（中國(guó)機(jī)械工業(yè)第二建設(shè)工程有限公司，湖北 武漢 430056）

解決施工企業(yè)高負(fù)債經(jīng)營(yíng)的出路及對(duì)策

張 利

（中國(guó)機(jī)械工業(yè)第二建設(shè)工程有限公司，湖北 武漢 430056）

一直以來，我國(guó)施工企業(yè)就處于一種高負(fù)債經(jīng)營(yíng)的狀態(tài)，相關(guān)調(diào)查表明，我國(guó)企業(yè)的平均資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá)83．5%，甚至有些施工企業(yè)的負(fù)債率超過了90%。高負(fù)債經(jīng)營(yíng)為施工企業(yè)帶來了諸多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和負(fù)面影響。在此基礎(chǔ)上，本文就解決施工企業(yè)高負(fù)債經(jīng)營(yíng)的出路及對(duì)策進(jìn)行分析，首先，介紹了造成施工企業(yè)高負(fù)債經(jīng)營(yíng)的成因，然后提出了幾點(diǎn)解決企業(yè)這一問題的出路和對(duì)策，希望對(duì)廣大讀者有所幫助。

出路及對(duì)策；高負(fù)債經(jīng)營(yíng)；施工企業(yè)

一、引言

目前，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革已經(jīng)進(jìn)入了深水區(qū)，建筑市場(chǎng)得到了有效地發(fā)展，施工企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，數(shù)量也逐漸增多，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也日益激烈，壓價(jià)、帶資和墊資已經(jīng)成為了建筑市場(chǎng)司空見慣的現(xiàn)象。施工企業(yè)為了在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地在，在自有資金不足的情況下，往往會(huì)通過負(fù)債經(jīng)營(yíng)的方式來進(jìn)行施工生產(chǎn)，然而，結(jié)果導(dǎo)致了施工企業(yè)背負(fù)了沉重的包袱，使企業(yè)的發(fā)展和生存受到威脅。因此，對(duì)如何解決施工企業(yè)高負(fù)債經(jīng)營(yíng)的問題進(jìn)行研究是非常重要的。

二、施工企業(yè)高負(fù)債經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)的成因

1、建筑業(yè)市場(chǎng)不完善，增加了施工企業(yè)的負(fù)債

有些建設(shè)單位在手續(xù)不齊全，資金不到位的情況下，還要搶項(xiàng)目，致使上馬倉(cāng)促，往往要求施工企業(yè)帶資施工，當(dāng)然更無法按照合同規(guī)定向施工企業(yè)撥給工程進(jìn)度款和備料款。在此情況下，為了生存下去，施工企業(yè)迫不得已向銀行貸款進(jìn)行施工，待工程完工之后，建設(shè)企業(yè)再按照施工企業(yè)報(bào)送的結(jié)算清單進(jìn)行結(jié)算。由于有些建設(shè)單位投資超預(yù)算或者投資不足，利用施工企業(yè)不敢通過法律程序解決的心理，違反合同條款的規(guī)定，故意利用各種理由借拖延結(jié)算時(shí)間。如此一來，直接導(dǎo)致了施工企業(yè)無法及時(shí)地向材料供應(yīng)商及分包商結(jié)算，為了追償拖欠的材料價(jià)款和分包工程款，他們往往會(huì)選擇通過法律渠道解決，然而施工企業(yè)為了維護(hù)自身的社會(huì)形象和良好信譽(yù)，要么墊付，要么向銀行貸款。除此之外，有些建設(shè)單位不顧合同條款的規(guī)定，任意地變更應(yīng)該計(jì)量支付的工程，對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行削減；有些建設(shè)單位在工程已經(jīng)完成之后故意拖欠間工程款，甚至拖欠幾年，使施工企業(yè)的債務(wù)負(fù)擔(dān)得到了極大地增加。上述這些情況都使得施工企業(yè)只有在工程款全部收回之后才能確定工程的盈虧，有些工程項(xiàng)目的盈虧等到最后才能確定，直接導(dǎo)致了施工企業(yè)迫不得已負(fù)債經(jīng)營(yíng)。

