徐虹

摘要：近年來，隨著我國經(jīng)濟市場化改革的進一步深入，財政部門的改革創(chuàng)新也進入了關(guān)鍵時期，財政部門的內(nèi)部控制問題引起了人們的廣泛關(guān)注，良好的內(nèi)部控制能夠?qū)ω斦Y金進行有效的監(jiān)管，及時快速調(diào)節(jié)資金偏差，保障資金的安全、穩(wěn)定，因此，內(nèi)部控制在財政監(jiān)督體系中有著重要的地位。本文首先簡要分析了我國財政部門內(nèi)部控制存在的一些問題，接著又詳細地給出了完善財政部門內(nèi)部控制的相關(guān)建議和對策，特別是對有關(guān)社會保障內(nèi)部控制的一些優(yōu)化措施進行了深入的探討，希望能夠?qū)M一步的完善財政工作有所幫助。關(guān)鍵詞：財政部門；內(nèi)部控制；社會保障；優(yōu)化措施財政部門是政府的一個及其重要的部門，有效的內(nèi)部控制是政府治理的有力保障，財政部門內(nèi)部控制可以看作是一種管理機制，也可以把它界定為一種有效的監(jiān)督體系，它對財政收支的全過程進行監(jiān)督和控制，對財政活動進行約束和調(diào)節(jié)，及時地發(fā)現(xiàn)不合理之處，糾正偏差，保障財政資金安全、有效的使用，預(yù)防腐敗的滋生，最終實現(xiàn)財政部門造福人民的目標(biāo)。一、財政部門內(nèi)部控制存在的問題（一）財政部門對內(nèi)部控制的認識不足財政部門的工作人員普遍存在著“重視資金分配，輕視內(nèi)部控制”的觀念，沒有充分的意識到內(nèi)部控制的重要性，有的員工甚至覺得內(nèi)部監(jiān)控是對其工作極其的不信任，是多此一舉，對于內(nèi)部控制制度有著很強烈的抵觸情緒，還有一些財政部門內(nèi)部監(jiān)控的領(lǐng)導(dǎo)，認為開展內(nèi)部監(jiān)控的措施，會對自己的人際關(guān)系產(chǎn)生不好的影響，礙于面子，從而使內(nèi)部控制流于形式，沒有真正地做實、做好這項工作。（二）內(nèi)部控制制度還不夠完善現(xiàn)階段，我國內(nèi)部控制機制還有不完善的地方，沒有建立起一整套完整的內(nèi)部控制制度，相關(guān)的內(nèi)控內(nèi)容也不夠完整，內(nèi)部控制的執(zhí)行力度也不夠，沒有明確地界定控制對象的行為，使得內(nèi)部控制的效率降低，內(nèi)部控制僅僅停留在業(yè)務(wù)的流程上，沒有對財政的各個方面實施規(guī)范化的控制，內(nèi)控制度的執(zhí)行和落實不夠到位，沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。（三）內(nèi)部控制的信息化水平有待于加強目前，財政部門的內(nèi)部控制普遍存在著信息化程度不高的問題。不能夠及時、充分的進行信息的公開，決策中的透明度也存在問題，財政部門內(nèi)部各個科室之間以及與監(jiān)督機構(gòu)之間缺乏溝通，例如社會保障部門，社會保障相關(guān)工作的軟件平臺不夠完善，往往存在各個軟件相互獨立，數(shù)據(jù)不能無障礙聯(lián)網(wǎng)共享，造成數(shù)據(jù)重復(fù)錄入，不但浪費大量的人力、物力、財力而且造成各個軟件數(shù)據(jù)存在較大差異，無法做到及時有效的監(jiān)督核對。信息化系統(tǒng)也沒有得到有效的利用，逐漸成為了擺設(shè)，沒有很好的發(fā)揮作用，社會保障機構(gòu)對于操作軟件的控制能力很弱，信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫就會很容易出現(xiàn)安全漏洞，最終出現(xiàn)名稱截留，冒領(lǐng)重領(lǐng)社保金的現(xiàn)象，造成社?；鸬牧魇?。