黨興華

【摘要】改革開(kāi)放之后，我國(guó)金融行業(yè)發(fā)展迅速。商業(yè)銀行具有較高的收益和風(fēng)險(xiǎn)，需要借助于內(nèi)部控制體系的健全和完善，來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有效的識(shí)別與規(guī)避?，F(xiàn)階段，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制中還存在著諸多的問(wèn)題與不足，需要引起人們足夠的重視，采取針對(duì)性的完善措施，充分發(fā)揮內(nèi)部控制作用，防范風(fēng)險(xiǎn)，更好的實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)戰(zhàn)略目標(biāo)。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 ?內(nèi)部控制 ?完善措施

商業(yè)銀行內(nèi)部控制的開(kāi)展，主要是為了保護(hù)資產(chǎn)安全，對(duì)各種金融風(fēng)險(xiǎn)有效防范，促使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與可信性得到保證，促進(jìn)商業(yè)銀行獲得健康穩(wěn)定發(fā)展。在商業(yè)銀行各個(gè)部門(mén)及各級(jí)人員中，需要有效充分的貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制制度，以便避免有內(nèi)部欺詐、違規(guī)操作等不法行為出現(xiàn)。我國(guó)內(nèi)部控制起步較晚，還存在著諸多漏洞，需要進(jìn)一步完善。

一、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的構(gòu)成要素

（一）內(nèi)部控制環(huán)境

在內(nèi)部控制體系中，核心要素為內(nèi)部控制環(huán)境，其對(duì)企業(yè)基本構(gòu)架產(chǎn)生決定性作用，還會(huì)影響到銀行內(nèi)部控制其他要素的功能。從總體角度來(lái)講，可以從精神層面來(lái)理解內(nèi)部環(huán)境控制，企業(yè)文化、思想意識(shí)、公司氛圍等都是重要的環(huán)境要素。通過(guò)內(nèi)控環(huán)境的良好構(gòu)建，能夠?qū)T工工作積極性有效激發(fā)出來(lái)，員工與管理層之間的距離也可以得到縮短，促使日常工作中遇到的內(nèi)控問(wèn)題得到最大限度的規(guī)避。

（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估

本環(huán)節(jié)指的是有效識(shí)別與分析可能會(huì)影響到銀行經(jīng)營(yíng)收益的負(fù)面影響，如內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)、外部風(fēng)險(xiǎn)等，管理層結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)大小，在收益不受影響的基礎(chǔ)上，采取相關(guān)的政策應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合銀行自身發(fā)展情況，及時(shí)調(diào)整，有效控制和防范不斷變化的風(fēng)險(xiǎn)，提高控制效果。在評(píng)估實(shí)踐中，領(lǐng)導(dǎo)層需要科學(xué)評(píng)估經(jīng)營(yíng)管理項(xiàng)目，結(jié)合信息內(nèi)容，對(duì)監(jiān)管要求及內(nèi)部規(guī)章體系等科學(xué)修改與完善。

（三）內(nèi)部控制措施

指的是如果將潛在的風(fēng)險(xiǎn)及存在的風(fēng)險(xiǎn)找出來(lái)之后，采取相應(yīng)的防范、化解與控制措施，避免其影響到銀行的正常經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。在內(nèi)部控制體系張，核心內(nèi)容為內(nèi)部控制措施，通過(guò)這些措施，來(lái)有效實(shí)施決策者的指令。

（四）信息交流反饋

在內(nèi)部控制系統(tǒng)中，信息交流和反饋也是不容忽視的一個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)銀行內(nèi)部信息及外部信息及時(shí)有效的獲取，通過(guò)互相交流和溝通，明確員工的職責(zé)，幫助高層更加科學(xué)的開(kāi)展日常管理工作。

二、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境存在不足

經(jīng)過(guò)幾年的努力，我國(guó)基本完成了銀行制度改革，但是商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型還處于進(jìn)展中，政府依然會(huì)在一定程度上干預(yù)到公司治理，這樣就影響到了銀行董事會(huì)的設(shè)立，公正性與客觀性得不到保證。企業(yè)高層沒(méi)有足夠重視內(nèi)部控制制度的制定，認(rèn)為只要將規(guī)章制度簡(jiǎn)單制定出來(lái)即可，動(dòng)態(tài)機(jī)制遭到忽略;因?yàn)橹匾暡粔颍瑢?dǎo)致內(nèi)部控制制度的作用得不到充分發(fā)揮。在內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)設(shè)置中，也有諸多問(wèn)題出現(xiàn)，如沒(méi)有明確職責(zé)權(quán)利等，這樣就無(wú)法充分發(fā)揮問(wèn)責(zé)機(jī)制的作用

