體應(yīng)用進(jìn)行闡述，旨在為相關(guān)管理人員提供參考，提升商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)析質(zhì)量，進(jìn)一步推動(dòng)商業(yè)銀行的發(fā)展和進(jìn)步。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)增加值 商業(yè)銀行 績(jī)效評(píng)析 運(yùn)用

經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步為商業(yè)銀行提供了優(yōu)質(zhì)的發(fā)展土壤，而績(jī)效評(píng)析作為商業(yè)銀行管理中的重要內(nèi)容，必須得到重視，采取適宜的績(jī)效評(píng)析方式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)中的不足，并加以改善和更正，進(jìn)一步推動(dòng)商業(yè)銀行的發(fā)展和進(jìn)步。經(jīng)濟(jì)增加值可以作為衡量商業(yè)銀行業(yè)績(jī)量指標(biāo)，將其應(yīng)用到的績(jī)效評(píng)析中，可以進(jìn)一步優(yōu)化績(jī)效評(píng)析的水平，有效的對(duì)商業(yè)銀行的一些現(xiàn)狀問(wèn)題進(jìn)行控制和處理，遏制不良資產(chǎn)、提高商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理效率，促使商業(yè)銀行能夠創(chuàng)造更大的價(jià)值，推動(dòng)商業(yè)銀行的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提升，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的持續(xù)健康發(fā)展。

一、經(jīng)濟(jì)增加值的涵義及在商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)析中優(yōu)勢(shì)

（一）涵義

商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)增加值也可以被視為的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，是指商業(yè)銀行在扣除成本后的得到的使效益。經(jīng)濟(jì)增加值的理論中，將資本投入理解為存在成本，只有盈利高于成本時(shí)，才可以理解為已經(jīng)創(chuàng)造了價(jià)值。經(jīng)濟(jì)增加值可以有效的應(yīng)用到商業(yè)銀行的業(yè)績(jī)考核中，對(duì)推動(dòng)商業(yè)銀行的發(fā)展具有十分積極的推動(dòng)作用。通過(guò)長(zhǎng)期實(shí)踐和理論分析得知經(jīng)濟(jì)增加值的具體計(jì)算公式：

EVA=NOPAT-TC[×]r

其中代表商業(yè)銀行的稅后的經(jīng)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，可以將上述公式理解為資本成本。NOPAT-資本成本。其中資本成本可以用TC×r表示，r是投資者所期望得到的投資回報(bào)率，TC是經(jīng)濟(jì)資本。通過(guò)上述公式的基本情況，可以得到，如果計(jì)算得到的經(jīng)濟(jì)增加值的數(shù)值為負(fù)數(shù)，則說(shuō)明商業(yè)銀行沒(méi)有創(chuàng)造財(cái)富，導(dǎo)致資本的損失。反之則商業(yè)銀行創(chuàng)造了相關(guān)價(jià)值，使得銀行和投資者均受益。

（二）商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)增加值績(jī)效評(píng)析的優(yōu)勢(shì)

推動(dòng)商業(yè)商業(yè)銀行準(zhǔn)確評(píng)價(jià)自身的業(yè)績(jī)情況，商業(yè)銀行在對(duì)經(jīng)濟(jì)增加值的控制過(guò)程中，需要對(duì)凈利潤(rùn)的進(jìn)行增加，還需要的對(duì)資本成本進(jìn)行控制，降低資本成本。使得商業(yè)銀行在了解自身情況的基礎(chǔ)上，保障效益。

有助于的商業(yè)銀行提升自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，合理的經(jīng)濟(jì)增加值在績(jī)效評(píng)析中進(jìn)行應(yīng)用，可以為商業(yè)銀行樹(shù)立良好的成本意識(shí)，進(jìn)而使得商業(yè)銀行可以有效的節(jié)約成本，提高相關(guān)投資的有效性，妥善的對(duì)資金進(jìn)行利用，進(jìn)而推動(dòng)商業(yè)銀行的持續(xù)健康發(fā)展。

提升商業(yè)銀行對(duì)資本效率的關(guān)注，商業(yè)銀行的傳統(tǒng)績(jī)效評(píng)析模式，主要將財(cái)務(wù)指標(biāo)作為主要標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)股本資本的成本分析不夠透徹，給商業(yè)銀行的發(fā)展留下隱患。借由經(jīng)濟(jì)增加值的應(yīng)用，可以推動(dòng)商業(yè)銀行更加重視的質(zhì)量，規(guī)避盲目擴(kuò)大的情況發(fā)生，提升資金的利用效率，減少資金的使用成本，進(jìn)而全面推動(dòng)商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益。

