葉紹嬋

摘要：財務(wù)管理是企業(yè)管理中十分重要的一項內(nèi)容，財務(wù)管理工作直接影響到企業(yè)的穩(wěn)定和發(fā)展。在公路管理單位的財務(wù)管理中，其財務(wù)管理的內(nèi)部控制，主要是通過職工和領(lǐng)導(dǎo)層共同實施的，專門用于加強單位的財務(wù)管理的一種資金管理和預(yù)算管理的內(nèi)部控制措施。文章就研究和分析，公路管理單位實施財務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性以及如何有效的進行財務(wù)管理的內(nèi)部控制工作。

關(guān)鍵詞：公路管理單位；財務(wù)管理；內(nèi)部控制

隨著我國經(jīng)濟的進步和發(fā)展，我國在公路道路建設(shè)上取得了很大的發(fā)展，不僅建立了一個復(fù)雜多變四通八達的道路系統(tǒng)，尤其是公路道路系統(tǒng)，極大的改善了人們的出行。公路道路系統(tǒng)的發(fā)展給公路道路的管理單位帶來了很大的挑戰(zhàn)，如何才能確保公路道路管理的高效，如何才能最大化的發(fā)揮出公路道路系統(tǒng)對經(jīng)濟的積極作用，這些都要歸結(jié)于公路管理單位能否很好的進行財務(wù)管理工作，能否保證公路道路的各項經(jīng)費可以正常有序的運轉(zhuǎn)，通過公路道路的財務(wù)管理，可以保證我國公路的資金安全，確保資金的合理利用，以及有效運轉(zhuǎn)，保證社會效益，促進公路道路系統(tǒng)的穩(wěn)定發(fā)展。

一、公路管理單位進行財務(wù)管理內(nèi)部控制的必要性

加強公路管理單位的財務(wù)管理工作的內(nèi)部控制，是對公路單位的資金進行安全的管理和監(jiān)管，這樣可以促進公路管理單位的管理工作更加的程序化和規(guī)范化，在制度的要求之下，公路管理單位可以很好的實現(xiàn)對其財務(wù)資金的管理。隨著我國的公路道路建設(shè)的進行，公路道路的發(fā)展，帶來公路道路管理部門工作要求的提升，各地的公路管理單位如何才能實現(xiàn)對其各項的資金進行合理、安全、有效的使用，這是能否做好財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，同時也是進行財務(wù)管理內(nèi)部控制的主要關(guān)注內(nèi)容。通過加強對公路管理單位的財務(wù)管理工作的內(nèi)部控制，更好的控制其資金的流向，更好的做好資金的管理工作，從而確保公路管理單位的資金安全，資金的合理和有效的使用，確保公路事業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

二、公路管理單位在財務(wù)管理的內(nèi)部控制上存在的問題

（一）預(yù)算管理方面

部分公路管理單位在對預(yù)算資金的支出和使用上存在控制不足的情況，主要表現(xiàn)在存在浪費和超支的情況十分普遍，同樣這也是許多的公路管理單位在其車輛維修費、燃油費、招待費和會議費等費用存在超標(biāo)的原因所在，這不僅導(dǎo)致資金管理存在問題，還導(dǎo)致公路管理單位的形象受損。此外，部分公路管理的單位在資金的使用管理中往往還存在著項目支出和基本支出存在界定的模糊情況。往往會將項目的支出用于彌補基本支出的空缺，無法做到轉(zhuǎn)款和專用，由于各個項目之間缺乏概念的界定，會經(jīng)常性的出現(xiàn)一些互相擠占經(jīng)費甚至是挪用經(jīng)費的情況，費用支出存在著無規(guī)劃、不規(guī)范、無計劃的現(xiàn)象。

（二）資金管理方面

對于資金賬戶的管理不夠嚴(yán)格，資金管理在內(nèi)部控制上缺乏足夠的執(zhí)行力度。部分公路管理單位往往會開具多個賬戶，賬戶外借的情況也經(jīng)常發(fā)生，這就導(dǎo)致某些使用率偏低的賬戶往往會被人們忽略，屬于管理和監(jiān)督，這就往往會被不法分子所利用，泄露賬戶信息，造成嚴(yán)重的后果。此外，對于往來的賬款也存在監(jiān)督的缺失。目前，許多的公路管理單位存在著掛賬的情況，而且時間上跨度很大，賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)缺乏應(yīng)有的時間記錄，這就導(dǎo)致相關(guān)賬款無法進行監(jiān)管，呆賬和死賬的情況經(jīng)常發(fā)生。

（三）固定資產(chǎn)控制方面

許多的公路管理單位對于固定資產(chǎn)的控制上，存在著管理意識不足的情況，甚至是管理上的缺失，表現(xiàn)在資產(chǎn)浪費情況和資產(chǎn)利用率低的情況，有的單位缺乏固定資產(chǎn)的明細表，無法對固定資產(chǎn)進行有效的監(jiān)管，導(dǎo)致資產(chǎn)的無形損失。

（四）制度建設(shè)方面

目前，我國的許多公路管理單位在內(nèi)部控制的制度建設(shè)上有待進一步的完善，內(nèi)部控制的制度不全，導(dǎo)致會計人員同其應(yīng)有的崗位配置存在不合理的情況，加上業(yè)務(wù)上存在交叉的情況，一人多職的情況經(jīng)常發(fā)生，內(nèi)部職責(zé)的劃分不夠明確，導(dǎo)致會計的監(jiān)管工作無從開展，難以發(fā)揮其作用。有的單位甚至就沒有內(nèi)部的監(jiān)督機構(gòu)，有的設(shè)置機構(gòu)但并未履行其職責(zé)，制度被流于形式。

