吳飛虹+虞薇

【摘要】本文立足于商業(yè)銀行自身稅務工作特點，探討“營改增”之后對商業(yè)銀行稅務管理的組織架構(gòu)、征繳方式、內(nèi)部控制、稅負成本等方面產(chǎn)生的影響，并基于風險視角，為商業(yè)銀行“營改增”后的稅務籌劃和風險控制提出有益的建議，供大家在實際工作中予以借鑒學習。

【關(guān)鍵詞】營改增

商業(yè)銀行

稅務管理

稅務籌劃

2016年3月24日，財政部、國家稅務局聯(lián)合對外發(fā)布了《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》，明確自2016年5月1日起，將營改增試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)。至此，眾人矚目的“營改增”稅制改革已基本全部到位。作為金融體系核心的商業(yè)銀行，對國民經(jīng)濟發(fā)展起著重要的支撐作用，此次稅制改革最終將銀行貸款利息收入由繳納營業(yè)稅改征為繳納增值稅，不僅成為增值稅擴圍改革和轉(zhuǎn)型改革的“收官之作”，也使我國成為世界上首批對金融服務業(yè)征收增值稅的國家之一。從理論研究和實踐經(jīng)驗來看，實施“營改增”后，將對商業(yè)銀行的財務指標、營銷管理、定價策略、外部監(jiān)管、業(yè)務流程、內(nèi)部管理等多方面產(chǎn)生重大影響，商業(yè)銀行在面臨新一輪嚴峻挑戰(zhàn)的同時，也迎來自身發(fā)展新的機遇。本文將立足于商業(yè)銀行自身稅務工作特點，探討“營改增”之后對商業(yè)銀行稅務管理的納稅申報、征繳方式、內(nèi)部控制、稅負成本等方面產(chǎn)生的影響，并基于風險視角，為商業(yè)銀行“營改增”后的稅務籌劃和風險控制提出有益的建議，供大家在實際工作中予以借鑒學習。

一、商業(yè)銀行實施“營改增”的意義

我國推行全行業(yè)“營改增”試點的目的，重點實現(xiàn)的是稅收中性原則，避免重復征稅。首先改革后，商業(yè)銀行主要流轉(zhuǎn)稅的征收由營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀?，銀行也成為增值稅納稅義務人。在承擔繳納增值稅義務的同時，獲得了增值稅稅金抵扣的資格，對原營業(yè)稅制下不允許抵扣的稅金，如銀行自身購買的固定資產(chǎn)、貨物和服務等支出中所含有的增值稅稅金，可以進行稅額抵扣。因此，從理論上講“營改增”可減少商業(yè)銀行的稅收負擔，降低銀行的運行成本，進而降低各類金融服務的價格，提高商業(yè)銀行的整體競爭力。其次，銀行所服務的下游實體企業(yè)，在營業(yè)稅制下既要支付享受金融服務的價格，又要承擔金融服務收費中所含有的稅金。而在稅制改革后這部分稅金可以被實體企業(yè)在下一個交易環(huán)節(jié)中進行抵扣，減少或避免了商品與服務中間環(huán)節(jié)的重復征稅，間接降低了實體企業(yè)的融資成本，提升產(chǎn)品與服務的市場競爭力，從而有效的促進實體經(jīng)濟的發(fā)展。因此，商業(yè)銀行推行“營改增”，對上要銜接貨幣政策和財政政策，對下要促進實體經(jīng)濟發(fā)展和結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型。通過環(huán)環(huán)相扣、環(huán)環(huán)抵扣，實現(xiàn)對增值稅全鏈條的完整打通，進而達到降低企業(yè)稅收負擔，發(fā)揮市場資源的配置機制，從而有利于促進產(chǎn)業(yè)分工和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，釋放新的經(jīng)濟活力，促進經(jīng)濟可持續(xù)增長。

二、“營改增”后對商業(yè)銀行稅務工作的影響

“營改增”對商業(yè)銀行的改變和影響，涉及財務管理、營銷策略、產(chǎn)品定價、合同簽訂、外部監(jiān)管以及內(nèi)部業(yè)務流程的調(diào)整等多個方面。具體到稅務工作中的表現(xiàn)，主要是對商業(yè)銀行稅負成本、納稅架構(gòu)、稅控裝備、計稅方式和納稅申報等方面產(chǎn)生的影響。商業(yè)銀行需統(tǒng)籌考慮、超前謀劃，正確處理“營改增”對稅務工作帶來的變動和影響，以動態(tài)、發(fā)展的思路正面應對，充分發(fā)揮稅制改革所帶來的積極因素、消除不利影響，實現(xiàn)稅務工作健康平穩(wěn)的發(fā)展。