2、注入各類保證金過多

注入各類保證金過多也是造成施工企業(yè)高負(fù)債經(jīng)營(yíng)的原因之一。隨著我國(guó)建筑市場(chǎng)的活躍，施工企業(yè)的數(shù)量得到了迅速增加，出現(xiàn)了工程項(xiàng)目供不應(yīng)求的現(xiàn)象，投標(biāo)擔(dān)保方式的決定權(quán)交到了建設(shè)單位的手中，投標(biāo)人只能接受，現(xiàn)階段，各類保證金采用的是資金貨幣的形式，并且各類保證金已經(jīng)成為了衡量一個(gè)施工企業(yè)實(shí)例以及簽訂各類工程承包合同的重要指標(biāo)。除此之外，與其他企業(yè)的產(chǎn)品相比，施工企業(yè)的產(chǎn)品具有生產(chǎn)周期長(zhǎng)、價(jià)值高的特點(diǎn)，這也就意味著各類保證金的抵押時(shí)間長(zhǎng)、數(shù)額大。再加上質(zhì)量保證金制度以及按比例付款，造成了大量資金長(zhǎng)時(shí)間無法參與企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，而游離于企業(yè)之外，導(dǎo)致流動(dòng)資金緊缺。施工企業(yè)要想增加資本投入，發(fā)展生產(chǎn)，不得不加大負(fù)債。因此，注入各類保證金過多也是造成施工企業(yè)高負(fù)債經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵因素之一。

3、施工企業(yè)的管理水平比較低

目前，有些施工企業(yè)對(duì)利潤(rùn)和成本的預(yù)算和分析不夠科學(xué)，甚至有些施工企業(yè)懷著“中標(biāo)就行”的理念，將盈利的希望就放在對(duì)索賠的變更上面。現(xiàn)如今，銀行貸款的利率要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于大部分施工企業(yè)的總資產(chǎn)利潤(rùn)率，在此盈利水平的條件下，施工企業(yè)在面對(duì)由于利潤(rùn)較低所造成的資金缺口時(shí)，只能通過增加信貸量的方法來進(jìn)行應(yīng)付。此外，有些施工企業(yè)只是一味地追求經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)效益，而忽略了企業(yè)的承受能力和規(guī)模，對(duì)企業(yè)現(xiàn)有資源的使用和調(diào)度缺乏科學(xué)性、合理性，當(dāng)承包到新的工程之后，盲目地購(gòu)置新設(shè)備間，有些新設(shè)備在整個(gè)工程項(xiàng)目施工過程中得不到有效地應(yīng)用，就導(dǎo)致了設(shè)備閑置浪費(fèi)，造成了資金浪費(fèi)，加重的企業(yè)的負(fù)債負(fù)擔(dān)。其中，集中體現(xiàn)在施工企業(yè)每年需要支付巨額利息，同時(shí)還背負(fù)著償還本金的包袱，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的發(fā)展和生存，抑制了經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)。因此，施工企業(yè)的管理水平較低也是造成高負(fù)債經(jīng)營(yíng)的重要原因之一。

