李濤

摘要：內(nèi)部控制是防范企業(yè)風險的一種管理手段，可以將其分為審計防范和管理防范內(nèi)部控制，不同內(nèi)部控制側(cè)重的重點也不相同。企業(yè)在長期經(jīng)營和發(fā)展中難免會產(chǎn)生各種風險，主要及時識別并控制風險，才能給企業(yè)提供發(fā)展機會，促進企業(yè)的長期發(fā)展。本文主要對內(nèi)部控制對企業(yè)風險防范的作用進行分析，希望可以給相關(guān)人員提供借鑒，促進我國企業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；風險防范；作用分析

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）025-0000-01

隨著市場化經(jīng)濟發(fā)展，國際競爭越來越激烈，國內(nèi)市場開始與國外市場融為一體，市場金融和經(jīng)濟得到了快速發(fā)展，給企業(yè)帶來了越來越多不穩(wěn)定的因素，增加了企業(yè)風險。內(nèi)部控制是我國企業(yè)管理最重要的組成部分，只有強化內(nèi)部控制，才能規(guī)范企業(yè)運行，給企業(yè)創(chuàng)造良好的市場環(huán)境，減少企業(yè)風險。

一、內(nèi)部控制與企業(yè)風險防范密切聯(lián)系

內(nèi)部控制是企業(yè)為了保證各項經(jīng)營活動的順利進展，糾正企業(yè)經(jīng)營中錯誤，保持資產(chǎn)安全，會計資料真實合法的一種政策程序。廣義上可以將企業(yè)內(nèi)部控制作為企業(yè)為了保持正常經(jīng)營所采取的一種管理措施。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)各項經(jīng)營活動中，保證了企業(yè)的合法經(jīng)營提高了財務(wù)信息的可靠度，同時還可以提高企業(yè)經(jīng)營效率。而且內(nèi)部控制也是防范企業(yè)風險必不可少的步驟。如果缺少內(nèi)部控制，就會導致企業(yè)因經(jīng)營不善而破產(chǎn)，例如國內(nèi)的巨人集團和銀廣廈就是因內(nèi)部控制不當最終導致破產(chǎn)。所以內(nèi)部控制已經(jīng)成為防范企業(yè)風險的核心步驟。

二、建立健全制度管理，積極防范企業(yè)風險

（一）構(gòu)建以人為本的管理控制

管理控制涉及的范圍較廣，包含企會計內(nèi)外各項控制，主要包括企業(yè)組織人事管管理、質(zhì)量管理、部門關(guān)系協(xié)調(diào)和決策行為等。

第一，加強企業(yè)制度建設(shè)，促進法制治理結(jié)構(gòu)完善。隨著企業(yè)制度的實施，可以利用建立健全法人治理結(jié)構(gòu)，如企業(yè)董事會、經(jīng)理層和股東會等方式合理評分利益，執(zhí)行監(jiān)督職責，形成一種實施有效的機制。此種操作是促進內(nèi)部控制完善，保證機制有效運行的基礎(chǔ)。由于當前企業(yè)內(nèi)控控制運行中主要存在權(quán)利較集中、運行不規(guī)范和機制不健全等問題，所以必須做好以下工作：首先，突出公司董事會在公司治理中的作用。董事會有權(quán)利選聘并激勵工作人員，提高決策的正確性。其次，擴大董事會比例，發(fā)揮董事會在企業(yè)中的作用。再次，完善董事會內(nèi)部分工，設(shè)置轉(zhuǎn)慢委員會，構(gòu)建薪資制度，提高會計信息真實性，保證所有者資產(chǎn)的安全。除此之外，還要完善監(jiān)事會制度，將監(jiān)事會作為財務(wù)監(jiān)督核心，認真履行公司財務(wù)監(jiān)督和見擦，充分發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督等職責。實現(xiàn)法治與德治相結(jié)合，構(gòu)建優(yōu)良的企業(yè)工作文化氛圍。加強法治制度，建立道德規(guī)范要求，明確員工的目標，利用自我管理促進企業(yè)內(nèi)部控制的完善，更好的防范企業(yè)風險。