（一）“營改增”后對商業(yè)銀行稅收成本的影響

從此次“營改增”試點方案財稅36號文件中，關(guān)于銀行業(yè)的相關(guān)涉稅政策解讀來看，本次銀行業(yè)改征增值稅后基本延續(xù)了原營業(yè)稅制下的有關(guān)框架，將征稅項目劃分為貸款服務、直接收費金融服務和金融商品轉(zhuǎn)讓三類。適用的增值稅稅率為6%，較營業(yè)稅的5%有所提高?？傮w來說，“營改增”后銀行業(yè)征稅范圍有所擴大，對原營業(yè)稅制下一些不明確的問題基本從嚴處理，包括收窄可免稅的金融機構(gòu)間資金往來業(yè)務范圍、擴大金融商品轉(zhuǎn)讓征稅范圍、全額繳納票據(jù)貼現(xiàn)利息收入、債券持有期間利息收入納稅等諸多不利影響。但就銀行業(yè)成本支出端實際構(gòu)成來看，作為支出成本最大的利息支出是不可以抵扣進項稅額的，同時商業(yè)銀行人力費用占成本支出比重較高但不可抵扣，“營改增”后銀行進項稅額的主要來源是業(yè)務費用中的支出項目，包括水電費、房屋租賃費用、軟件系統(tǒng)采購、機器設備和不動產(chǎn)購置所取得進項稅金，而占業(yè)務費用占比較高的存款保險金、銀行業(yè)監(jiān)管費及招待費等仍無法進行抵扣。因此，雖然本次試點辦法有利好政策出臺，規(guī)定固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)除特殊規(guī)定的情況之外，普遍可以全額進項抵扣，但商業(yè)銀行真正實際可抵扣的進項稅不多，再加上銀行實際稅率從5%提高到6%，實際可比稅率為5.66%。上述綜合影響導致營改增后，商業(yè)銀行的整體稅負水平不降反增。以公布年報的四大銀行為例，靜態(tài)測算結(jié)果顯示營改增后整體稅負提升，平均引起凈利潤變動幅度在4%左右。而根據(jù)銀監(jiān)會數(shù)據(jù)，2015年商業(yè)銀行凈利潤增速已降至2.43%，如果考慮“營改增”靜態(tài)測算影響，則銀行業(yè)已進入盈利零增長或負增長時代，這將可能與結(jié)構(gòu)性減稅的政策目的背道而馳。

（二）“營改增”后對商業(yè)銀行稅務管理的影響

1.納稅申報

營業(yè)稅屬價內(nèi)稅，商業(yè)銀行計征時可依據(jù)應稅營業(yè)收入額直接乘以稅率計算得出，因此納稅申報方式較為簡單。而增值稅屬價外稅，稅務處理要比營業(yè)稅復雜得多，不僅要考慮不同的應稅品目和稅率等內(nèi)容，而且在會計核算上需增設銷項稅額、進項稅額、已交稅金、未交稅金等眾多會計科目，申報繳納較為繁瑣，這就對銀行稅務人員的專業(yè)素質(zhì)提出較高要求，需要進行系統(tǒng)性的培訓和輔導。

2.征繳方式

“營改增”后，商業(yè)銀行增值稅繳納形式采用匯總清算的方式，由原營業(yè)稅制下各分支機構(gòu)屬地繳納轉(zhuǎn)變?yōu)椴捎檬?、市兩級匯總納稅的方式。稅款的分配模式由省級機構(gòu)按季度匯總計算應納稅額，按應稅銷售額占比，分配至轄屬市級分支機構(gòu)申報繳納。商業(yè)銀行增值稅繳納層級的縮減，有利于商業(yè)銀行對增值稅款進行統(tǒng)籌和集中管理，有效規(guī)避稅務風險。