二、商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)析對(duì)經(jīng)濟(jì)增加值的具體應(yīng)用方式

（一）分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)增加值績(jī)效評(píng)析

分支機(jī)構(gòu)是商業(yè)銀行的重要組成部分，其對(duì)經(jīng)濟(jì)增加值績(jī)效評(píng)析主要是完成對(duì)資本的分配和資本計(jì)算。進(jìn)而明確商業(yè)銀行的各個(gè)分支機(jī)構(gòu)的資本量。經(jīng)濟(jì)增加值績(jī)效評(píng)析考慮的資本與會(huì)計(jì)中的資本具有一定差異。這里的資本主要是由非預(yù)期損失引起的風(fēng)險(xiǎn)資本。通過(guò)對(duì)各個(gè)分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)增加值的分析。此外，還有的權(quán)益資本，可以通過(guò)的股利折現(xiàn)估價(jià)模型和資本資產(chǎn)定價(jià)模型完成計(jì)算。

（二）職能部門(mén)經(jīng)濟(jì)增加值績(jī)效評(píng)析

商業(yè)銀行在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中，需要由不同的職能部門(mén)，完成相關(guān)工作。其中業(yè)務(wù)部門(mén)和非業(yè)務(wù)部門(mén)，是兩個(gè)職能差異明顯的部門(mén)，其創(chuàng)造的價(jià)值也存在差異。如果僅僅采用傳統(tǒng)的績(jī)效評(píng)析模式，可能會(huì)引起績(jī)效評(píng)析效果理想的情況。運(yùn)用經(jīng)濟(jì)增加值，可以將經(jīng)濟(jì)資本利率作為的對(duì)各個(gè)部門(mén)的一個(gè)的績(jī)效考核指標(biāo)。此外，經(jīng)濟(jì)增加值的核算過(guò)程中，需要將的業(yè)績(jī)指標(biāo)和管理的權(quán)利相結(jié)合。通過(guò)經(jīng)濟(jì)增加值換，可以更加清晰明顯的對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和支出之間的關(guān)系，促使商業(yè)銀行的相關(guān)管理人員能夠更加合理有效地控制費(fèi)用使用情況。

（三）管理者和員工的經(jīng)濟(jì)增加值績(jī)效評(píng)析

人才是推動(dòng)商業(yè)銀行發(fā)展和進(jìn)步的重要因素，高水平的管理人員和業(yè)務(wù)能力極強(qiáng)的業(yè)務(wù)人員，對(duì)商業(yè)銀行的效益具有十分明顯的推動(dòng)作用。留住人才并不斷吸收外界人才是實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)力和拓展發(fā)展空間的有效途徑。經(jīng)濟(jì)增加值績(jī)效評(píng)析對(duì)管理人員和員工，采取的經(jīng)濟(jì)增加值獎(jiǎng)金激勵(lì)的方式，增加員工和管理人員的工作熱情。經(jīng)濟(jì)增加值獎(jiǎng)金激勵(lì)方案實(shí)施，管理人員或是員工獲得的獎(jiǎng)金與的經(jīng)濟(jì)的增加值之間呈現(xiàn)正相關(guān)的關(guān)系。

采用經(jīng)濟(jì)增加值獎(jiǎng)金激勵(lì)，可以使得企業(yè)人員能夠站在統(tǒng)一的起跑線上，可以增加員工和管理人員的工作熱情，并吸引和留住更多人才。而且，還可以避免經(jīng)營(yíng)者的出現(xiàn)短視的行為，對(duì)商業(yè)銀行的產(chǎn)氣發(fā)展提供基礎(chǔ)。

三、經(jīng)濟(jì)增加值在商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)析中運(yùn)用的局限和完善措施

經(jīng)濟(jì)增加值在商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)中的運(yùn)用，存在一定的局限，影響商業(yè)銀行達(dá)到預(yù)期的效果。故此，需要對(duì)其進(jìn)行強(qiáng)化，完善考核體系的建設(shè)，推動(dòng)商業(yè)銀行的持續(xù)健康發(fā)展。

（一）局限

對(duì)商業(yè)銀行的發(fā)展戰(zhàn)略需求體現(xiàn)不夠充足，商業(yè)銀行的發(fā)展戰(zhàn)略與的股東價(jià)值阿最化的目標(biāo)存在明顯的統(tǒng)一性。而且，商業(yè)銀行在新產(chǎn)品研發(fā)、服務(wù)改良和工作人員培訓(xùn)工作都需要建立在戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上。但是，這些長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)在實(shí)現(xiàn)的過(guò)程中，可能會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)增加考核造成一定的影響。

