謝洪江

摘 要：我國自1994年實施分稅制改革以來，經(jīng)濟發(fā)展逐漸適應了這種體制，穩(wěn)定而健康的發(fā)展，為我國的財政做出了巨大的奉獻。但隨著經(jīng)濟的進一步的發(fā)展，例如養(yǎng)老難、看病難、環(huán)境污染、食品安全問題等等開始層出不窮，探究其根源，大多是因為我國財稅制度還不夠完善，不能完全適應我國經(jīng)濟的快速發(fā)展。為了使經(jīng)濟更蓬勃健康的發(fā)展，建立合理的稅收結(jié)構(gòu)，地方政府和中央統(tǒng)一和諧的共同進步是我們所期望的方向。

關鍵詞：財稅制度；制度弊端；改革創(chuàng)新

中圖分類號：D9

文獻標識碼：A

doi：10.19311/j.cnki.1672 3198.2016.22.056

1 我國現(xiàn)有的財政稅收體制

1.1 財政稅收體制的概念

“財政稅收體制”又稱為“財稅體制”，其實質(zhì)為國家相關部門將稅務收入當成是我國財政的一大來源，借助稅收給相關部門運轉(zhuǎn)以資金支持的一種制度。簡而言之，就是政府取之于民，用之于民的一種手段和方式。

1.2 我國現(xiàn)有的財稅體制

我國現(xiàn)有的財稅體制是經(jīng)過1994年工商稅制改革逐漸形成的。現(xiàn)如今共有23個稅種，我們按照其性質(zhì)和作用大概可以分成七類：

流轉(zhuǎn)稅類：增值稅、消費稅和營業(yè)稅調(diào)節(jié)生產(chǎn)、流通和服務方面。

資源稅類：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅針對因開發(fā)和使用自然資源而產(chǎn)生的收入進行調(diào)節(jié)。

所得稅類：企業(yè)所得稅、個人所得稅、外資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅針對生產(chǎn)經(jīng)營后所產(chǎn)生的利潤進行調(diào)節(jié)。

特定目的稅類：固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護建設稅、土地增值稅、耕地增值稅、耕地占用稅為了達到特定目的，調(diào)節(jié)特定對象和特定行為。

財產(chǎn)和行為稅類：房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、屠宰稅、契稅調(diào)節(jié)的方向主要是財產(chǎn)和行為。

關稅類。

農(nóng)業(yè)稅類。

2 我國財政稅收制度存在的弊端

2.1 稅收結(jié)構(gòu)存在不合理的方面

稅收制度的不完善，不利于建立公平、統(tǒng)一的社會主義市場經(jīng)濟。（1）資源稅計征方式不合理，我國資源稅采取從量定額的方式進行征收，它難以對資源的過度開發(fā)進行有效的抑制，對于某些稀缺資源，更是難以保護它的稀缺性。（2）我國目前還是以流轉(zhuǎn)稅為主，但是從我國歷史發(fā)展來看，從征收流轉(zhuǎn)稅為主體變成現(xiàn)金的以所得所為主體滿足時代的進程。能夠借助這一方式，促進各類稅收的良好配合，完成稅務收入的再次配置。（3）稅收減免政策過于泛濫，缺乏關于提供公共服務方面的稅種，例如教育稅等。特別是在增值稅之上，中央與地方存在著較大的差異，致使出現(xiàn)了產(chǎn)能過剩的現(xiàn)象。所以，健全和完善稅收結(jié)構(gòu)是我國經(jīng)濟發(fā)展的必經(jīng)之路，其重要性不言而喻。

2.2 財權(quán)與事權(quán)不匹配

自我國實施分稅制改革以來，各級政府之間缺乏協(xié)調(diào)和統(tǒng)籌，我國大部分的財政都由中央控制，而地方政府的控制能力卻大大削弱。但是，隨著經(jīng)濟的發(fā)展和中小企業(yè)的發(fā)展，我國各級地方政府所要承擔的財政負擔卻越來越重，在一定程度上致使地方的相關部門事權(quán)加以擴張，財政的收入與支出之間不平衡，導致地方與中央財權(quán)與事權(quán)不匹配，矛盾逐漸突出。

2.3 預算體制不規(guī)范、不透明

我國現(xiàn)行的財政預算并沒有全部覆蓋到財政收支活動的方方面面，這就導致出現(xiàn)了很多預算外的資金收支情況，政府并沒有將其納入監(jiān)管范圍內(nèi)。社會各個階層和大眾對預算整合、完善、公開有著不一樣的標準，相關部門難以達到社會全體民眾的標準。我國預算編制和執(zhí)行約束力存在很大的不足，沒有統(tǒng)一的規(guī)范體系，隨意性強。對于年度預算的控制也不合理，不能最大限度的發(fā)揮資金的效率。

2.4 轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)不合理

轉(zhuǎn)移支付還需要進一步完善與公開。直至今日，普通層面的轉(zhuǎn)移支付規(guī)模所占比重比較小，而所占比重比較小的這部分，恰恰是地方政府能自主分配的部分。在另一方面來說，專項轉(zhuǎn)移支出規(guī)模又過大，并且雜亂無章，種類設置不科學。我國轉(zhuǎn)移支付標準一直沿用“基數(shù)法”的方法進行確定和分配，但實際上要完成轉(zhuǎn)移支付的目的，主要受到轉(zhuǎn)移支付形式與構(gòu)架的作用。所以改革轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)，使它更加合理化，是穩(wěn)定健康的發(fā)展我國經(jīng)濟的重要一步。

