郭俊梨

摘要：內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)資源達(dá)到最優(yōu)化的水平，能夠幫助企業(yè)獲得較高的利潤，因此越來越多的企業(yè)意識(shí)到了內(nèi)部控制在企業(yè)日?；顒?dòng)中的重要地位。本文闡述了內(nèi)部控制的含義，明確了內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的重要作用，進(jìn)而依據(jù)實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)注意的原則提出內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中有效運(yùn)用的建議，旨在幫助企業(yè)進(jìn)行有效地內(nèi)部控制活動(dòng)。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理伴隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及市場化進(jìn)程的加快，企業(yè)也在不斷的更新管理觀念、采用綜合性更強(qiáng)的管理模式以適應(yīng)不斷變化的社會(huì)需求。財(cái)務(wù)管理在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中占據(jù)著極其重要的地位，有效的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)能夠保證企業(yè)的資金高效運(yùn)轉(zhuǎn)，為企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)提供保障。隨著企業(yè)生產(chǎn)效率的不斷提高，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)也面臨著更高的要求，內(nèi)部控制便應(yīng)運(yùn)而生，就目前的發(fā)展情況而言，在財(cái)務(wù)管理中引入內(nèi)部控制機(jī)制能夠提高財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的有效性，從而提高企業(yè)的運(yùn)行效率，為企業(yè)創(chuàng)造更加豐厚的利潤，是加快企業(yè)發(fā)展的必然保障，也是提升企業(yè)發(fā)展速度的必然要求。一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵內(nèi)部控制是伴隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定程度出現(xiàn)的，并且隨著管理活動(dòng)的多樣化，內(nèi)部控制的內(nèi)涵也變得更加的豐富。就目前來講，內(nèi)部控制是指一個(gè)單位在生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的指導(dǎo)下，為了達(dá)到保護(hù)自身的財(cái)產(chǎn)不受損害，使得單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠真實(shí)完整的表現(xiàn)在會(huì)計(jì)資料上，保障單位內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營能夠符合自身的規(guī)章制度，并且確保單位能夠?qū)⒆陨淼馁Y源充分發(fā)揮，提高經(jīng)營效率的目的而形成的一種相互約束、合理計(jì)劃、實(shí)時(shí)控制的一系列規(guī)范化的政策制度的總稱。內(nèi)部控制包含兩個(gè)方面的內(nèi)容，一種被稱為會(huì)計(jì)控制，這種控制制度主要是與企業(yè)的資金、財(cái)產(chǎn)聯(lián)系在一起的，是為了確保單位內(nèi)部的資產(chǎn)不受非法侵害、保證會(huì)計(jì)資料合乎單位事實(shí)、保證單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合規(guī)章制度而形成的；另外一種被稱為管理控制，管理控制是與企業(yè)的管理活動(dòng)息息相關(guān)的，是為了保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)不偏離企業(yè)的既定目標(biāo)，并且確保企業(yè)的資源得到合理配置，提高企業(yè)的生產(chǎn)效率和經(jīng)營收益而形成。這兩種控制活動(dòng)把控企業(yè)不同的方面，二者相輔相成，形成一個(gè)系統(tǒng)完善的控制體系，合力在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中發(fā)揮作用。二、內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的重要性在日益完善的現(xiàn)代企業(yè)管理制度中，內(nèi)部控制變成了其他活動(dòng)無法替代的一部分。內(nèi)部控制作為一個(gè)完整的系統(tǒng)，為企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中識(shí)別、預(yù)防和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供堅(jiān)實(shí)的保障，是企業(yè)在越來越殘酷的經(jīng)濟(jì)和市場環(huán)境中存活下來不可缺少的管理制度。