蔣彤

企業(yè)納稅籌劃研究

蔣彤

在當前，經(jīng)濟增長速度放緩、企業(yè)下行壓力增大、國家產(chǎn)業(yè)與經(jīng)濟結構不斷優(yōu)化，企業(yè)面臨著出口放緩、匯率、產(chǎn)業(yè)政策、稅收法律、用工成本等政策調整的風險等多種因素疊加影響，增加收入和節(jié)約成本成為影響其健康運行的關鍵發(fā)力點。企業(yè)合理的稅收籌劃正好符合了這種需求，企業(yè)可以通過稅收籌劃降低納稅成本，特別是在企業(yè)初期及急需流動周轉資金的時候，有效的稅收籌劃可以為企業(yè)節(jié)約大量資金支出，是企業(yè)節(jié)約成本的一種重要手段和措施，文章將重點分析在這個新時期企業(yè)納稅籌劃的必要性和存在的問題，并提出相關的應對策略。

納稅籌劃；策略

稅收是國家財政收入的主要來源，憑借其固有的強制性、固定性、無償?shù)剡M行稅款征收，并將其運用到國家建設和發(fā)展物質基礎方面。納稅籌劃是指企業(yè)通過對企業(yè)的各業(yè)務活動與過程進行預先合法合理籌劃和規(guī)范，來減少納稅成本和風險，達到減輕企業(yè)稅收負擔，提升企業(yè)稅后盈利期望的財稅實務操作。企業(yè)有效的合理的納稅籌劃，可以避免企業(yè)在一些營銷環(huán)節(jié)及過程上資金的耗用，增加企業(yè)的現(xiàn)金流入量，并從貨幣資金的時間性上獲取貨幣價值。合法合理的納稅籌劃符合了國家稅收立法宗旨，能夠引導、支持企業(yè)進行社會資源最優(yōu)的配置，促進稅收政策作用的有效發(fā)揮。企業(yè)納稅籌劃既需要明確自身的納稅義務與風險，同時需要利用現(xiàn)代化信息管理手段實現(xiàn)合理節(jié)稅，達到最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。在此期間，納稅籌劃還需要綜合考慮影響企業(yè)稅收負重的企業(yè)各方面的因素，最終才能促進企業(yè)持續(xù)、健康、有序的發(fā)展。近年來，我國的部分企業(yè)進行納稅籌劃的認識較前有了較大的提高。有意識地進行了企業(yè)稅務籌劃的管理，由于企業(yè)市場競爭的加劇和國家相繼出臺了新稅收征管政策，不少企業(yè)還存在一定的問題，有必要通過對新時期企業(yè)正確進行納稅籌劃的意義、現(xiàn)狀了解，為未來納稅籌劃提高新思路，促進納稅籌劃的合理健康有序發(fā)展。

一、企業(yè)納稅籌劃的意義

（一）合理減少、降低稅收支出成本，有效拓展盈利空間

稅收費用是企業(yè)的一項較大的現(xiàn)金與成本支出。通過合理適當?shù)亩愂栈I劃，企業(yè)維持正常的必要的現(xiàn)金流量需求，以防在經(jīng)濟新常態(tài)下資金鏈斷裂而承受陣痛。通過合理的稅收籌劃以減少稅負支出比率，延遲稅款的實際繳付，進而相當于提升了企業(yè)盈利增長空間，有利于企業(yè)的長遠發(fā)展。而同時減少的稅收支出能夠增加企業(yè)的可支配現(xiàn)金，在一定程度上能夠改善維持企業(yè)的資金狀況。

（二）優(yōu)化企業(yè)財務管理水平

合理的納稅籌劃對企業(yè)財務與管理服務提出了更高要求，并能夠對企業(yè)的財務管理進行優(yōu)化，使得企業(yè)有限的資源得到最大程度的整合和優(yōu)化，促進企業(yè)內部各個部門以及企業(yè)集團各個子公司的資源得到合理配置，這也是現(xiàn)代企業(yè)財務管理的目標所在。對大型企業(yè)集團而言，其由多個子公司構成，在納稅、現(xiàn)金流量等方面的安排與籌劃比單個企業(yè)更具靈活與提升空間，不僅能夠迅速降低企業(yè)的納稅成本，而且能夠最大限度地控制企業(yè)涉稅風險管控與分析，通過實施納稅籌劃體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營與管理過程中的協(xié)同優(yōu)勢，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

二、企業(yè)納稅籌劃存在的問題

（一）對納稅籌劃思想上、認識上的理解與重視遠遠不足

不少的企業(yè)管理層認為到納稅籌劃就是少繳稅或不交稅。在進行企業(yè)納稅籌劃的時候只會單純地關注企業(yè)是否在數(shù)量金額標準上達到目標，并不會關注納稅籌劃本身的實質性、納稅籌劃過程是否合理合法；還有不少企業(yè)管理甚至以為稅收在很多時候只是和會計人員相關或是財務管理的范疇，是會計核算的一個需要，并未真正意識到納稅籌劃不僅是依靠財務人員準確、真實的會計信息就可以實現(xiàn)的，而是納稅籌劃是和企業(yè)管理在一個層級上，甚至關乎企業(yè)決策性的方向、目標等，忽略了納稅籌劃的重要地位。淡化了稅收籌劃包含企業(yè)的各個項目和內容。它涉及到企業(yè)在經(jīng)營、投融資等各個環(huán)節(jié)、部門，涉及了企業(yè)相應的經(jīng)營管理活動的事前計劃、有無健全完善的內控管理體系等。這些都能夠在一定程度上保證為企業(yè)的稅收籌劃提供堅實的資料基礎和有效的數(shù)據(jù)支持，保證稅收籌劃的合法性。