三、完善公路管理單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的對策

（一）提高財務(wù)管理內(nèi)部控制意識

必須讓公路管理單位自身認識到財務(wù)管理內(nèi)部控制的必要性，才能將其重視起來，并積極的配合內(nèi)部控制工作的開展。尤其是單位的領(lǐng)導(dǎo)層，必須發(fā)揮帶走作用，加強公路道路管理的內(nèi)部控制是新時代的必然要求，各個單位都必須提升自身的內(nèi)部控制意識。

（二）建立健全財務(wù)內(nèi)部管理制度

財務(wù)管理的內(nèi)部控制工作并不是單純的只依靠財務(wù)部門進行，需要每個部門共同努力，相互配合。建立健全財務(wù)管理的內(nèi)部控制制度，包含授權(quán)審批制度、國有資產(chǎn)管理制度、會計管理制度、績效考核制度和預(yù)算計劃執(zhí)行制度等等。其中需要注意的是國有資產(chǎn)的管理制度，對于國有資產(chǎn)進行定期的清查制度，通過財產(chǎn)的記錄、定期的盤點、實時的賬務(wù)核對等措施，確保國有資產(chǎn)的安全，此外，通過資產(chǎn)的盤點，還可以提升資產(chǎn)的利用率，減少不必要的浪費。通過完善各項財務(wù)管理制度，來加強公路管理單位的財務(wù)的內(nèi)部控制，實現(xiàn)對資金的管理和控制。

（三）加強預(yù)算管理制度

加強對公路管理單位的資金預(yù)算管理，實現(xiàn)對其浪費現(xiàn)象和超支現(xiàn)象的有力控制。特別是針對那些公路管理單位的車輛維修費用、車輛燃油費用以及招待和會議費用的嚴(yán)格控制，嚴(yán)禁出現(xiàn)超支的情況。此外，對于公路管理單位在項目支出的基本支出資金方面缺乏概念界定的情況，應(yīng)該對于各項支出做出清晰明確的界定，嚴(yán)厲大力那些用項目支出來彌補基本支出的行為，嚴(yán)格做?？顚Ｓ?，避免出現(xiàn)一些互相擠占和互相挪用經(jīng)費的行為。

（四）加強資金管理

加強公路道路管理單位的賬戶的管理，加強對資金管理的內(nèi)部控制的力度。嚴(yán)厲杜絕出現(xiàn)賬戶外借以及開具多個賬戶的情況，同時加強對那些使用率較低的資金賬戶的監(jiān)督，避免被非法分子利用賬戶做出危害資金安全的行為，嚴(yán)格放置賬戶信息的外泄。及時進行資金的對賬，加強對賬戶的監(jiān)管，避免出現(xiàn)內(nèi)控的疏漏。此外，加強對于賬戶的往來賬款的監(jiān)管，以此來逐步的解決以前存在的掛賬行為，杜絕掛賬現(xiàn)象的出現(xiàn)，對于往來的資金賬款必須出具詳細的時間信息記錄，通過對相關(guān)賬簿的實時監(jiān)督，避免死賬和呆賬的情況出現(xiàn)，完善資金的支付機制，以此降低暗箱操作的行為的出現(xiàn)。

（五）加強監(jiān)督，確保制度貫徹到位

公路道路管理單位的內(nèi)部控制建設(shè)不能單純依靠制度宣傳，簡單的介紹，還要跟蹤制度的執(zhí)行情況，確保內(nèi)控意識深入到每個職工的意識里，監(jiān)督其貫徹和執(zhí)行情況。在人員的配備上，在財務(wù)管理的內(nèi)部控制需要一批業(yè)務(wù)熟練的財務(wù)人員作為人員的支持，通過培訓(xùn)講解內(nèi)部控制的必要性和重要性，通過儲備高素質(zhì)的財務(wù)管理人才，做好財務(wù)管理工作的內(nèi)部控制。最后是需要設(shè)立一個監(jiān)督機構(gòu)，來對各項制度的執(zhí)行情況，進行監(jiān)督，確保各項制度和內(nèi)部控制管理工作的貫徹和執(zhí)行，只有真正的落實內(nèi)部控制工作，才能確保企業(yè)單位的資金安全，確保資金管理工作的有效開展。

四、總結(jié)

綜上所述，財務(wù)管理工作是每個企業(yè)都必須時刻關(guān)注的重要內(nèi)容，財務(wù)管理工作涉及到企業(yè)發(fā)展的資金問題，這就導(dǎo)致財務(wù)管理工作的好壞會直接影響到企業(yè)的發(fā)展。在我國的公路管理單位中，企業(yè)的財務(wù)管理工作同樣十分重要，在現(xiàn)階段，公路管理單位在財務(wù)管理的內(nèi)部控制上，存在很多的問題，在資金管理、預(yù)算管理、固定資產(chǎn)管理和制度建設(shè)上都存在不足之處，財務(wù)管理內(nèi)部控制工作是為了更好的做好企業(yè)的資金管理工作，只有建立起完善的制度，各崗位嚴(yán)格執(zhí)行，才能確保財務(wù)管理的內(nèi)部控制工作有效的開展，確保企業(yè)的資金安全。

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（作者單位：江蘇省灌云縣公路管理站）