杭純

【摘 要】 隨著大型企業(yè)集團財務集約化、信息化建設飛速發(fā)展，各單位財務管理精益化水平及業(yè)務融合能力都在逐步增強，但嚴格的內、外部監(jiān)管環(huán)境對管理工作標準化、規(guī)范化提出了更高的要求。有關內部關聯(lián)交易的解決方案國內外有采用手工合并抵銷對賬，工作效率較低，并且存在數(shù)據信息不準確的風險問題，雖然建設實現(xiàn)了部分自動賬務合并抵銷的關聯(lián)交易抵銷系統(tǒng)，但缺乏在同一系統(tǒng)內，實現(xiàn)跨集團的內部關聯(lián)交易處理方案。

本文系統(tǒng)分析了在集團內部關聯(lián)交易抵銷業(yè)務需求的基礎上，設計開發(fā)一套可以實現(xiàn)并處理集團內部各會計主體間關聯(lián)交易的關聯(lián)交易抵銷系統(tǒng)，并已實際應用到了集團財務集約化整體項目中，實現(xiàn)集團公司總部與各分部統(tǒng)一業(yè)務、統(tǒng)一流程、統(tǒng)一應用功能的一體化企業(yè)資源管理系統(tǒng)，全面支撐總分部一體化運作。 關聯(lián)交易抵銷系統(tǒng)項目是財務集約化的子項目之一，為全面提升公司會計信息質量，支撐集團報表按任意口徑生成，急需規(guī)范集團內部關聯(lián)交易業(yè)務，建立統(tǒng)一抵銷體系，支持內部關聯(lián)交易信息的實時交互和自動抵銷，實現(xiàn)公司內部合并抵銷業(yè)務的高效處理。

【關鍵詞】關聯(lián)交易；關聯(lián)交易抵銷；合并抵銷業(yè)務

一、引言

近年來，集團公司深入實施財務集約化管理，按照“六統(tǒng)一、五集中”工作思路和“深化應用、提升功能、實時管控、精益高效”目標要求，全面建立了集中、統(tǒng)一、精益、高效的現(xiàn)代化財務管理體系，財務與業(yè)務融合越來越深入，財務與業(yè)務信息系統(tǒng)集成度越來越高，有力支撐了公司持續(xù)健康發(fā)展。但隨著外部監(jiān)管日趨嚴格，依法治企不斷深入，公司對加強財務管控能力提出了更高要求，如何實現(xiàn)跨專業(yè)信息的有效傳遞，實現(xiàn)財務管理信息標準高效傳導及有效銜接，將財務業(yè)務操作及規(guī)范化繁為簡、更直觀及有效為客戶提供實時、在線服務，把廣大的業(yè)務人員從龐雜的規(guī)章制度及業(yè)務碼記憶中解脫出來，成為了我們迫切需要解決的問題，也是未來實現(xiàn)財務管理水平提升，走向“標準化、信息化、可視化”必然的方向。按照大型企業(yè)集團財務集約化、信息化工作的總體要求和總體部署，各單位全面推進成熟套裝軟件的實施和應用工作。隨著財務集約化工作的深入推進，各單位成熟套裝軟件的應用差異日益突出，這些差異影響著公司財務集約化整體效果的提升，并阻礙公司統(tǒng)一開發(fā)功能的部署和應用。為解決此問題，公司決定實施財務集約化業(yè)務方案研究項目，通過梳理財務內部以及財務與發(fā)策、基建、生產、物資、營銷、人資、信息、法律等專業(yè)之間的業(yè)務關系，規(guī)范管理模式，深化系統(tǒng)應用，完善集成標準，達到統(tǒng)一業(yè)務流程、統(tǒng)一信息標準的目標。集團公司工程建設時期，財務信息化工作按照公司信息化總體建設思路和建設方式，是以套裝軟件為核心，補充開發(fā)財務管控模塊，實現(xiàn)預算編制、資金監(jiān)控、產權管理、電價管理、在線稽核、報表管理等功能，并通過套裝軟件與財務管控模塊高度融合應用，實現(xiàn)集團公司系統(tǒng)財務業(yè)務的全面覆蓋，并實現(xiàn)系統(tǒng)內會計主體財務管控模塊應用全覆蓋，滿足了財務管理的信息化需求。