3.發(fā)票管理

增值稅是“以票控稅”最為典型的稅種，發(fā)票管理十分嚴格。對于商業(yè)銀行而言，不僅要保證增值稅銷項專用發(fā)票領(lǐng)用、保管、開具、寄送、作廢、紅字沖銷、留存等各環(huán)節(jié)的安全合規(guī)，而且還要考慮進項專票的獲取、移交、認證、抵扣、報賬、退回等方面的管理措施，是對銀行業(yè)運行管理水平的考驗。尤其值得注意的是，由于增值稅專用發(fā)票可以被增值稅一般納稅人直接用于抵扣應交稅款，巨大利益驅(qū)動下，虛開增值稅發(fā)票刑事犯罪案件層出不窮，因此商業(yè)銀行要采取嚴格的發(fā)票管理手段，杜絕違規(guī)、違法事項的發(fā)生。

4.稅務風險

由于增值稅具有非常嚴格的管理制度，增值稅的取得、領(lǐng)用、抵扣、繳納稅款等都有嚴格而且復雜的規(guī)定，一旦違反法規(guī)，將面臨嚴重的行政、刑事處罰。實施營改增政策后，商業(yè)銀行工作人員如果對增值稅的相關(guān)政策理解或認識有誤，很可能會發(fā)生少計、漏記或計算錯誤、或者進項稅額抵扣不充分、或者沒有及時抵扣等問題，導致少繳稅款或多繳稅款，這些有意或無意的行為都有可能讓銀行面臨稅務風險，甚至行政、刑事風險。

5.外部監(jiān)管

“營改增”后，商業(yè)銀行除應對原有的大企業(yè)風險管理、重點稅源監(jiān)控外，預計還將面臨稅務機關(guān)的增值稅納稅風險評估、增值稅專用發(fā)票的檢查（檢查是否存在錯開票的操作風險以及虛開發(fā)票的道德風險）等外部監(jiān)管，在被上下游外部客戶和供應商稅務稽查處罰中遭受波及，以及違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定可能涉及到的違法責任和刑事處罰，外部監(jiān)管風險顯著提升。

三、“營改增”后商業(yè)銀行稅務管理的風險應對

“營改增”是一個導向型外因，盡管稅收制度的變化對商業(yè)銀行業(yè)務經(jīng)營、產(chǎn)品營銷、稅務管理、內(nèi)部控制等各方面帶來較大影響，但商業(yè)銀行只要練好內(nèi)功，從自身經(jīng)營管理實際出發(fā)，做好人員、產(chǎn)品、供應商及發(fā)票等稅務方面的積極應對，才能逐步消除“營改增”所帶來的不利影響，擴大“營改增”所帶來的積極作用，全面適應營改增稅務制度改革的新趨勢，做好稅制改革的風險應對。

（一）加強稅務專業(yè)隊伍的培養(yǎng)和建設

“營改增”后，商業(yè)銀行要充分發(fā)揮和展現(xiàn)稅務管理的優(yōu)越性，必須要有一批專業(yè)人才和完備的配套設施來支撐。首先，從執(zhí)行層面銀行要引進具有專業(yè)背景的財稅人才，財務部門要組建一支高素質(zhì)的稅務隊伍，以保證“營改增”政策正確和及時執(zhí)行；其次，通過學校、培訓機構(gòu)的培養(yǎng)，提高稅務人員的專業(yè)知識和綜合素質(zhì)，以前瞻性的戰(zhàn)略眼光防范稅務風險，做好后備人才隊伍建設；再次，要加強稅務培訓，實現(xiàn)業(yè)務與稅務的有效對接。對最新發(fā)布的增值稅政策和補充規(guī)定及時傳導和學習，熟悉制度流程和風險控制機制，規(guī)范人員業(yè)務行為，防范潛在稅務風險。

（二）強化內(nèi)部控制的自我監(jiān)督和完善

健全的內(nèi)部控制對商業(yè)銀行稅務管理有著舉足輕重的作用。內(nèi)部控制分事前、事中、事后。事前通過建立健全增值稅管理制度、規(guī)范涉稅操作流程、完善稅務內(nèi)部審計等機制和方式來加強風險管控，降低增值稅管理風險，起到防患于未然的作用：事中通過對復核人員的審核和校準等監(jiān)督工作，及時發(fā)現(xiàn)問題和采取糾偏措施，避免可能發(fā)生的錯誤，起到糾正偏差的作用：事后通過內(nèi)部審計人員的檢查和監(jiān)督，分析和比較增值稅管理中存在的缺陷和不足，從而提高內(nèi)控管理的適應性，起到亡羊補牢的作用。實行營改增后，商業(yè)銀行需要強化自我監(jiān)督、加強和完善這三方面的工作，特別是由于增值稅業(yè)務的復雜性，結(jié)果的重要性更需要高度重視，加強增值稅相關(guān)工作事前、事中、事后的監(jiān)管控制，以保證增值稅發(fā)票使用正確，進項稅額充分正確抵用，增值稅額計算正確，及時繳納，杜絕違法犯罪的事情發(fā)生，從而確保銀行經(jīng)營管理依法有序正常進行。