（二）企業(yè)納稅籌劃專業(yè)（團隊）人才的缺乏

實踐證明，納稅籌劃不是單純的企業(yè)會計財務部門核算業(yè)務，也是涉及企業(yè)整體財務管理，又是廣泛性、綜合性要求更高的一項綜合管理活動，涉及法律、投資、信息技術等。在現(xiàn)代信息化背景下企業(yè)的納稅籌劃都不只是財務部門的事，而是涉及企業(yè)整體管理目標和戰(zhàn)略層面的事，納稅籌劃需要事前對經(jīng)濟事項進行規(guī)劃，納稅籌劃需中的高水平的專業(yè)人才是其基礎和關鍵，目前企業(yè)專業(yè)團隊人員的缺乏，也是企業(yè)合理合法有效的納稅籌劃難以開展的原因。

三、企業(yè)納稅籌劃的策略和措施

（一）進一步提升稅收籌劃的理念

企業(yè)是納稅籌劃的主體，更應在觀念上明確企業(yè)納稅權益，將納稅籌劃和管理工作并行，時刻保持全局觀念，以企業(yè)價值最大化為根本要求，以國家政策及產(chǎn)業(yè)為導向，綜合考慮節(jié)稅效益、稅收成本及其他綜合成本，充分考慮企業(yè)長遠發(fā)展利益的需要。在符合法律法規(guī)要求和企業(yè)發(fā)展需求的前提下，合法合理稅收籌劃及在國家相關稅制等政策和內外環(huán)境發(fā)生變動中，全面把握相關變化及稅收籌劃方案的靈活性，并對籌劃方案進行第三方再評估，利用分散風險的相關辦法有效地規(guī)避風險、保證企業(yè)的應有利益不流失。

（二）加快納稅籌劃團隊人才的建設

企業(yè)管理層必須認識到成功的稅收籌劃可以合法合理降低企業(yè)納稅成本，實現(xiàn)企業(yè)籌劃經(jīng)濟價值。納稅籌劃是一項對專業(yè)技術要求高并且政策性強的工作，對團隊作能力固然要求較高。企業(yè)良好持久地發(fā)展，企業(yè)管理層必須高度重視企業(yè)的稅收籌劃。企業(yè)納稅籌劃工作的合法、有效開展，要求企業(yè)具備專業(yè)能力的納稅籌劃團隊人員，不僅僅要具有對財務、納稅籌劃法律法規(guī)知識，還要具備企業(yè)經(jīng)營與管理的能力，將企業(yè)納稅籌劃工作的開展和企業(yè)的日常經(jīng)營管理有機地結合起來，使納稅籌劃工作能夠實現(xiàn)事前的規(guī)劃和決策。因此，企業(yè)應該加強會計人員納稅籌劃知識的培訓和技能更新學習，提升新的納稅籌劃的方法和手段，保證納稅籌劃工作的開展的有效性。此外，會計師事務所及稅務師事務所在稅收政策和稅務情報方面有最準確、最新、最全面的信息，有著最專業(yè)的稅務人才，涉稅經(jīng)驗相當豐富，納稅籌劃水平高。企業(yè)應加強和專稅稅務師事務所等代理機構的合作，借助稅務代理機構的專業(yè)性、高效性，更好地超前謀劃企業(yè)納稅籌劃工作，同時注意加強培養(yǎng)自身納稅籌劃團隊與提高企業(yè)內部人員的納稅籌劃專業(yè)水準，提高企業(yè)的稅法意識、納稅籌劃實施能力和稅收政策的分析理解能力。

四、結束語

企業(yè)合理的納稅籌劃符合市場經(jīng)濟的內在要求，更是和企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益擴大的目標一致。當前，企業(yè)競爭不斷加劇，納稅籌劃有利于在合理范圍內最大程度節(jié)約成本，是企業(yè)良好發(fā)展的一個重要支持。企業(yè)在融合發(fā)展機遇的同時，還面臨著更深層次的挑戰(zhàn)。企業(yè)要不斷提高企業(yè)納稅籌劃的理念，使納稅籌劃和企業(yè)經(jīng)營并行并重，使企業(yè)在競爭與發(fā)展中立于不敗。

[1]安然，周志波，石愛璇.稅收籌劃中征納行為的博弈研究[J].稅收經(jīng)濟研究，2014，(02).

[2]宋子濤.企業(yè)稅收籌劃風險及防范的探討[J].中國管理信息化，2014，(12).

蔣彤，南通英佳特貿易有限公司。

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1008-4428（2016）06-74-02