二、關聯(lián)交易抵銷系統(tǒng)項目的建設意義

基于財務集約化管理的實施成果，信息規(guī)范和業(yè)務標準需要進一步統(tǒng)一，財務集約化管理信息系統(tǒng)需要進一步完善，系統(tǒng)對業(yè)務的支撐能力和功能的覆蓋度需要進一步提升，財務管理各項業(yè)務的協(xié)同發(fā)展及與其他業(yè)務的應用集成亟需進一步完善，具體表現(xiàn)在如下幾個方面：（1）各項財務標準尚需進一步統(tǒng)一；（2）仍有部分功能尚需統(tǒng)一開發(fā)；（3）成熟套裝軟件標準化應用尚需進一步規(guī)范；（4）財務管控模塊的實施和應用工作仍需進一步深入；（5）財務與業(yè)務的應用集成仍需進一步融合。

新增的業(yè)務和管理需求要求一體化信息集成平臺不僅能夠實現(xiàn)基本集成能力，同時應具備業(yè)務流程管理、業(yè)務流程績效監(jiān)控及服務全生命周期管理等住多功能。因此一體化信息集成平臺應以企業(yè)服務總線為基礎，建設業(yè)務流程管理、業(yè)務活動監(jiān)控、企業(yè)服務庫等集成服務組件，并以此為基礎開展人資、財務、物資、生產管理、營銷管理等相關業(yè)務應用的集成融合。 ERP系統(tǒng)、財務管控、員工報銷、關聯(lián)交易抵銷是各分部調整后分子公司正常運作的基本信息系統(tǒng)，隨著各分部分公司的調整成立。首先，各分部分子公司之間，以及分部與屬地?。ㄊ校┕局g業(yè)務數(shù)據的調整，必須完成信息系統(tǒng)中同步調整。其次，第一階段適應性調整后屬于各分部二級部署應用，已經不能有效支撐總分一體化運作要求。因此，借助本次分部職能調整，ERP系統(tǒng)、財務管控、員工報銷、關聯(lián)交易抵銷信息系統(tǒng)通過總部延伸，實現(xiàn)總分部集中部署應用成為了信息化有效支撐總分一體化運作，推進公司信息系統(tǒng)集中部署的最佳途徑。

關聯(lián)交易抵銷是大型企業(yè)集團財務集約化的內容之一，為全面提升公司會計信息質量，支撐集團報表按任意口徑、任意時點“一鍵式”生成，急需規(guī)范集團內部關聯(lián)交易業(yè)務，建立統(tǒng)一抵銷體系，支持內部關聯(lián)交易信息的實時交互和自動抵銷，實現(xiàn)公司內部合并抵銷業(yè)務的高效處理。通過關聯(lián)交易抵銷功能實現(xiàn)內部關聯(lián)單位雙方同步處理、同步核對、同步生成會計憑證，并將抵消分錄時時傳遞至集團公司，既保證了內部關聯(lián)業(yè)務的準確一致性，同時也為公司財務“一本賬”打下堅實的基礎。

三、集團公司實現(xiàn)關聯(lián)交易抵銷系統(tǒng)應用的探索與實踐

為了進一步完善提升內部關聯(lián)交易的實時抵銷工作，將協(xié)同抵銷憑證與后續(xù)抵銷憑證傳到“一本賬”中，實現(xiàn)大型企業(yè)集團的一鍵式報表，關聯(lián)交易抵銷系統(tǒng)依據大型企業(yè)集團業(yè)務操作習慣和應用規(guī)范流程，建立集團公司內部關聯(lián)交易統(tǒng)一處理平臺，實現(xiàn)分部統(tǒng)一業(yè)務、統(tǒng)一流程、統(tǒng)一應用功能的一體化企業(yè)資源管理系統(tǒng)，全面支撐總分部一體化運作。