4、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，政府監(jiān)督力度不夠

在施工企業(yè)中，特別是規(guī)模比較大的施工企業(yè)，在進(jìn)行代收代支和資金往來等業(yè)務(wù)的時(shí)候，核算方式通常為“內(nèi)部往來”。由于有些財(cái)務(wù)人員未按時(shí)進(jìn)行清理和核對(duì)，就會(huì)造成會(huì)計(jì)最終結(jié)算時(shí)出現(xiàn)賬對(duì)不起來的現(xiàn)象，導(dǎo)致“內(nèi)部往來”的業(yè)務(wù)在最終匯總報(bào)表時(shí)不能夠相關(guān)抵消，如此一來，就會(huì)出現(xiàn)施工企業(yè)負(fù)債和資產(chǎn)虛增的現(xiàn)象，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率的計(jì)算造成了嚴(yán)重的影響。對(duì)于工程項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)容，政府相關(guān)部門的監(jiān)督力度仍然比較弱，比如說工程項(xiàng)目的結(jié)算、工程款的支付等等。政府相關(guān)部門并未嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核實(shí)審批，導(dǎo)致了建設(shè)項(xiàng)目在竣工、驗(yàn)收、投入使用多年之后，仍然存在著工程結(jié)算不清的現(xiàn)象，給施工企業(yè)資金的回籠和利用率造成了嚴(yán)重的影響，導(dǎo)致施工企業(yè)長(zhǎng)期掛賬、負(fù)債嚴(yán)重。

三、解決施工企業(yè)高負(fù)債經(jīng)營(yíng)的出路及對(duì)策

1、加強(qiáng)施工企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)部控制，對(duì)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化

（1）施工企業(yè)應(yīng)該建立健全信息評(píng)級(jí)、審核制度。在工程項(xiàng)目投標(biāo)之前，要對(duì)建設(shè)單位的資金狀況、立項(xiàng)文件和社會(huì)信譽(yù)展開深入地調(diào)查，從而準(zhǔn)確地評(píng)估出其信用等級(jí)。從根本上避免承接信用等級(jí)低、最近狀況不佳的建設(shè)單位所發(fā)包的工程。（2）構(gòu)建應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理制度。施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該對(duì)各類應(yīng)收款項(xiàng)的規(guī)定時(shí)間、金額及性質(zhì)進(jìn)行及時(shí)地確認(rèn)，追蹤分析建設(shè)單位對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況。（3）構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)警制度。施工企業(yè)可以組建由和財(cái)務(wù)人員、經(jīng)辦人員及業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)構(gòu)成的預(yù)警小組，定期追蹤賬齡比較長(zhǎng)的應(yīng)收款項(xiàng)。在此過程中，如果發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位存在著故意拖欠或者經(jīng)營(yíng)狀況惡化的情況，應(yīng)該立即采取相應(yīng)措施，從而盡可能地降低企業(yè)的損失。（4）設(shè)置清欠組。施工企業(yè)可以組建清欠組，并構(gòu)建相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，使清欠組對(duì)賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款進(jìn)行清理，而對(duì)于那些故意拖欠的款項(xiàng)可以通過法律渠道進(jìn)行解決。

2、施工企業(yè)要做好投標(biāo)分析工作

在投標(biāo)之前，施工企業(yè)應(yīng)該對(duì)工程項(xiàng)目的可靠性、可能性和可行性進(jìn)行全面地了解。首先，施工企業(yè)應(yīng)該明確投標(biāo)的目的，切忌為了“中標(biāo)而中標(biāo)”，如果不是想要在某一領(lǐng)域或者某一市場(chǎng)價(jià)占有一席之地，就應(yīng)該抱著“盈利”的目的。其次，施工企業(yè)應(yīng)該對(duì)投標(biāo)工程項(xiàng)目的資金情況進(jìn)行充分的調(diào)查，一旦發(fā)現(xiàn)資金尚未到位，各項(xiàng)手續(xù)不齊全及建設(shè)單位的社會(huì)信譽(yù)不佳的工程項(xiàng)目堅(jiān)決不承接；施工企業(yè)對(duì)于那些縣級(jí)地方集資建設(shè)的工程項(xiàng)目和經(jīng)分析、預(yù)算虧算的工程項(xiàng)目不應(yīng)該進(jìn)行投標(biāo)；對(duì)需要繳納巨額投標(biāo)、履約保證金的工程項(xiàng)目在承接的時(shí)候應(yīng)該慎重，對(duì)資金的利息和公司財(cái)務(wù)的支付能力進(jìn)行綜合地考慮。總之，施工企業(yè)在承接工程項(xiàng)目的時(shí)候應(yīng)該秉持資金回籠有保障、效益大于利息、期限要明確、項(xiàng)目要選擇準(zhǔn)確的基本原則，而堅(jiān)決反對(duì)不顧效益只求產(chǎn)值、盲目追求中標(biāo)率、有標(biāo)必投的錯(cuò)誤理念。