（二）在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析方面

商業(yè)銀行本方面的專(zhuān)業(yè)型人才比較缺乏，采取了過(guò)于落后的識(shí)別分析手段。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別中，大部分商業(yè)銀行僅僅將定性分析法給運(yùn)用過(guò)來(lái)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)定量分析。現(xiàn)階段，商業(yè)銀行將信用風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別分析作為工作重點(diǎn)，其他風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別還不夠的完善，包括利率風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等。如果不注意識(shí)別分析這些新風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)帶來(lái)較大的安全隱患。

（三）內(nèi)部控制活動(dòng)

現(xiàn)階段，商業(yè)銀行內(nèi)部控制規(guī)則制度還不夠完善，制定出來(lái)之后，沒(méi)有結(jié)合形勢(shì)的變化及時(shí)修改。在開(kāi)展新業(yè)務(wù)的過(guò)程中，不注重出臺(tái)新制度。領(lǐng)導(dǎo)層沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生足夠的重視，導(dǎo)致制度實(shí)施流于表面，造成業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及道德風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。員工是銀行最大的風(fēng)險(xiǎn)，為了對(duì)本風(fēng)險(xiǎn)有效的規(guī)避，需要對(duì)員工職業(yè)素質(zhì)有效提升。但是我國(guó)商業(yè)銀行在這個(gè)方面還存在諸多問(wèn)題，如沒(méi)有完善的構(gòu)建崗位輪換與休假制度、員工培訓(xùn)沒(méi)有得到系統(tǒng)開(kāi)展等等。

三、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制完善措施

（一）對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境有機(jī)優(yōu)化

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)模式下，要求商業(yè)銀行構(gòu)建完善的公司體系，要保證各個(gè)部門(mén)能夠獨(dú)立開(kāi)展工作，且保持互相制約的關(guān)系。對(duì)每一個(gè)部門(mén)的職責(zé)義務(wù)有機(jī)明確，如監(jiān)督部門(mén)需要對(duì)管理層明確監(jiān)督，避免風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn);管理層則需要對(duì)董事會(huì)下達(dá)的工作要求認(rèn)真履行下去等。大力培訓(xùn)銀行從業(yè)人員，將以人為本理念貫徹落實(shí)下去，通過(guò)全面的培訓(xùn)，增強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，能夠?qū)?nèi)部控制要求自覺(jué)遵守，避免出現(xiàn)問(wèn)題。為了能夠更加順利的實(shí)施和操作內(nèi)部控制，需要將激勵(lì)機(jī)制出臺(tái)下去，有機(jī)結(jié)合銀行業(yè)績(jī)與員工工資待遇等，激發(fā)員工積極性。

（二）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系合理構(gòu)建

首先，要將風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)全面靈活的構(gòu)建起來(lái)?，F(xiàn)階段我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)僅僅監(jiān)管一線操作人員的風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法評(píng)估銀行內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)，特別是不能監(jiān)管董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及高級(jí)管理層等，很容易導(dǎo)致重大風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。因此，就需要將更全面的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)給構(gòu)建起來(lái)，全面監(jiān)管一線操作人員及管理人員，提升內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)管理水平。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估操作程序科學(xué)完善，借助于建模方式來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)有機(jī)構(gòu)建，以便對(duì)存在的問(wèn)題及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決。

其次，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估辦法科學(xué)構(gòu)建起來(lái);只有采取了科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，方可以準(zhǔn)確預(yù)報(bào)外來(lái)、內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn);結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況，積極學(xué)習(xí)與借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家的成功經(jīng)驗(yàn)。因?yàn)殂y行面臨著十分復(fù)雜和不確定的外部風(fēng)險(xiǎn)，那么評(píng)估機(jī)構(gòu)就需要深入研究，結(jié)合外部環(huán)境的差異，將數(shù)學(xué)模型構(gòu)建起來(lái)，有機(jī)結(jié)合定量分析與定性分析，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估準(zhǔn)確性，進(jìn)而將一系列的防范控制措施運(yùn)用過(guò)來(lái)。