3 針對我國財政稅收制度所提出的改革創(chuàng)新

3.1 完善現(xiàn)有的稅收制度

（1）改革資源稅的計征方式，在從量定額征收的基礎上，對于稀缺資源稅的征收加大力度，使其和一般的資源所征收的稅區(qū)分開來，對于過度開發(fā)的資源進行加額征收，有效地遏制過度開發(fā)和保護稀缺資源。（2）改革流轉(zhuǎn)稅制，把改革的主要重點放在消費稅和增值稅上面。完善消費稅，合理的增強消費稅的調(diào)控能力。在我國，增值稅的增收是屬于生產(chǎn)型的，我們要將其轉(zhuǎn)變消費型，把營業(yè)稅和社會投資納入增值稅中。（3）合理的運用稅收減免政策。首先應該提高減免稅政策的透明度和穩(wěn)定性。首先在法律上應當對減免稅的具體內(nèi)容，實施辦法等作出具體的規(guī)定，并詳細的公示出來。優(yōu)化減免稅的調(diào)控方式，使用間接優(yōu)惠的方式來代替直接見面為主，以避免減免政策混亂所帶來的損失。

3.2 建立財力與事權(quán)相匹配的財政體制

如果要設定完善的財力和事權(quán)相對應的財務政策系統(tǒng)，就必須對地方與中央的相對職權(quán)進行恰當?shù)呐渲谩Ｊ聶?quán)上移是一種有效地解決辦法。由于中央各種政策的出臺，地方政府的壓力不斷增大，既要保障公共事務的運行，又要完成出臺的政策，這時候就需要將一些不滿足底層部門要求的事權(quán)移交給較高的部門，還可以一同承擔。地方相關部門在教育與醫(yī)療以及社保上承擔了過多的負擔，所以應當提高中央和高層政府的支出比例。

財力下移是另一種有效地解決辦法。前面已經(jīng)提到，地方政府財力負擔過大，所要解決的基礎問題太多，所以應當將一些中央部門的財力下放給地方部門，借以確保地方部門的穩(wěn)定運轉(zhuǎn)?，F(xiàn)今，雖然大多數(shù)的中央財力都借助支付轉(zhuǎn)移這一形式分配給地方部門，但是由于沒有合理的制度約束，導致了“跑部錢進”的狀況。方式的多變化，總的來說就是應當先規(guī)劃好地方和中央的責任，再根據(jù)劃分好的職責，配置相應的財力?？偨Y(jié)其根源，就是應當使中央和地方政府能夠和諧統(tǒng)一，使各種服務和產(chǎn)品能夠互相彌補。

3.3 建立健全預算管理機制

我國根據(jù)國情需要建立預算機制，這些預算機制應當透明化、公開化，接受社會輿論和大眾的監(jiān)督。我國目前的預算范圍還不夠廣，還有許多方方面面沒有覆蓋到。所以國家要不斷擴大預算覆蓋范圍，不僅要看到眼前的預算方案，更應該看到中長期的預算方案，并且把它與中長期的發(fā)展相結(jié)合起來。為經(jīng)濟的穩(wěn)定健康發(fā)展提供堅實的制度基礎。

3.4 建立合理搭配的轉(zhuǎn)移支付系統(tǒng)

就建立合理搭配的轉(zhuǎn)移支付系統(tǒng)而言，我國國務院出臺了以下意見：（1）優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付構(gòu)架?，F(xiàn)今，國內(nèi)普通的轉(zhuǎn)移支付占據(jù)了大部分的比例，必須要以此為基點進行結(jié)構(gòu)的完善，目前我國一般性轉(zhuǎn)移將普通的轉(zhuǎn)移支付與專項支付的進行有機結(jié)合，對責任與事權(quán)加以適當?shù)姆峙?。全面而科學的考慮到各種特殊情況，例如某些地區(qū)底子薄、發(fā)展慢等等?？紤]到各地方的支付成本差異，更應當建立全面而規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付配置的形式，對區(qū)域發(fā)展進行合理調(diào)控。（2）建立合理的激勵規(guī)范基準，借助一定的獎勵或是懲罰的形式，促進地方部門把普通性質(zhì)的轉(zhuǎn)移支付財力合理的用于民眾。（3）對專項的轉(zhuǎn)移支付加以嚴格的監(jiān)控。專項轉(zhuǎn)移支付一向雜亂無章，所以應當對專項資金的管控方案加以適當?shù)募s束，進而確保任意的專項支付都有與之對應的管控方案。必須根據(jù)我國的相關政策要求確定專項轉(zhuǎn)移的補助目標，根據(jù)政府部門、事業(yè)機構(gòu)、公司等加以劃分，進而易于進行監(jiān)控審核以及績效評估。

4 結(jié)論

我國目前的財稅政策是沿襲1994年所進行的財稅制度的改革。自1994年改革以來，財稅政策在促進社會主義的發(fā)展和社會主義市場經(jīng)濟體制的建立作出了巨大的貢獻。推動了我國財政建設和社會基礎設施建設。但隨著經(jīng)濟的進一步發(fā)展和與國際經(jīng)濟的接軌，以往的財稅政策并不能完全適應現(xiàn)階段的發(fā)展，創(chuàng)新財稅政策成為了新時代經(jīng)濟發(fā)展的必要途徑。稅收結(jié)構(gòu)不合理，事權(quán)和財權(quán)搭配不合理，預算機制不透明不公開等等一系列問題都有待解決。

參考文獻

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