張帆++王建偉

摘要：2016年4月8日正式實(shí)施的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收新的政策制度，可以說(shuō)對(duì)國(guó)內(nèi)的跨境電子商務(wù)平臺(tái)型企業(yè)帶來(lái)的是一次全面的震蕩和沖擊，尤其是對(duì)保稅自營(yíng)類平臺(tái)。很多跨境電商企業(yè)的商品銷量一夜之間面臨大幅度縮水，加之正面清單的公布，大量商品下架，把企業(yè)推到了行業(yè)發(fā)展的風(fēng)口浪尖。在這樣一個(gè)政策紅利逐漸淡化和消失的背景下，跨境企業(yè)必須快速適應(yīng)這次危機(jī)，加快調(diào)整步伐，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)模式的創(chuàng)新和戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。

關(guān)鍵詞：跨境電商；稅收新政；業(yè)務(wù)調(diào)整；創(chuàng)新轉(zhuǎn)型

中圖分類號(hào)：F713 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）025-000-02

隨著電子商務(wù)對(duì)市場(chǎng)及行業(yè)的影響逐漸深化，國(guó)家鼓勵(lì)和扶持經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)的創(chuàng)新，從2012到2016年初，相繼逐批啟動(dòng)了跨境電子商務(wù)服務(wù)試點(diǎn)城市、跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)等實(shí)施方案?？缇畴娮由虅?wù)企業(yè)如雨后春筍般成立和成長(zhǎng)。到2015年，跨境電子商務(wù)活動(dòng)中的零售進(jìn)口業(yè)務(wù)更是呈現(xiàn)出爆發(fā)式的增長(zhǎng)。據(jù)中國(guó)電子商務(wù)研究中心的數(shù)據(jù)顯示，2015年中國(guó)跨境電商的交易規(guī)模為5.4萬(wàn)億，同比增長(zhǎng)28.6%，其中跨境出口交易規(guī)模4.49萬(wàn)億，跨境進(jìn)口交易規(guī)模9072億元，跨境網(wǎng)購(gòu)用戶占網(wǎng)購(gòu)用戶總數(shù)的比例持續(xù)增高。

一、跨境電商稅制改革的具體內(nèi)容

跨境電商的飛速發(fā)展也帶來(lái)了諸多問(wèn)題如：國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和銷售企業(yè)受到?jīng)_擊，；抑制一般進(jìn)出口貿(mào)易的發(fā)展；商品種類繁多、良莠不齊；售后服務(wù)不完善消費(fèi)者退貨難等問(wèn)題。

在2016年由財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合頒布實(shí)施了針對(duì)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口業(yè)務(wù)的稅收調(diào)整新政策，政策提出跨境電商零售進(jìn)口商品將不再按郵遞物品征收行郵稅，而是按貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅。新的稅制規(guī)定，在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收，稱為跨境電商綜合稅。

二、稅制改革對(duì)跨境電商企業(yè)帶來(lái)的影響

1.跨境進(jìn)口部分商品的稅費(fèi)提高

首先跨境電商綜合稅的稅基涵蓋范圍在擴(kuò)大，是貨值、物流費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)三者的總額，而行郵稅的稅基只是商品價(jià)值本身。其次，取消50元之內(nèi)的免征稅額，按照實(shí)際稅率計(jì)算收取。