（三）對(duì)內(nèi)部控制措施執(zhí)行進(jìn)行完善

首先，對(duì)崗位設(shè)置有機(jī)優(yōu)化;要遵循職責(zé)分離的原則來(lái)設(shè)置銀行崗位，促使銀行日常經(jīng)營(yíng)運(yùn)行得到保證。通過(guò)合理設(shè)置，有效制約員工行為，促使內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)得到防范。在崗位設(shè)置優(yōu)化中，可以從這些方面來(lái)實(shí)施，如將雙人一崗制度貫徹下去，兩個(gè)人分別操作與審核;要對(duì)工作流程有機(jī)構(gòu)建和完善，有效制約各個(gè)部門(mén)和崗位;還需要將監(jiān)督部門(mén)獨(dú)立設(shè)立出來(lái)，以便嚴(yán)格控制日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)。

其次，規(guī)范授權(quán)制度;我國(guó)商業(yè)銀行需要充分重視人員的任用與授權(quán)，暗箱操作、盲目聘用都是需要禁止的;要將科學(xué)的聘用手段給運(yùn)用過(guò)來(lái)，保證其公開(kāi)、公平與公正性，提升人才的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。對(duì)管理部門(mén)的職責(zé)進(jìn)行明確，將統(tǒng)一管理模式實(shí)施下去。

最后，強(qiáng)化執(zhí)行流程;只有嚴(yán)格貫徹了各項(xiàng)制度，方可以將其約束作用充分發(fā)揮出來(lái)。制度制定過(guò)程中，需要充分創(chuàng)新，避免過(guò)于呆板;對(duì)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程盡量簡(jiǎn)化，促使業(yè)務(wù)效率得到提升;豐富業(yè)務(wù)樣式，將多樣化的流程服務(wù)提供給客戶(hù)。

（四）重視信息交流與反饋的建設(shè)

通過(guò)對(duì)信息系統(tǒng)有機(jī)完善，可以促使內(nèi)部控制效果得到提升。首先，要對(duì)信息系統(tǒng)全面構(gòu)建，保證在商業(yè)銀行每一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都可以適用本系統(tǒng)。要專(zhuān)門(mén)設(shè)立一個(gè)部門(mén)來(lái)對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行構(gòu)建、維護(hù)和控制。將先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)科學(xué)運(yùn)用起來(lái)，對(duì)信息采集加工系統(tǒng)高效構(gòu)建，且有機(jī)發(fā)揮監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的作用，促使信息安全性與準(zhǔn)確性得到保證。借助于信息系統(tǒng)，促使各個(gè)部門(mén)的數(shù)據(jù)需求能夠第一時(shí)間滿(mǎn)足，順利完成工作任務(wù)。此外，各個(gè)部門(mén)之間通過(guò)傳遞和收集信息，也能夠?qū)︺y行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)更好掌握，提升內(nèi)部控制的效果。其次，要將信息系統(tǒng)操作權(quán)限制度合理構(gòu)建起來(lái)，結(jié)合部門(mén)崗位的具體情況，制定相應(yīng)的保護(hù)政策。調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，過(guò)去發(fā)生了很多信息系統(tǒng)犯罪案例，大部分商業(yè)銀行對(duì)事物保護(hù)十分重視，無(wú)形信息的保護(hù)卻遭到了忽略，帶來(lái)較大的損失。針對(duì)這種情況，就需要對(duì)權(quán)限制度、密碼制度科學(xué)構(gòu)建，貫徹職責(zé)分離原則，有機(jī)控制信息授權(quán)。沒(méi)有權(quán)限的工作人員不得查看內(nèi)部信息系統(tǒng)的信息，且嚴(yán)格防范離職人員帶來(lái)的信息流失問(wèn)題。將安全的信息儲(chǔ)存平臺(tái)構(gòu)建起來(lái)，保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展過(guò)程中，國(guó)際國(guó)內(nèi)金融環(huán)境形勢(shì)不斷變化，日趨復(fù)雜，容易出現(xiàn)各種金融風(fēng)險(xiǎn)。在這種內(nèi)外部大環(huán)境下，商業(yè)銀行如果不及時(shí)完善內(nèi)部控制，將會(huì)帶來(lái)較大的安全風(fēng)險(xiǎn)隱患，制約到其健康持續(xù)發(fā)展。因此，在商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中，要科學(xué)分析，找出現(xiàn)階段內(nèi)部控制體系中存在的問(wèn)題和不足，及時(shí)采取相應(yīng)的控制防范措施，提升內(nèi)部控制的針對(duì)性與有效性，防范控制各種潛在存在風(fēng)險(xiǎn)，保證健康穩(wěn)定發(fā)展不受影響。

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