第二，改善人力資源管理機制，提高企業(yè)人員的素質(zhì)。企業(yè)實施的人力資源政策對企業(yè)綜合業(yè)績和人員的發(fā)展具有很多影響。良好的管理機制，不僅可以保證企業(yè)人力資源政策的實施還可以提高企業(yè)人員素質(zhì)，只有合理的分析人力資源，才能更好的管理企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營行為。所以企業(yè)必須加強職工學習教育，可以從專業(yè)知識、技能、經(jīng)營理念等方面提高員工素質(zhì)，形成良好的學習氛圍，提高企業(yè)內(nèi)部控制效率。

（二）構(gòu)建以會計為核心的會計控制

第一，實施全面預算管理，規(guī)范企業(yè)收支。預算管理是現(xiàn)代化管理的主要方式，可以從經(jīng)營、資本和財務(wù)等方式控制企業(yè)管理。首先預算內(nèi)容。凡是與企業(yè)經(jīng)營活動相關(guān)的采購、銷售固定資產(chǎn)投資及人員流動等都必須納入到預算管理中，實施有效的監(jiān)控。企業(yè)收入是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，必須保證其具有可行性和合理性。其次，編制和執(zhí)行。全面預算是一張集體性工作，必須讓企業(yè)部門和員工積極參與到工作中，而且決策權(quán)必須落實到部門主管和委員會，正確發(fā)揮決策、指揮和協(xié)調(diào)等工作。最后，預算監(jiān)督和考核。監(jiān)控是預算管理的核心內(nèi)容，保證了預算目標的完成，還可以監(jiān)督企業(yè)各項經(jīng)營活動，及時向管理層報道情況。實現(xiàn)預算執(zhí)行與預算的同步發(fā)展，將其作為最終考核標準。

第二，加強會計系統(tǒng)控制，保證會計信息的真實性和完整性。會計系統(tǒng)主要進行工程項目控制、銷售和收款控制、成本費用控制和業(yè)務(wù)控制等操作。各項內(nèi)容既有一定的聯(lián)系，又有一些區(qū)別，必須保證各項管理銜接完善，避免不良矛盾出現(xiàn)。此外，還要注意會計報表交易相關(guān)內(nèi)容。

第三，構(gòu)建完善的內(nèi)部審計制度。內(nèi)部審計可以對企業(yè)各項經(jīng)營活動進行及時評價，只有積極的控制了內(nèi)部控制，才能保證企業(yè)的合法經(jīng)營，提高會計信息質(zhì)量。構(gòu)建全部的審計機制，直接由領(lǐng)導進行內(nèi)審，客觀的完成工作，明確內(nèi)審職能、綜合、地位和權(quán)限。內(nèi)審機制必須完善，實現(xiàn)內(nèi)審與外部審計的結(jié)合，強化管理層監(jiān)督職能，發(fā)揮內(nèi)審作用。此外，還要加強內(nèi)部控制監(jiān)督，避免不良風險發(fā)生，提高企業(yè)的經(jīng)營效益。

三、強化風險管理，化解企業(yè)風險

第一，明確風險控制的責任，由企業(yè)經(jīng)營者直接管理單位風險，構(gòu)建完善的信息管理網(wǎng)絡(luò)，將責任分配到人，一旦發(fā)現(xiàn)問題，必須實施處罰，提高人員的思想認識，讓每位員工都承擔風險。第二，建立風險預警，避免事前風險。利用風險預警可以及時將要發(fā)生的風險進行處理或減弱，減少對企業(yè)的破壞。同時可以設(shè)立多種風險目標，保證企業(yè)目標的穩(wěn)定運行。第三，事中和事后風險管理?？梢愿鶕?jù)企業(yè)實際經(jīng)營，采取一些方法阻礙風險的發(fā)展，將風險降到最低。例如，企業(yè)可以增加銷售和盈余的穩(wěn)定，將投資風險分為每位債權(quán)人，保證企業(yè)資金的正常運行。

四、結(jié)束語

企業(yè)內(nèi)部控制是防范和規(guī)避企業(yè)風險的主要措施，平衡了企業(yè)經(jīng)營中產(chǎn)生的成本和利益，可以科學規(guī)范的評價并分析風險，提高了企業(yè)的風險識別能力，給企業(yè)經(jīng)營創(chuàng)造的良好的環(huán)境，已經(jīng)成為企業(yè)風險防范的主要方式，對企業(yè)長期經(jīng)營產(chǎn)生了不可估量的作用。

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