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)能夠幫助企業(yè)在于其他企業(yè)競爭時(shí)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并避免面臨的經(jīng)營危機(jī)，并且能夠幫助企業(yè)在正常的運(yùn)轉(zhuǎn)過程中完善財(cái)務(wù)管理的基本體系，提升資金使用的效率，保證資源的有效配置，從而為企業(yè)達(dá)成自身設(shè)立的目標(biāo)設(shè)立堅(jiān)實(shí)的保障。形成完整的內(nèi)部控制體系對(duì)于改進(jìn)企業(yè)日常管理活動(dòng)的漏洞，形成合理的內(nèi)部管理制度，提高企業(yè)的經(jīng)營利潤有關(guān)鍵性的影響，因此企業(yè)必須充分重視內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理乃至企業(yè)整個(gè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)揮的重要作用，把握內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中運(yùn)用的原則，將內(nèi)部控制的作用充分發(fā)揮出來。三、內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用（一）完善內(nèi)部控制體系要想充分發(fā)揮內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的重要作用，首先要做的就是建立一個(gè)完整的、系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，從而保證在進(jìn)行內(nèi)部控制活動(dòng)時(shí)能夠有章可循。具體來說，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：首先，創(chuàng)造一個(gè)保障內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行的企業(yè)環(huán)境。一個(gè)完整、適合的企業(yè)環(huán)境是保障內(nèi)部控制能夠有效實(shí)施的基本條件，內(nèi)部環(huán)境的內(nèi)容包括完善的機(jī)構(gòu)設(shè)置、明晰的權(quán)責(zé)分配制度、獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門、契合的企業(yè)文化等。其次，建立暢通的信息溝通渠道。信息交流渠道是確保企業(yè)能夠精準(zhǔn)、及時(shí)地收集與自身生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)外部的信息，并快速、高效、準(zhǔn)確無誤地將信息傳遞給各個(gè)部門的根本所在，只有企業(yè)與外界以及企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間形成良好的溝通機(jī)制才能夠保證企業(yè)能夠?qū)嵤┯行У貎?nèi)部控制活動(dòng)。第三，建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。監(jiān)督機(jī)制能夠保證內(nèi)部控制活動(dòng)在進(jìn)行過程中不偏離既定的目標(biāo)或是在發(fā)生偏差時(shí)及時(shí)糾正，這樣一來就能夠?qū)?nèi)部控制的情況進(jìn)行及時(shí)地反饋，對(duì)于內(nèi)部控制活動(dòng)中出現(xiàn)的漏洞及時(shí)改進(jìn)。（二）樹立內(nèi)部控制的觀念就目前的情況而言，內(nèi)部控制之所以無法發(fā)揮自身應(yīng)有的作用，除了內(nèi)部控制的體系不夠完善以外，財(cái)務(wù)管理的相關(guān)部門沒有形成內(nèi)部控制在管理活動(dòng)中非常重要的觀念也是一個(gè)關(guān)鍵的原因，因此要在各個(gè)部門樹立內(nèi)部控制的觀念可以從如下兩個(gè)方面入手進(jìn)行：第一，充分重視人在內(nèi)部控制活動(dòng)中發(fā)揮的重要作用，通過員工培訓(xùn)的方式提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，讓他們了解并認(rèn)同內(nèi)部控制的重要地位，在日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中自覺形成控制和被控制的習(xí)慣，讓內(nèi)部控制成為一種自發(fā)性的活動(dòng)，這樣就能呈現(xiàn)一種最優(yōu)狀態(tài)。第二，形成全員內(nèi)部控制的勢(shì)態(tài)。內(nèi)部控制并不僅僅是會(huì)計(jì)部門的工作，而是由企業(yè)的高層管理者和員工一同商議和實(shí)現(xiàn)的，因此要保證企業(yè)的全部員工都能夠完全了解到內(nèi)部控制在企業(yè)的日常管理活動(dòng)中占據(jù)的重要地位，保證內(nèi)部控制是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、資產(chǎn)的安全性以及提高經(jīng)濟(jì)效益的過程。（三）強(qiáng)化內(nèi)部控制的創(chuàng)新內(nèi)部控制系統(tǒng)并不是一成不變的，它是隨著企業(yè)所面臨的外部環(huán)境以及企業(yè)自身的發(fā)展歷程而不斷優(yōu)化和創(chuàng)新的，只有這樣才能保證內(nèi)部控制系統(tǒng)既能夠適應(yīng)外部環(huán)境的需要，又能夠滿足自身的發(fā)展變化。