3、深化內(nèi)部機(jī)制改革

對(duì)施工企業(yè)的內(nèi)部機(jī)制進(jìn)行深化改革，按照企業(yè)的制度進(jìn)行嚴(yán)格要求，施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中心切實(shí)落實(shí)到財(cái)務(wù)管理上面，財(cái)務(wù)管理的中心落到資金管理上面，確保企業(yè)符合我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)發(fā)展的需求。此外，在財(cái)務(wù)管理方面構(gòu)建內(nèi)部銀行，進(jìn)行統(tǒng)一集中管理，創(chuàng)建一個(gè)“調(diào)控有力、理財(cái)有方、用財(cái)有禁、聚財(cái)有度、生財(cái)有道”，并能夠承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。只有這樣，施工企業(yè)才能確保自身支付能力的增強(qiáng)，負(fù)債率的降低，從而創(chuàng)造出更好的經(jīng)濟(jì)效益。

4、確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)負(fù)債率的合理性

在施工過程中，企業(yè)想要完全不需要貸款是不可能的，但是貸款的額度一定要被控制在企業(yè)能夠承擔(dān)的范圍內(nèi)，確保在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過程中舉債的積極作用，必須要做到量力而行，舉債適度的原則。企業(yè)對(duì)自身的能力應(yīng)該進(jìn)行全面的評(píng)估，對(duì)市場(chǎng)狀態(tài)、效益情況、償還能力以及施工能力等因素進(jìn)行一個(gè)保守的估算，避免出現(xiàn)過高估算自己的問題，確保舉債適度。

5、加強(qiáng)內(nèi)部挖潛、開源節(jié)流及政府監(jiān)督

加強(qiáng)內(nèi)部挖潛、開源節(jié)流是施工企業(yè)提高自身償債能力的重要措施之一。建立成本中心，實(shí)現(xiàn)事前控制；減少二線人員，減少外用工；加強(qiáng)施工現(xiàn)場(chǎng)的管理，根據(jù)項(xiàng)目的施工情況，推行目標(biāo)成本；擬定合理分配政策，使職工的積極性得到有效的調(diào)動(dòng)，在資金使用方面，要盤活閑置資產(chǎn)，堅(jiān)持資金總量集中、調(diào)配權(quán)集中，增強(qiáng)資金的利用效果和整體經(jīng)濟(jì)效益。在材料采購(gòu)管理方面，采用統(tǒng)一供料、集中采購(gòu)、比價(jià)采購(gòu)等方式，降低采購(gòu)成本，確保施工效益。很多施工企業(yè)在工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收之后，債務(wù)問題遲遲得不到有效地解決，為了避免這種情況的發(fā)生，政府相關(guān)部門應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)建設(shè)單位的監(jiān)督管理，要求其嚴(yán)格按照規(guī)范和要求對(duì)施工企業(yè)的后期財(cái)務(wù)進(jìn)行決算。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，建筑業(yè)市場(chǎng)不完善、注入各類保證金過多及施工企業(yè)的管理水平比較低是造成施工企業(yè)高負(fù)債經(jīng)營(yíng)的重要因素。施工企業(yè)在實(shí)際施工生產(chǎn)過程中只有加強(qiáng)施工企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)部控制，對(duì)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化、做好投標(biāo)分析工作、強(qiáng)化施工企業(yè)的內(nèi)部管理以及加強(qiáng)政府相關(guān)部分對(duì)建設(shè)單位的監(jiān)督管理才能夠有效地降低其資產(chǎn)負(fù)債率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

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（責(zé)任編輯：高 博）