楊積選

摘要：事業(yè)單位資金內(nèi)部控制是事業(yè)單位內(nèi)部控制最重要的部分，而其資金控制存在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，工作劃分不夠明確等問(wèn)題，那么，針對(duì)資金控制缺陷以及風(fēng)險(xiǎn)防范的必要性，如何加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制是目前財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)探討的方向。

關(guān)鍵詞：資金；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號(hào)：F275.1 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）08-0000-01

財(cái)政部于2012年印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，并定于2014年實(shí)施，強(qiáng)調(diào)各單位要進(jìn)一步提高事業(yè)單位內(nèi)部控制水平，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)。作為事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要組成部分，資金內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范成為了財(cái)務(wù)人員重要的研究?jī)?nèi)容。實(shí)現(xiàn)資金的控制才能保證事業(yè)單位其他工作的順利進(jìn)行。那么怎樣保證資金風(fēng)險(xiǎn)的防范？怎樣更好地控制單位資金的使用？這些都是目前需要解決的問(wèn)題。

一、事業(yè)單位資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)崗位工作劃分理

目前，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管控中關(guān)于人員配置以及工作分配上還存在諸多不足。例如在收付款印章中出現(xiàn)的問(wèn)題，某事業(yè)單位財(cái)務(wù)專用章以及負(fù)責(zé)人個(gè)人簽名章均由王某同一個(gè)人保管，后來(lái)發(fā)現(xiàn)王某數(shù)次挪用單位公共資金用于私人賭博。兩章歸同一人使用，互相之間的監(jiān)管便形同虛設(shè)，起不到任何的制約管控作用，真正的持章者王某享有的權(quán)利過(guò)大，才會(huì)出現(xiàn)挪用公款等情況的發(fā)生[1]。由此可見，財(cái)務(wù)工作職責(zé)的劃分直接關(guān)系到權(quán)利的分配與制衡。另外，當(dāng)項(xiàng)目出現(xiàn)一定問(wèn)題的情況下，由于職權(quán)不明，具體是誰(shuí)的責(zé)任就很難判定，找不到確定的責(zé)任主體，單位的權(quán)益必然會(huì)收到損失。因此，財(cái)務(wù)工作中切忌出現(xiàn)兼管性工作，如出納兼管會(huì)計(jì)檔案等工作現(xiàn)象是不能發(fā)生的。如果財(cái)務(wù)的工作職責(zé)分配不夠明確，實(shí)現(xiàn)資金的系統(tǒng)化控制管理就存在很大的阻礙。

（二）授權(quán)審批制度存在缺陷

事業(yè)單位資金使用審批制度是保證資金合理合法使用的重要方式，因此審批制度的建立健全直接關(guān)系到事業(yè)單位內(nèi)部資金的安全防范問(wèn)題。審批制度通過(guò)其多層級(jí)的審核方式來(lái)監(jiān)控資金使用的正當(dāng)性，因此多個(gè)層級(jí)之間的關(guān)系以及流程問(wèn)題是審批最重要的問(wèn)題。然而，部分事業(yè)單位存在領(lǐng)導(dǎo)一人審批或者上下級(jí)審批但下級(jí)完全服從上級(jí)等現(xiàn)象。例如某事業(yè)單位采購(gòu)專員林某在進(jìn)行單位物資采購(gòu)時(shí)，原本需要三千元資金，但由于并無(wú)明細(xì)列表，其向領(lǐng)導(dǎo)李某申請(qǐng)了五千元的資金，李某工作繁忙不顧細(xì)查便簽字批準(zhǔn)。那么多余的兩千元資金自然流失到了林某手中。這種由于審批不仔細(xì)導(dǎo)致的單位資金流失主要是由于審批制度不夠完善引起的。所以審批的流程以及層級(jí)分配還是有待完善與加強(qiáng)[2]。當(dāng)然，如果一項(xiàng)資金的審批前前后后要經(jīng)歷十幾個(gè)部門顯然也是不合理的，這種情況雖然保障了資金的安全，但嚴(yán)重影響到其他工作效率的下降。那么，到底怎樣的審批才是合理適度的，還是有待商榷的。

（三）事業(yè)單位資金風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠

事業(yè)單位作為公益性政府機(jī)構(gòu)，主要從事文化、科技、教育等領(lǐng)域的的事務(wù)管理。不像企業(yè)從事盈利性交易，事業(yè)單位是非營(yíng)利性機(jī)構(gòu)，因此部分負(fù)責(zé)人及單位財(cái)務(wù)人員存在資金風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足的問(wèn)題。那么欠缺資金風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的情況下對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)機(jī)制就不夠完整。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以及金融危機(jī)的情形下就會(huì)出現(xiàn)閉著眼睛過(guò)河的現(xiàn)象，往往身處危險(xiǎn)還尚不自知。出現(xiàn)財(cái)務(wù)漏銅等情況無(wú)法彌補(bǔ)。