內(nèi)部控制的創(chuàng)新有如下兩方面的含義：首先，由于企業(yè)所處的宏觀環(huán)境和微觀環(huán)境發(fā)生變化而促使內(nèi)部控制制度進(jìn)行創(chuàng)新。企業(yè)所面對(duì)的宏觀環(huán)境包括國家的政策法規(guī)、技術(shù)水平的進(jìn)步等，微觀環(huán)境包括企業(yè)面臨的競爭者等，由于外部環(huán)境在不斷的變化之中，這就要求企業(yè)的內(nèi)部控制制度要不斷的進(jìn)行優(yōu)化以適應(yīng)環(huán)境的變化，避免因外部環(huán)境變化影響企業(yè)自身活動(dòng)，防止內(nèi)部控制出現(xiàn)偏差。第二，根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展情況調(diào)整內(nèi)部控制制度。任何制度都是在實(shí)施過程中不斷進(jìn)行優(yōu)化的，伴隨著企業(yè)進(jìn)行一系列的財(cái)務(wù)活動(dòng)，最初的內(nèi)部控制系統(tǒng)必定會(huì)在日常的實(shí)施過程中出現(xiàn)一定的問題，因此企業(yè)要根據(jù)在實(shí)際情況中內(nèi)部控制暴露出的各種管理漏洞對(duì)整個(gè)體系不斷的進(jìn)行優(yōu)化，彌補(bǔ)出現(xiàn)的問題，并檢查內(nèi)部控制制度是否與企業(yè)不斷創(chuàng)新的經(jīng)營目標(biāo)相匹配，保證內(nèi)部控制系統(tǒng)的先進(jìn)性，使得該制度更具有指導(dǎo)意義。四、利用內(nèi)部控制完善財(cái)務(wù)管理的方式現(xiàn)代企業(yè)可以根據(jù)自身的發(fā)展情況，通過如下幾種內(nèi)部控制的方式完善自身的財(cái)務(wù)管理體系：第一，合法性控制。遵守國家制度是企業(yè)進(jìn)行一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最基本原則，實(shí)施內(nèi)部控制當(dāng)然也不例外。第二，目標(biāo)性控制。企業(yè)要依據(jù)外部環(huán)境和自身資源設(shè)定企業(yè)目標(biāo)，包括人力、市場、財(cái)務(wù)等各個(gè)方面，并在實(shí)施過程中，不斷通過目標(biāo)的完成情況對(duì)企業(yè)進(jìn)行控制。第三，全員控制。企業(yè)要成立職工代表大會(huì)、監(jiān)督委員會(huì)等，讓企業(yè)的全部職工共同參與到企業(yè)的內(nèi)部控制中來，保證內(nèi)部控制活動(dòng)受到全體員工的共同監(jiān)督。第四，制約控制。對(duì)于一些具有高度相關(guān)性的業(yè)務(wù)要設(shè)立兩個(gè)及以上不同的崗位，由不同的人來負(fù)責(zé)，如記賬和出納等，這樣可以形成相互制約的局面，有效防止業(yè)務(wù)進(jìn)行過程中徇私舞弊的現(xiàn)象發(fā)生。第五，反饋控制。任何活動(dòng)的進(jìn)行都不能忽視反饋的重要作用，通過建立良好的反饋系統(tǒng)能夠及時(shí)糾正內(nèi)部控制活動(dòng)出現(xiàn)的偏差，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制過程管理漏洞，從而形成更加完善、優(yōu)化的控制系統(tǒng)，為企業(yè)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)提供保障。五、總結(jié)在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展變化的時(shí)代，企業(yè)要做的就是把握時(shí)代發(fā)展的脈搏，既要與外界環(huán)境相適應(yīng)，又要結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展情況，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，進(jìn)而促進(jìn)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的有效進(jìn)行。一方面企業(yè)要完善自身的內(nèi)部控制制度，另一方面又要不斷進(jìn)行創(chuàng)新以適應(yīng)競爭日益激烈的外部環(huán)境。內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的充分運(yùn)用是一個(gè)系統(tǒng)的項(xiàng)目，需要企業(yè)各個(gè)部門的相互配合，只有這樣才能充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展。參考文獻(xiàn)：[1]汪丹.淺論內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的重要性[J].財(cái)稅研究，2014（29）：234.[2]薛秋月.淺談內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用[J].科技創(chuàng)新與應(yīng)用，2013（16）：288.[3]謝?；?論內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性及應(yīng)用[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2011（23）：207-208.（作者單位：天津安達(dá)集團(tuán)股份有限公司）endprint