以會計工作規(guī)范化為基礎，構建跨主體的會計一級集中核算體系，實現(xiàn)財務信息的高度集中和共享，全面提升會計工作的質量和效率。集中部署數(shù)據中心和財務體系，各級分、子公司數(shù)據集中在網省公司處理，網省公司數(shù)據同步集中到公司總部，實現(xiàn)會計信息全面集中；積極實施關聯(lián)業(yè)務協(xié)同處理，優(yōu)化集團報表編報方式，實現(xiàn)公司財務“一本賬”，保證公司系統(tǒng)財務信息的集中統(tǒng)一。以支撐財務集約化深化應用為核心，以“保證系統(tǒng)運行穩(wěn)定、注重系統(tǒng)建設實效、促進財務業(yè)務融合、增強財務整體管控”為總體目標，以“加強集團管控力度、提高財務工作效率、加強業(yè)務融合應用、提升財務管理水平、做好項目管理保障、加強總部財務應用”為工作重點，優(yōu)化各個財務系統(tǒng)現(xiàn)有功能，完善財務內部集成應用，加強財務信息系統(tǒng)與前端業(yè)務模塊的融合，完成財務管控標準流程的全面推廣實施工作和持續(xù)優(yōu)化，進一步提升信息系統(tǒng)對財務集約化管理的支撐力度，滿足新形勢下的財務管理要求。

1.項目應用現(xiàn)狀分析

集團屬于綜合型集團公司，財務組織體系龐大，產權關系復雜，集團內會計主體眾多。為滿足各級單位財務核算需求，在總部、各網省公司及直屬單位分別建設了獨立的會計主體，采用分散型會計核算政策，處理各會計主體的財務業(yè)務。由于各級單位財務應用及核算標準存在差異，特別是在處理集團內部關聯(lián)交易業(yè)務時，存在以下問題：

（1）交易雙方的賬務處理時間不一致，憑證同步記賬難度大，關聯(lián)憑證合并抵銷實時性差，影響集團抵銷業(yè)務的處理質量和效率；

（2）各級單位賬務處理規(guī)則不一致，科目體系及憑證維度不統(tǒng)一，造成關聯(lián)交易憑證信息存在差異，影響憑證合并抵銷處理；

（3）各級單位會計核算標準不統(tǒng)一，清對賬規(guī)程差異較大，不利于集團會計集中核算體系建設及合并抵銷處理；

（4）各級單位財務核算系統(tǒng)分散部署，各會計主體獨立記賬，無法實現(xiàn)跨會計主體關聯(lián)交易雙方憑證的協(xié)同處理及合并抵銷，不利于集團抵銷業(yè)務協(xié)同流程的規(guī)范建設；

（5）各級單位會計核算數(shù)據分散，數(shù)據質量標準不統(tǒng)一，影響集團會計核算數(shù)據共享及合并抵銷賬務報表編報；

（6）由于缺乏自動化關聯(lián)交易抵銷系統(tǒng)，目前集團內部關聯(lián)交易采用手工記賬及合并抵銷，效率低，問題多。因此迫切需要建設統(tǒng)一、規(guī)范、高效、自動的關聯(lián)交易抵銷合并抵銷系統(tǒng)，滿足集團內部關聯(lián)交易處理的需求。

2.系統(tǒng)總體建設思路

通過關聯(lián)交易抵銷系統(tǒng)集中部署的實施，統(tǒng)一總分部的業(yè)務類型、業(yè)務流程、應用功能，有效的提高內部關聯(lián)業(yè)務雙方同步處理、同步核對、同步生成會計憑證的效率，保證內部關聯(lián)業(yè)務的準確一致，進一步完善提升內部關聯(lián)交易的實時抵消工作，將協(xié)同抵消憑證與后續(xù)抵消憑證傳到“一本賬”中，優(yōu)化集團報表編報方式，保證公司系統(tǒng)財務信息的集中統(tǒng)一。為了實現(xiàn)內部關聯(lián)業(yè)務雙方同步處理、同步核對、同步生成會計憑證，保證內部關聯(lián)業(yè)務準確一致，提高會計信息質量，內部關聯(lián)業(yè)務需要做到以下內容：一是財務應用系統(tǒng)應當具有較強的適應性，滿足關聯(lián)交易信息跨會計主體及跨數(shù)據中心相互傳遞；二是相關數(shù)據調整應當實現(xiàn)聯(lián)動，保證雙方單位關聯(lián)數(shù)據的一致性。對于集團內部之間發(fā)生的關聯(lián)交易，在財務應用系統(tǒng)中統(tǒng)一設定關聯(lián)業(yè)務類型、關聯(lián)單位組合及業(yè)務協(xié)同規(guī)則。當關聯(lián)單位之間發(fā)生關聯(lián)交易時，由一方觸發(fā)，按照協(xié)同規(guī)則自動提交另一方審核，經對方確認后，同時生成會計憑證，實現(xiàn)交易雙方同步處理，交易信息準確一致。對于集團內部單位之間發(fā)生的關聯(lián)交易，由總部統(tǒng)一建立關聯(lián)交易抵銷系統(tǒng)，設置業(yè)務協(xié)同規(guī)則（含爭議解決機制），實現(xiàn)跨數(shù)據中心的業(yè)務協(xié)同處理。當關聯(lián)單位之間發(fā)生關聯(lián)交易時，由一方單位發(fā)起關聯(lián)業(yè)務申請，經公司總部關聯(lián)交易抵銷系統(tǒng)流轉至對方單位審核確認后，雙方共同生成會計憑證。當雙方單位對交易事項存在爭議時，由總部協(xié)調解決，組織雙方按照相同的原則生成會計憑證。