這對(duì)于信息對(duì)稱度和價(jià)格的敏感度都很高的電子商務(wù)平臺(tái)企業(yè)而言，無(wú)疑使以保稅模式銷售的進(jìn)境商品流失大量的客源，尤其是對(duì)于行郵稅率較低的母嬰類、食品類以及銷售量大的低價(jià)值化妝品而言，更是毫無(wú)優(yōu)勢(shì)。一方面無(wú)論是保稅備貨還是保稅集貨，從采購(gòu)、進(jìn)倉(cāng)、分揀、打包、出倉(cāng)整個(gè)過(guò)程處于海關(guān)監(jiān)管的范圍。雖然近幾年海關(guān)加大了對(duì)個(gè)人行郵物品的通關(guān)查驗(yàn)力度，但由于零散度高，仍處于隨機(jī)抽檢階段。另一方面，在支撐平臺(tái)銷售業(yè)績(jī)中占據(jù)重要地位的母嬰類商品，訂單金額在333元以下，由原先的免征變?yōu)樾枰纯缇尘C合稅率計(jì)算繳納。這對(duì)于小批量購(gòu)買的個(gè)體消費(fèi)者而言，轉(zhuǎn)向其他消費(fèi)渠道是必然。

原先在與郵快件稅額相同的基礎(chǔ)上，在配送效率、支付便捷、售后服務(wù)等方面均處于優(yōu)勢(shì)地位的保稅經(jīng)營(yíng)模式，被放在了利益權(quán)衡的天平一端。

2.稅制改革推動(dòng)跨境電商經(jīng)營(yíng)模式多元化和服務(wù)升級(jí)

新稅政策的頒布，使跨境電商行業(yè)重新洗牌。原先處于絕對(duì)優(yōu)勢(shì)的經(jīng)營(yíng)模式面臨挑戰(zhàn)，出現(xiàn)了新興的熱門跨境電商消費(fèi)模式，如海外直郵、C2C買手、海外直播等，激發(fā)跨境電子商務(wù)運(yùn)營(yíng)管理的創(chuàng)新，帶給消費(fèi)者更加多元化的選擇和更高質(zhì)量的購(gòu)物體驗(yàn)。例如跨境電商平臺(tái)“洋碼頭”及時(shí)快速地對(duì)新政做出反應(yīng)，升級(jí)平臺(tái)系統(tǒng)，在直郵體系內(nèi)推出名為“電商快件”的新產(chǎn)品，將數(shù)據(jù)整合到洋碼頭的物流系統(tǒng)，和境內(nèi)外各大口岸實(shí)現(xiàn)對(duì)接。

3.“名正言順”，挑戰(zhàn)與機(jī)遇并存

此次稅收改革，使跨境電商的身份合法化，形成了獨(dú)立和清晰的政策和法律監(jiān)管體系，使之真正的名正言順?？缇畴娚绦抡?shí)施細(xì)則，從稅收、商檢、海關(guān)等方面制定出推動(dòng)跨境電商規(guī)范、健康發(fā)展的專門政策法規(guī)。

在此基礎(chǔ)上加快電子口岸和通關(guān)平臺(tái)的升級(jí)，如“總署版跨境貿(mào)易電子商務(wù)進(jìn)口統(tǒng)一通關(guān)平臺(tái)”的上線，在全國(guó)各地區(qū)的海關(guān)推廣對(duì)接，提高服務(wù)質(zhì)量和運(yùn)營(yíng)效率。同時(shí)，針對(duì)跨境電商退貨難的問(wèn)題，統(tǒng)一版系統(tǒng)將具備退運(yùn)功能，消費(fèi)者可以退單到保稅倉(cāng)或境外倉(cāng)庫(kù)，這項(xiàng)功能使跨境電子商務(wù)交易流程趨于合理和完善，尤其是對(duì)于之前的海外直郵或第三方入駐經(jīng)營(yíng)等模式中存在的無(wú)退貨保障或退貨成本高企的問(wèn)題，提供了新的可行性的解決渠道。

海關(guān)統(tǒng)一版系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)“四單數(shù)據(jù)”（訂單/支付單/物流運(yùn)單/清單）的申報(bào)審核，分別由不同主體提交申報(bào)數(shù)據(jù)，對(duì)接審核，真正實(shí)現(xiàn)陽(yáng)光化通關(guān)，加之跨境電商質(zhì)量溯源機(jī)制的建立，一方面有利于國(guó)家對(duì)進(jìn)境商品流向的監(jiān)管，另一方面信息全程可控，減少消費(fèi)者對(duì)商家信譽(yù)、商品質(zhì)量的擔(dān)憂，增強(qiáng)消費(fèi)信心。