（三）提高增值稅發(fā)票開具和管理的規(guī)范性

基于增值稅專用發(fā)票“含金量”高這一特殊性，商業(yè)銀行在‘營改增后應切實提高增值稅發(fā)票開具和管理的規(guī)范性。在總體管理要求上，首先要做好增值稅發(fā)票的使用與歸集，根據(jù)自身實際情況制定合適的發(fā)票管理辦法和實施細則，規(guī)范增值稅發(fā)票的使用與管理；其次，要結(jié)合業(yè)務操作流程，全面梳理增值稅管理涉稅風險點，對關(guān)鍵崗位和環(huán)節(jié)實現(xiàn)交叉分離，重點防范虛開增值稅專用發(fā)票風險；最后，不定期開展發(fā)票的檢查與監(jiān)督，重點關(guān)注紅字發(fā)票和作廢發(fā)票等特殊操作的規(guī)范性，對發(fā)票監(jiān)控指標的異常變動及時評估和核實，防范虛開等發(fā)票管理風險。具體到開票端的管理上，首先要嚴格管理空白增值稅發(fā)票，實現(xiàn)專人管理、寄庫保管；其次，對發(fā)票專用章納入用印系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動識別、自動蓋章，減少人工干預環(huán)節(jié)；最后，將稅控鑰匙與發(fā)票和柜員進行綁定，保證每張開具的發(fā)票都能追溯到開票人。此外，商業(yè)銀行應通過信息化手段，將稅控系統(tǒng)內(nèi)嵌于業(yè)務管理流程中，實現(xiàn)稅務系統(tǒng)發(fā)票開具與業(yè)務交易的強制關(guān)聯(lián)和信息比對，確保開出的每一張發(fā)票都有真實的業(yè)務背景，防止虛開、重開和套打發(fā)票等違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生。

（四）提升稅務信息集成管理和自動化水平

相對于營業(yè)稅的會計核算和稅務管理系統(tǒng)，增值稅的計稅系統(tǒng)和業(yè)務系統(tǒng)都要復雜得多。商業(yè)銀行應充分運用信息化管理技術(shù)，通過搭建集中統(tǒng)一、包含涉稅業(yè)務信息和涉稅管理信息的技術(shù)平臺，將增值稅的納稅申報和業(yè)務信息集成管理、系統(tǒng)操作，實現(xiàn)增值稅發(fā)票的自動開具、稅務信息的自動采集、納稅數(shù)據(jù)的自動計算，盡可能減少人工干預和操作失誤，確保納稅申報數(shù)據(jù)的準確性和及時性。同時，通過系統(tǒng)平臺，還可以有機整合商業(yè)銀行現(xiàn)有的財務管理系統(tǒng)、核心業(yè)務系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)、管理會計系統(tǒng)等平臺資源，充分實現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)的調(diào)用和萃取的自動化，以加強對稅務規(guī)范流程的控制，從而實現(xiàn)對商業(yè)銀行稅務風險的全面有效管理。

（五）加強客戶信息的系統(tǒng)采集和核對

“營改增”后，商業(yè)銀行向客戶收取的各項傭金和手續(xù)費收入可以開具增值稅專用發(fā)票。增值稅專票成為交易對手抵扣稅款的重要憑據(jù)，為保證稅票的及時開具和合法有效，有效滿足客戶的開票服務需求，商業(yè)銀行應重視客戶信息的收集和核對：一是確?？蛻粜畔⒉杉龅健耙徊槎浫藢Α?，對客戶名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行和賬戶等發(fā)票信息，由客戶經(jīng)理逐戶審查后，換人錄入、再換人核對，確保入庫客戶信息的準確無誤。二是提升開票時客戶身份的識別，將客戶納稅資格梳理信息固化在開票系統(tǒng)中，快速識別客戶類型，對客戶名稱、納稅人識別號等關(guān)鍵要素與客戶信息系統(tǒng)保持一致，避免稅票無法開具和延遲開具現(xiàn)象的發(fā)生，提升客戶優(yōu)質(zhì)服務的滿意度。