二、完善財政部門內(nèi)部控制的相關(guān)對策和建議（一）財政部門要加強對內(nèi)部控制的認識加強對內(nèi)部控制的相關(guān)認識，首先是要提升工作人員的整體素質(zhì)，給財政監(jiān)管工作配備一批高素質(zhì)人才，加強思想政治以及內(nèi)控知識的學(xué)習(xí)，建立起一支思想素質(zhì)過硬、專業(yè)知識充分的財政部門內(nèi)控隊伍，具體來說就是基層工作人員要嫻熟地掌握崗位的具體操作以及相關(guān)的規(guī)定，準(zhǔn)確無誤的進行各項業(yè)務(wù)的辦理，降低差錯甚至達到“零差錯”，不僅要提升工作效率，而且要保障工作質(zhì)量。其次，領(lǐng)導(dǎo)要加強對內(nèi)部控制重要性的認識，肩負起內(nèi)部控制建設(shè)的責(zé)任，要起帶頭作用，激活全體員工的參與積極性，定期對領(lǐng)導(dǎo)干部進行內(nèi)部控制制度的培訓(xùn)，增強其自我約束力，使其積極地進行內(nèi)部控制制度的完善和改進。最后，要下功夫解決廣泛存在的特權(quán)思想和面子問題，克服搞內(nèi)控就是給自己人過不去，就是破壞人際關(guān)系的思想，拋棄掉畏難情緒，全體工作人員形成對內(nèi)部控制的共識，統(tǒng)一思想，提高認識，構(gòu)建全面的內(nèi)控監(jiān)督格局，逐步提升每位員工的內(nèi)控意識。（二）建立健全財政部門內(nèi)部控制制度科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)部控制制度是財政部門進行內(nèi)控的重要保障，它能夠保證財政部門工作人員各司其職，財權(quán)與事權(quán)實現(xiàn)相互獨立，使得內(nèi)部控制監(jiān)督能夠貫穿于資金運行的整個過程，要把內(nèi)部控制機制的建設(shè)放在戰(zhàn)略的層面來考量，首先是要積極地探索內(nèi)部控制的新方法和新模式，以實現(xiàn)內(nèi)部控制編制、執(zhí)行以及監(jiān)督等環(huán)節(jié)的有效分離為目標(biāo)，形成事前、事中、事后一整套完善的內(nèi)部控制制度，重點對內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進行評價。其次，對于現(xiàn)存的一些不全面、不合理的內(nèi)控制度，要及時的進行補充和修正，必要的時候進行清理和廢除，高度重視規(guī)章制度在內(nèi)部控制中的重要性，堅持以制度為基礎(chǔ)對人和事進行管理。例如在社會保障部門，要積極的對社會保障系統(tǒng)內(nèi)的職能部門以及從事社保服務(wù)的工作人員進行有效的制度規(guī)范，約束他們的行為和工作，不斷地改進財務(wù)管理制度，明確崗位的相關(guān)職責(zé)，實施責(zé)任追究制度，保障內(nèi)控制度的良好運行，把百姓的利益作為社會保障工作者的奮斗目標(biāo)，嚴格地遵守相關(guān)的業(yè)務(wù)操作規(guī)定，依據(jù)內(nèi)部控制的要求，所有的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都要做到分人分崗，對重點業(yè)務(wù)甚至實行雙人雙崗，雙重控制，在工作開展過程中，要依據(jù)章程辦事，依法經(jīng)辦，在初審，復(fù)核、審批等環(huán)節(jié)上必須規(guī)范操作，認真細致，杜絕出現(xiàn)工作失誤。（三）加強內(nèi)部控制的信息化建設(shè)信息技術(shù)的快速發(fā)展給財政部門內(nèi)部控制既帶來了挑戰(zhàn)，又注入了新的活力。首先，在信息化的大背景下，財政部門的各類風(fēng)險有了新的特點，所以，要積極地建立統(tǒng)一的信息管理平臺，加大風(fēng)險監(jiān)控的力度，有效地預(yù)防信息風(fēng)險，全面提升財政部門工作的信息化和規(guī)范化，節(jié)省大量的人力物力，優(yōu)化資源的合理配置，實現(xiàn)各個科室的信息共享，保障信息的準(zhǔn)確性，政策得到嚴格執(zhí)行，而且能夠使領(lǐng)導(dǎo)可以及時快速地了解各部門的財務(wù)等各方面的信息，進而保證決策的科學(xué)正確。