3.系統(tǒng)解決方案

關聯(lián)交易抵銷的正常憑證與抵消憑證在系統(tǒng)中是通過模版的形式維護的。一個業(yè)務類型對應一個關聯(lián)交易抵銷憑證模板，每一個關聯(lián)交易抵銷憑證模板匹配一個抵消憑證模板。在定義關聯(lián)交易抵銷憑證模板時，首先定義模板編號和模板名稱，然后進行模版明細內容的配置。協(xié)同賬務模板旨在通過靈活配置，維護不同的關聯(lián)交易抵銷類型對應生成的憑證信息。而抵消賬務模板旨在通過靈活配置，維護關聯(lián)交易抵銷憑證對應的抵消憑證。記賬憑證維度則實現(xiàn)了具體科目的細分，使科目抵消更準確。關聯(lián)交易抵銷業(yè)務處理完成后生成發(fā)起方和確認方雙方的記賬憑證與雙方的抵消憑證。針對已經產生錯誤記賬信息的記賬憑證或抵消憑證，關聯(lián)交易抵銷可以進行賬務沖銷。

（1）關聯(lián)交易抵銷流程管理

按照集團內部關聯(lián)交易業(yè)務處理規(guī)程，統(tǒng)一定義完整、靈活的協(xié)同流程處理規(guī)范，通過統(tǒng)一的業(yè)務導航入口進行常規(guī)業(yè)務及沖銷業(yè)務的流程制證發(fā)起，嚴格按照標準業(yè)務流程體系推動協(xié)同交易流程在各環(huán)節(jié)的流轉，提供規(guī)范的通用工作清單入口，實現(xiàn)對協(xié)同交易流程的審批確認及最終的憑證過賬，對于協(xié)同交易流程處理過程，及時對業(yè)務用戶進行預警提醒并對超期待辦進行通報。同時考慮了三方協(xié)同交易流程應用的業(yè)務需求，實現(xiàn)三方參與的協(xié)同交易流程處理。

（2）關聯(lián)交易抵銷類型管理

集團內部關聯(lián)交易業(yè)務類型包括購售電及運行、存貨/工程物資購銷、內部提供服務、內部購建工程/資產、債權債務互抵、內部投資、內部財險、內部貸款、內部融資租賃等及其協(xié)同憑證沖銷。關聯(lián)交易抵銷系統(tǒng)建設完成后，應實現(xiàn)全業(yè)務類型覆蓋，并對大型企業(yè)集團總分部的關聯(lián)交易業(yè)務類型進行統(tǒng)一管理。業(yè)務類型管理適應對關聯(lián)交易全口徑業(yè)務，包括購售電及運行、存貨/工程物資購銷、內部提供服務、內部購建工程/資產、債權債務互抵、內部投資、內部財險、內部貸款、內部融資租賃、涉及后續(xù)業(yè)務抵銷等業(yè)務及其憑證沖銷的業(yè)務類型管理維護、業(yè)務上線管理、業(yè)務單據管理、預控開關配置等業(yè)務管理需求。