（六）重視合同條款的簽訂和涉稅管理

合同管理是商業(yè)銀行完善內(nèi)部管理體系中的重要一環(huán)，合同條款的具體內(nèi)容將直接影響銀行的稅負承擔及稅款交納。商業(yè)銀行在日常稅務管理過程中，應對合同文本中的簽約主體、商品服務性質(zhì)、交易價款、增值稅額、價外費用、納稅義務發(fā)生時間、履約期限和地點、付款方式和發(fā)票提供、涉稅擔保條款等信息格外關(guān)注和充分重視，做到合同內(nèi)容、財務核算和稅務憑證的數(shù)據(jù)統(tǒng)一和相互匹配，關(guān)注隱形稅收和非稅成本，確保所有業(yè)務安排都有合理商業(yè)目的。同時，做好相關(guān)合同資料、會計憑證以及抵扣憑證的保管工作，隨時應對稅務機關(guān)的風險評估和稅務檢查，避免承擔因合同管理不善而產(chǎn)生的稅務成本。

四、“營改增”后商業(yè)銀行稅收籌劃的有效策略

“營改增”本身是一種變革，對于商業(yè)銀行而言，既是一次機遇也是一種挑戰(zhàn)?！盃I改增”中稅務籌劃是企業(yè)降低自身稅負的常用方法。從目前頒布的財稅36號試點方案政策解析及銀行業(yè)稅負變化測算分析看，預計我國商業(yè)銀行營改增后行業(yè)整體稅負水平可能會上升，對商業(yè)銀行的經(jīng)營利潤會產(chǎn)生一定的不利影響。因此，商業(yè)銀行需在實踐中深化理解試點新政，充分利用此次改革中的優(yōu)勢政策，并針對自身行業(yè)特點構(gòu)建新的稅收籌劃體系，通過合法的手段來有效降低稅負，在積極創(chuàng)造新的稅收籌劃環(huán)境中，為商業(yè)銀行創(chuàng)造更多的價值。

（一）提高稅收籌劃工作的認識

“營改增”試點新政實施后，商業(yè)銀行應該針對營改增相關(guān)政策和知識進行全面的培訓和宣傳，尤其是讓行內(nèi)全體員工充分認識到，“營改增”不僅僅是財務部門的事情，同樣涉及到全行采購、定價、營銷、信科等方方面面，需要全體員工共同參與和應對。特別是由于增值稅相比營業(yè)稅合規(guī)管理要求更為復雜，如果一旦操作失誤，就會對全行造成不必要的經(jīng)濟損失和聲譽影響。所以，商業(yè)銀行應該針對增值稅的相關(guān)法規(guī)政策對行內(nèi)業(yè)現(xiàn)有業(yè)務的各方影響進行必要的知識普及和法規(guī)培訓，尤其是加強業(yè)務流程中對增值稅專用發(fā)票的開具與認證、抄稅、申報、繳納等環(huán)節(jié)的嚴格審核和管控，通過預設風險防控、內(nèi)嵌審核機制、強化合規(guī)檢查等措施和手段，依法合規(guī)地履行納稅義務，科學合理地實施納稅籌劃，促進全行經(jīng)營發(fā)展的穩(wěn)健。

（二）優(yōu)化采購供應商的選擇

在傳統(tǒng)的采購模式，基于功能滿足的基本需求，商業(yè)銀行采購業(yè)務一般采取的是單純比價策略。營改增后，商業(yè)銀行對外采購，不僅要比價格，而且要比稅率，要求對供應商的身份進行全面確認和了解。如果選擇一般納稅人，商業(yè)銀行可以取得對方開具的增值稅專用發(fā)票，其進項稅額可以抵扣，即降低銀行稅負成本；而如果選擇小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人只能向稅務機關(guān)申請代開專票，代開的進項稅率只有3%，商業(yè)銀行可抵扣的進項稅額有限。所以，在商品和勞務的質(zhì)量和價格處于同等水平時，商業(yè)銀行應優(yōu)先選擇一般納稅人為合作對象。如果小規(guī)模納稅人提供的標的物價格相對較低，低價產(chǎn)生的影響超過一般納稅人增值稅稅率的抵稅效應，本著經(jīng)濟效益最大化的原則，小規(guī)模納稅人也可以是銀行的合作對象選項。這就需要銀行在開展采購業(yè)務時，特別關(guān)注一般納稅人和小規(guī)模納稅人價格的報價臨界點，合理選擇外部供應商，實現(xiàn)增值稅進項抵扣的效益最大化。