三、跨境電商平臺(tái)型企業(yè)的創(chuàng)新與轉(zhuǎn)型

1.調(diào)整優(yōu)化跨境進(jìn)口商品結(jié)構(gòu)及平臺(tái)經(jīng)營(yíng)模式

針對(duì)新政中的稅改和“正面清單”，迅速做出反應(yīng)，首先在調(diào)整期內(nèi)消化已有庫(kù)存，部分平臺(tái)如唯品會(huì)等并未因新稅制度實(shí)施而調(diào)價(jià)，在市場(chǎng)及消費(fèi)者還未完全了解及接納之前，維持原有銷售價(jià)格，穩(wěn)定客源；其次，根據(jù)新政要求及平臺(tái)自身的經(jīng)營(yíng)模式，制定跨境進(jìn)口商品的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，對(duì)不同品類的商品清晰劃分價(jià)格區(qū)間，明確單價(jià)及組合商品的價(jià)格上限，對(duì)于繳納綜合稅率占優(yōu)勢(shì)的商品采用保稅進(jìn)口，而對(duì)于繳納行郵稅或一般貿(mào)易稅占優(yōu)勢(shì)的商品可采用其他經(jīng)營(yíng)模式。

這對(duì)于之前采用單一經(jīng)營(yíng)模式的跨境電商企業(yè)來(lái)說(shuō)，帶來(lái)的波動(dòng)和影響程度可能會(huì)更加強(qiáng)烈，也對(duì)企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)模式提出了值得借鑒的經(jīng)驗(yàn)，“雞蛋不要放在一個(gè)籃子里”——分散風(fēng)險(xiǎn)，多元化經(jīng)營(yíng)多企業(yè)的生存和發(fā)展至關(guān)重要。對(duì)于跨境電商企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式有許多可供借鑒和選擇的形式，如按照涉足的品類的綜合性可分為“垂直類”和“水平類”，按照不同的進(jìn)出口通關(guān)方式可以分為：跨境保稅B2B2C，跨境直購(gòu)B2C，郵快件等。

政策的調(diào)整意在平衡各種進(jìn)出口貿(mào)易方式的發(fā)展，所以不同通關(guān)方式具有不同方面的優(yōu)勢(shì)、存在適用的商品類別。如高毛利、符合一般貿(mào)易準(zhǔn)入條件的商品適合采用一般貿(mào)易方式；奶粉、保健品、食品、化妝品、3C正面清單內(nèi)且消費(fèi)頻次較高的商品適用跨境保稅模式；首次引進(jìn)及輕奢、服飾類商品，通過(guò)創(chuàng)新的營(yíng)銷方式如海外直播等，更適合采用海外直購(gòu)模式；客單價(jià)在免征額度以內(nèi)的商品可以采用郵快件?？缇称脚_(tái)型企業(yè)可以根據(jù)資金及運(yùn)營(yíng)實(shí)力，在此基礎(chǔ)上合理規(guī)劃和選擇，組合交叉，突出經(jīng)營(yíng)特色。

2.強(qiáng)化供應(yīng)鏈合作關(guān)系，提高未來(lái)抵御政策及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)能力