（3）無縫集成方案，推動財務業(yè)務流程互通融合

關聯(lián)交易抵銷以工作流消息的形式流轉。業(yè)務發(fā)起方將業(yè)務單據和憑證信息填寫完畢后，以工作流的形式流轉至下一處理人，如需審核，則發(fā)至審核崗，由審核崗發(fā)送至對方單位，否則直接發(fā)送至對方協(xié)同單位，對方單位專責收到協(xié)同信息后，與本單位業(yè)務部門提供的財務原始憑證信息進行核對，核對無誤后，填寫本單位憑證信息，如需審核，則發(fā)至審核崗，由審核崗審核后完成即可生成雙方會計憑證，并在雙方共同上級生成抵銷憑證。

4.顯著成效

遵循“SG186”整體設計原則，和一體化門戶、目錄可以很好的集成。關聯(lián)交易抵銷系統(tǒng)與財務管控系統(tǒng)和SAP套裝軟件系統(tǒng)以數(shù)據接口的形勢將業(yè)務系統(tǒng)相應數(shù)據傳遞到關聯(lián)交易抵銷系統(tǒng)，通過預置的業(yè)務交易規(guī)則對相應的業(yè)務數(shù)據進行處理抵銷等，然后，再通過第三方接口將協(xié)同交易雙方處理后的業(yè)務數(shù)據返寫于原對應的核算系統(tǒng)（財務管控、SAP系統(tǒng)）。原系統(tǒng)與關聯(lián)交易抵銷系統(tǒng)對業(yè)務數(shù)據的查詢彼此獨立。原系統(tǒng)（財務管控、SAP系統(tǒng)）對關聯(lián)交易抵銷系統(tǒng)返寫回的數(shù)據通過對應的功能節(jié)點進行查詢并且與關聯(lián)交易抵銷系統(tǒng)的業(yè)務數(shù)據保持實時一致。關聯(lián)交易抵銷系統(tǒng)滿足“靈活配置、允許差異”的要求，對于大部分功能，可以進行靈活配置，以滿足各單位的個性化需求；對于不能通過配置實現(xiàn)的，允許這些差異的存在。系統(tǒng)采用“集中開發(fā)、統(tǒng)一部署”的方式，所有的功能盡量在典設組完成，包括ERP的接口，實施時原則上各單位不再進行二次開發(fā)。建立集團公司內部關聯(lián)交易統(tǒng)一處理平臺，實現(xiàn)交易預控、關聯(lián)交易抵銷的目的。根據一系列的規(guī)則和運算，自動生成涉及到協(xié)同的后續(xù)抵銷憑證。把協(xié)同產生的會計憑證、抵銷憑證以及后續(xù)抵銷憑證傳輸?shù)揭槐举~中。

通過總部集中部署的實施，規(guī)范與優(yōu)化人力資源、財務、物資、項目管理、設備管理的業(yè)務流程，加強總部一級管控的力度，促進了企業(yè)核心業(yè)務管理水平的提升。 通過總部分部集中部署的實施，可有效降低公司硬件投資，加強硬件投資的管理力度，避免重復投資浪費。同時，通過總部分部集中部署的實施，可提高公司硬件使用效率，提高投資效益，促進企業(yè)向集約高效方面發(fā)展。

四、結語

按照集團公司財務規(guī)范要求，進行詳細明確的業(yè)務差異分析，以統(tǒng)一會計政策、統(tǒng)一會計科目、統(tǒng)一信息標準、統(tǒng)一組織體系為集成，并初步制定設計方案和業(yè)務流程方案，由一方發(fā)起協(xié)同交易的詳細信息；另一方接受并進行確認，接收方確認通過之后，關聯(lián)交易抵銷系統(tǒng)生成交易雙方的協(xié)同記賬憑證并傳遞至相應的核算系統(tǒng)，最終生成協(xié)同抵銷憑證并傳遞至管控一本賬。

未來，大型企業(yè)集團將繼續(xù)深化關聯(lián)交易項目應用之路，鞏固前期建設成果的同時，不斷探尋新的應用模式，優(yōu)化配置現(xiàn)有資源，希望我們的實踐經驗和總結分析能夠推動財務集約化深化應用進程，使財務管理水平走向“標準化、信息化、可視化”。

參考文獻：

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