其次，利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，要加強對一切科室工作運作的監(jiān)管，例如社會保障部門，要建構(gòu)數(shù)據(jù)的自動檢查與搜索，對社會保障資金進行系統(tǒng)的控制，特別是在信息系統(tǒng)中加入內(nèi)控以及自動預(yù)警功能，通過對數(shù)據(jù)的檢測來查看業(yè)務(wù)的運行狀況。對于后臺數(shù)據(jù)的手工更改要進行縝密的監(jiān)督控制，由專門的人員進行相關(guān)操作，而且要進行記錄備案，便于以后的查證，而且，每一筆業(yè)務(wù)都要進行嚴格的統(tǒng)計，保證系統(tǒng)正常有效的運轉(zhuǎn)，保證社會保障能夠更好的實現(xiàn)百姓的權(quán)益，信息化是社會保障內(nèi)部管理由粗放向精細化轉(zhuǎn)變的工具支撐，在信息化的大背景下，社保系統(tǒng)能夠有效連接政府、社區(qū)以及百姓，使得社保相關(guān)信息的傳遞更加的快捷，避免了傳統(tǒng)的紙質(zhì)傳遞存在的不足，信息化使得內(nèi)部控制更加的方便、有效。（四）財政部門定期評估是內(nèi)部控制有效運行的保障財政部門內(nèi)外環(huán)境都處在不斷的變化中，與此對應(yīng)，組織的風(fēng)險也是處在動態(tài)的變化中，所以，對內(nèi)控工作進行定期的評估才能更好地預(yù)防并且糾正出現(xiàn)的差錯。首先，財務(wù)部門可以展開組織內(nèi)部的自我評估，在開展自我評估的時候，要嚴格的按照相關(guān)的政策規(guī)定，分級進行評估，客觀分析財政部門的機遇和挑戰(zhàn)，以及大經(jīng)濟環(huán)境對財政部門產(chǎn)生的影響，并且提出有效可行的內(nèi)部控制優(yōu)化方案，開展風(fēng)險的防范和控制；其次，要定期開展外部評估，聘請獨立的專業(yè)審計團隊對部門運行的各個方面進行測試，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞以及不合理之處，評估內(nèi)部控制的執(zhí)行效率，外部評估機構(gòu)有著更多的經(jīng)驗，更豐富的專業(yè)知識，能夠更加快速地找到內(nèi)控相關(guān)的薄弱部分，使得財政部門能夠盡快地采取措施，進行完善和優(yōu)化，最終保障財政部門穩(wěn)定良好的發(fā)展。三、結(jié)束語總之，優(yōu)化財政部門內(nèi)部控制，提高財政部門的風(fēng)險管理水平，對于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型下的財政部門非常重要，需要我們深入的開展研究，創(chuàng)新思路，尤其是社會保障等有關(guān)百姓福利的部門，更加需要努力提升內(nèi)控水平，在實踐中不斷的完善，加強內(nèi)部控制的理論研究和實踐操作，確保財政資金的合理使用，為社會發(fā)展提供源源不斷的動力，真正的落實“為國理財，為民服務(wù)”的財政工作宗旨。參考文獻：[1]財政部行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行版）[R].[2]盧娟，江其玟.財政部門內(nèi)部控制初探[J].財會通訊，2010（5）：106-107.[3]徐建林.財政內(nèi)部控制體系建設(shè)的實踐與思考[J].中國外資，2011（252）：12-13.[4]劉家發(fā)，黃林.淺議財政部門內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)督制度的構(gòu)建[J].財政監(jiān)督，2004（12）：28.（作者單位：福建省浦城縣財政局社保股）endprint