通過(guò)此次新政的實(shí)施，跨境電商的價(jià)格優(yōu)勢(shì)在轉(zhuǎn)移，但未來(lái)的綜合優(yōu)勢(shì)在逐漸匯聚和顯現(xiàn)。如何從贏在價(jià)格轉(zhuǎn)變?yōu)橼A在質(zhì)量和服務(wù)，使有限的資源發(fā)揮最大的效能，單純依靠平臺(tái)自身無(wú)法實(shí)現(xiàn)，整合供應(yīng)鏈資源、強(qiáng)化供應(yīng)鏈合作關(guān)系，建立起從計(jì)劃、采購(gòu)、營(yíng)銷、配送、售后、融資等一整套供應(yīng)鏈體系，實(shí)現(xiàn)信息共享，提升供應(yīng)鏈彈性。如借助平臺(tái)企業(yè)的品牌效應(yīng)，與海外供應(yīng)商簽訂產(chǎn)品溯源及銷售退回合作協(xié)議，搭建投融資渠道提高資金周轉(zhuǎn)及使用效率，與海外物流企業(yè)共建海外倉(cāng)儲(chǔ)基地等措施提升平臺(tái)企業(yè)的綜合服務(wù)質(zhì)量，匯聚規(guī)模效應(yīng)，抵御市場(chǎng)及政策波動(dòng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。未來(lái)綜合試驗(yàn)區(qū)的服務(wù)樞紐和資源聚集的角色定位也會(huì)更加清晰。

3.平臺(tái)同步發(fā)展跨境電子商務(wù)出口業(yè)務(wù)

隨著跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)的啟動(dòng)，報(bào)關(guān)、通關(guān)、商檢的信息化操作水平得到了快速提升，實(shí)現(xiàn)單一窗口、一鍵報(bào)關(guān)等“互聯(lián)網(wǎng)+外貿(mào)”報(bào)關(guān)模式。同時(shí)借助企業(yè)提供的信息服務(wù)產(chǎn)品，幫助從事跨境電商的企業(yè)快速辦理退稅。通過(guò)綜合試驗(yàn)區(qū)“互聯(lián)網(wǎng)+”的創(chuàng)新改革，實(shí)現(xiàn)單一窗口，證章聯(lián)辦，甚至足不出戶就可以順利完結(jié)通關(guān)手續(xù)。這種高效率的集約化服務(wù)對(duì)象既包括進(jìn)口業(yè)務(wù)，當(dāng)然也會(huì)帶動(dòng)出口業(yè)務(wù)的發(fā)展。企業(yè)借助開(kāi)展跨境進(jìn)口業(yè)務(wù)建立和積累起來(lái)的優(yōu)質(zhì)資源，如海外倉(cāng)儲(chǔ)物流、海外代理商、經(jīng)銷商、買手等，將國(guó)內(nèi)的特色優(yōu)勢(shì)商品出口到其他國(guó)家和地區(qū)，使資源得到充分的發(fā)掘和利用，讓跨境電子商務(wù)先進(jìn)的管理模式和政策惠及國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)。未來(lái)加強(qiáng)對(duì)郵政渠道出口的監(jiān)管查驗(yàn)是勢(shì)在必行，如將郵政小包納入“跨境電商海關(guān)管理平臺(tái)”，出口小包交由專業(yè)化的平臺(tái)運(yùn)營(yíng)對(duì)中小賣家來(lái)說(shuō)符合成本效益原則，成為跨境平臺(tái)型企業(yè)未來(lái)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)的一個(gè)突破口。

參考文獻(xiàn)：

[1]中國(guó)電子商務(wù)研究中心.2015中國(guó)跨境進(jìn)口電商市場(chǎng)研究報(bào)告，http： //www.100ec.cn.

[2]財(cái)政部.我國(guó)將自4月8日起實(shí)施跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策并調(diào)整行郵稅政策，http：//gss.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/gongzuodongtai/201603/t20160324_1922972.html，2016.3.24.

作者簡(jiǎn)介：張 帆（1985-），女，河南開(kāi)封人，碩士研究生，中級(jí)經(jīng)濟(jì)師，研究方向：電子商務(wù)。

王建偉（1989-），男，河南周口人，碩士研究生，中級(jí)經(jīng)濟(jì)師，研究方向：計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)。

基金項(xiàng)目：鄭州市2016年度社會(huì)科學(xué)調(diào)研課題，項(xiàng)目編號(hào)：ZSLX2016900。