（三）加強客戶分類定價管理

“營改增”后，對商業(yè)銀行不同客戶、上下游的影響各不相同，同一業(yè)務收費對不同納稅人將產(chǎn)生不同的成本。如果是公司客戶，作為增值稅的一般納稅人，客戶在取得增值稅專用發(fā)票后可以獲得進項抵扣，在原來同等收費價格下，客戶的稅費降低了，銀行可以與之溝通協(xié)商，嘗試轉(zhuǎn)嫁部分或全部增值稅，將原約定的含稅價改成不含稅價，或者提高價格。而對于小規(guī)模納稅人客戶以及個人客戶，取得增值稅專用發(fā)票無法進行進項抵扣，銀行較難實現(xiàn)稅務轉(zhuǎn)嫁。因此，商業(yè)銀行定價時，要考慮客戶的分類管理，增強定價的靈活性。同時，商業(yè)銀行應密切關(guān)注同業(yè)定價動向，根據(jù)不同業(yè)務中銀企雙方的強弱地位、市場競爭情況及價格透明度等因素，綜合評估轉(zhuǎn)嫁的可接受程度，在保護原有市場份額的前提下，適時調(diào)整價格策略和信用政策。

（四）合理實施業(yè)務外包項目

商業(yè)銀行實施營改增后，導致稅負增加的主要因素之一，就是進項稅額要較一般行業(yè)少。商業(yè)銀行進項端占比最高的就是人力成本，但是卻無法進行抵扣。因此，對于不能進項抵扣的業(yè)務，且歸屬于非核心的銀行業(yè)務，包括IT技術(shù)外包、勞務用工、信用卡銷售、理財業(yè)務宣傳、貸前調(diào)查和貸后管理等領(lǐng)域，商業(yè)銀行均可以考慮采用業(yè)務外包的形式，以購進服務的方式取得增值稅發(fā)票獲得進項抵扣。合理實施業(yè)務外包項目，不僅可以優(yōu)化商業(yè)銀行人力資源配置、降低經(jīng)營成本和稅收負擔，而且便于商業(yè)銀行集中精力、關(guān)注核心業(yè)務、提高業(yè)務效率，是銀行主動調(diào)整戰(zhàn)略、提高納稅籌劃、實現(xiàn)核心價值的有效手段。

（五）重視進項發(fā)票的取得管理

商業(yè)銀行應重視進項發(fā)票的取得和管理，通過制度規(guī)定，對進項發(fā)票的取得范圍、認證時限、審核要素、移交保管和責任認定等方面予以明確規(guī)范，確保進項發(fā)票的合規(guī)獲取和安全管理。同時，商業(yè)銀行可以建立配套的考核通報和處罰認定的保障機制，通過制度對進項發(fā)票的報價規(guī)范和報賬時限進行約束控制，對無效發(fā)票和逾期認證給予責任處罰，以避免發(fā)生無效發(fā)票不能認證以及超過認證期限導致無法抵扣的現(xiàn)象，減少由此造成的增值稅負增加等不必要的經(jīng)濟損失。

（六）實現(xiàn)與國際稅收制度的接軌

目前，我國正在推行的“營改增”試點方案，在某種程度上是在借鑒國際通行的流轉(zhuǎn)稅制基礎上改革試行的，在為國內(nèi)企業(yè)釋放利好的同時也逐步消除我國與其他國家的稅收制度差異，為國內(nèi)企業(yè)走出去、充分與國際交往和接軌提供了便利的通道，從而有利于提高企業(yè)在國際市場上的競爭力。因此，商業(yè)銀行應持續(xù)關(guān)注國際流轉(zhuǎn)稅制制度的最新變化和國際學術(shù)界關(guān)于流轉(zhuǎn)稅的最新研究動向，尤其是以歐盟和經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（0ECD）成員國為代表的經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的先進做法和稅收制度，并積極針對我國實際情況提出加以運用的調(diào)整方案和制度設計，以充分發(fā)揮稅收政策的導向作用，促進我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整和稅收制度的公平有效。