二、事業(yè)單位資金內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范的措施

（一）合理進(jìn)行崗位分配

合理的崗位分配能夠均衡財(cái)務(wù)工作人員的工作壓力，有利于各部門在資金利用上彼此制約，也為事業(yè)單位未來(lái)的資金風(fēng)險(xiǎn)增加一道屏障。進(jìn)行崗位分配要從三個(gè)方面做起，第一，也是最重要的方面，單位要學(xué)會(huì)“識(shí)人”。事業(yè)單位作為國(guó)家供給財(cái)政的單位，難免會(huì)有一些工作人員會(huì)因私心而通過(guò)財(cái)務(wù)手段將公款公物據(jù)為己有。我國(guó)古代“伯樂(lè)識(shí)千里馬”最大程度地滿足了伯樂(lè)與馬。事業(yè)單位只有結(jié)合工作人員的品性、能力、優(yōu)勢(shì)，對(duì)其進(jìn)行全面了解，才能進(jìn)行合理的崗位分配。第二，將崗位分配與績(jī)效分配相結(jié)合。單純地結(jié)合個(gè)人綜合能力與素質(zhì)進(jìn)行崗位分配，不一定能最大限度地實(shí)現(xiàn)資金控制。將崗位責(zé)任落實(shí)到部門、個(gè)人，將成績(jī)成果落實(shí)到具體主體，那么各崗位人員的行為都將與自己的工資掛鉤，資金控制與風(fēng)險(xiǎn)防范也在運(yùn)籌之中。

（二）完善授權(quán)審批制度

授權(quán)審批關(guān)往往關(guān)乎不同部門、不同層級(jí)，完善授權(quán)審批制度，可以防止不同層級(jí)、不同部門間的利益糾紛，避免相互串通的牟利行為。完善授權(quán)審批制度包括程序與實(shí)質(zhì)兩個(gè)方面，二者協(xié)調(diào)統(tǒng)一才能推進(jìn)合理授權(quán)審批制度的有效運(yùn)行。程序方面，首先要解決資金運(yùn)行由誰(shuí)審批的問(wèn)題。筆者認(rèn)為，各部門使用的飲用水、筆墨等日常運(yùn)營(yíng)資金由部門負(fù)責(zé)人審查批準(zhǔn)，報(bào)單位備案即可；部分人員出差經(jīng)費(fèi)、工作人員培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)等必要性經(jīng)費(fèi)須單位專門部門審查批準(zhǔn)；特殊項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、單位面積擴(kuò)增等數(shù)額較大、重要性強(qiáng)的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)由所在單位集體討論審查進(jìn)行批準(zhǔn)后，報(bào)所屬政府及上級(jí)政府審批。實(shí)質(zhì)方面，主要解決哪些事項(xiàng)不進(jìn)行授權(quán)審批不會(huì)影響國(guó)家、社會(huì)利益。筆者認(rèn)為，在事業(yè)單位內(nèi)部一些私營(yíng)性質(zhì)的項(xiàng)目不需要進(jìn)行授權(quán)審批，例如單位食堂由誰(shuí)承包、費(fèi)用多少之類不需要進(jìn)行審批。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，建立預(yù)警機(jī)制

事業(yè)單位雖然是社會(huì)主義性質(zhì)的代表，但其居于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)這一大環(huán)境下，難免會(huì)受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響。因此不能以靜態(tài)的方式去看待事業(yè)單位的發(fā)展，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，還應(yīng)當(dāng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，建立一種長(zhǎng)效預(yù)警機(jī)制，才能強(qiáng)化資金內(nèi)部控制，進(jìn)行有效的資金風(fēng)險(xiǎn)防范。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與預(yù)警機(jī)制是一項(xiàng)專業(yè)性較為明顯的活動(dòng)，單位只有聘用專業(yè)性人士，進(jìn)行合理分析，才有可能讓風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)準(zhǔn)確、預(yù)警機(jī)制有效[3]。做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與預(yù)警機(jī)制的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作是做好資金運(yùn)行統(tǒng)計(jì)與市場(chǎng)相關(guān)事業(yè)運(yùn)行狀況統(tǒng)計(jì)，在知己知彼的基礎(chǔ)上，才能讓預(yù)測(cè)貼近真實(shí)，最終建立長(zhǎng)效預(yù)警機(jī)制。

加強(qiáng)事業(yè)單位資金內(nèi)部控制是事業(yè)單位更好運(yùn)營(yíng)的重要手段，切實(shí)貫徹財(cái)政部關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部控制文件的要求就要做到危機(jī)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)、法律意識(shí)相結(jié)合。根據(jù)自身不足與其他事業(yè)單位互相學(xué)習(xí)借鑒，完善內(nèi)部控制制度，有利于事業(yè)單位的長(zhǎng)期發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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