銀行內(nèi)部橫向考核不能得到滿足，經(jīng)濟(jì)增加值在商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)評(píng)析中的應(yīng)用，部分智能部門(mén)的不能納入到經(jīng)濟(jì)增加值的績(jī)效評(píng)析體系中。例如：商業(yè)銀行的文化部門(mén)，主要承擔(dān)商業(yè)銀行的相關(guān)文化培訓(xùn)和宣傳工作，不能直接在現(xiàn)有的考核機(jī)制下的完成經(jīng)濟(jì)增加值的計(jì)算。

在分支機(jī)構(gòu)考核的直接實(shí)施困難，根據(jù)商業(yè)銀行的基本情，可以得到商業(yè)銀行的分支機(jī)構(gòu)眾多，沒(méi)有完善的財(cái)務(wù)的體系，不能及時(shí)的對(duì)真實(shí)的經(jīng)濟(jì)增加值進(jìn)行計(jì)算。

經(jīng)濟(jì)增加值考核體系對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)的調(diào)整效果不夠理想，可能會(huì)對(duì)商業(yè)銀行造成不利影響。而且，國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)制度的教育培訓(xùn)費(fèi)、廣告費(fèi)和其他相關(guān)成本，都會(huì)的對(duì)經(jīng)濟(jì)增加值造成不利影響，影響商業(yè)銀行的發(fā)展。

（二）完善經(jīng)濟(jì)增加值考核體系

針對(duì)商業(yè)銀行運(yùn)用的經(jīng)濟(jì)增加值的實(shí)際情況，完善對(duì)經(jīng)濟(jì)增加值的考核體系構(gòu)建。

將經(jīng)濟(jì)增加值的高度上升到的戰(zhàn)略管理的角度，合理的對(duì)商業(yè)銀行的資源進(jìn)行配置，并將具體的資源配置與經(jīng)濟(jì)增加值相結(jié)合，提高商業(yè)銀行的資源管理水平，保障績(jī)效評(píng)析的質(zhì)量。

完成經(jīng)濟(jì)增加值與商業(yè)銀行的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的配合，結(jié)合商業(yè)銀行的實(shí)際情況，完善對(duì)商業(yè)銀行的組織機(jī)構(gòu)的構(gòu)建。完成對(duì)線條化管理的實(shí)施，進(jìn)一步推動(dòng)商業(yè)銀行的績(jī)效考核水平。

建立責(zé)任目標(biāo)考核機(jī)制，促使其與經(jīng)濟(jì)增加值考核相結(jié)合，根據(jù)商業(yè)銀行建立的相關(guān)戰(zhàn)略目標(biāo)，以責(zé)任目標(biāo)為基準(zhǔn)，并切實(shí)的分配到商業(yè)銀行的個(gè)人，按照商業(yè)銀行的整體規(guī)劃，對(duì)各個(gè)職能部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行的績(jī)效考核，并優(yōu)化經(jīng)濟(jì)增加值的激勵(lì)方案，進(jìn)一步推動(dòng)商業(yè)銀行能夠順利完成目標(biāo)。

合理的對(duì)教育培訓(xùn)費(fèi)、廣告費(fèi)等資本性支出，按照受益期進(jìn)行利潤(rùn)調(diào)整，保障商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)系的質(zhì)量提升，推動(dòng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力擴(kuò)大。

四、總結(jié)

將經(jīng)濟(jì)增加值應(yīng)用到商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)析中，是推動(dòng)商業(yè)銀行的績(jī)效考核水平，增加商業(yè)銀行市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力提升的關(guān)鍵。

經(jīng)濟(jì)增加值的具體應(yīng)用，可以分為三種應(yīng)用方式，其中主要有分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)增加值績(jī)效評(píng)、職能部門(mén)經(jīng)濟(jì)增加值績(jī)效評(píng)析、管理者和員工的經(jīng)濟(jì)增加值績(jī)效評(píng)析。

針對(duì)經(jīng)濟(jì)增加值應(yīng)用的不足，需要對(duì)其的戰(zhàn)略角度進(jìn)行提升，并完善對(duì)內(nèi)部的組織管理工作，明確績(jī)效考核目標(biāo)，積極推動(dòng)商業(yè)銀行的持續(xù)健康發(fā)展。

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