楊丹

（中國(guó)建設(shè)銀行股份有限公司四平分行公司 業(yè)務(wù)部，吉林　四平 136000）

淺談審計(jì)在銀行財(cái)務(wù)審核中的應(yīng)用

楊丹

（中國(guó)建設(shè)銀行股份有限公司四平分行公司 業(yè)務(wù)部，吉林四平 136000）

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，審計(jì)工作對(duì)銀行財(cái)務(wù)審核起到了積極作用，能有效減少資金流失、風(fēng)險(xiǎn)貸款等問(wèn)題。文章重點(diǎn)探究審計(jì)在銀行財(cái)務(wù)審核中的應(yīng)用。

審計(jì)；銀行；財(cái)務(wù)審核；經(jīng)濟(jì)

0　引言

雖然我國(guó)銀行審計(jì)工作在不斷完善、成熟，但是放眼世界，我國(guó)的銀行審計(jì)工作依舊存在著一定的差距。所以，完善審計(jì)工作依舊要繼續(xù)，把審計(jì)工作的作用發(fā)揮到最大化是現(xiàn)如今銀行需要重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。

1　審計(jì)工作應(yīng)用在銀行財(cái)務(wù)中的思考

（1）銀行審計(jì)工作流程。銀行審計(jì)工作的過(guò)程中需要一定的流程，同樣也需要一些思路。第一，審計(jì)工作要對(duì)銀行的內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行一個(gè)有效評(píng)估、預(yù)測(cè)，對(duì)于銀行內(nèi)部的業(yè)務(wù)資產(chǎn)、銀行資產(chǎn)、人力結(jié)構(gòu)等做出一個(gè)正確、客觀的判斷，這也是審計(jì)工作中的根本要求。第二，對(duì)于銀行的項(xiàng)目貸款評(píng)估工作，以及收支出額度的有效測(cè)試調(diào)查等，銀行審計(jì)通常會(huì)挑選一些有代表性的樣本進(jìn)行抽樣調(diào)查。由于各個(gè)銀行的性質(zhì)不同、貸款方式不同、利率不同、審計(jì)工作內(nèi)容不同等，使得業(yè)務(wù)測(cè)試方法有一定的不確定性。最后，審計(jì)工作要核對(duì)貸款的真實(shí)性，例如資金的用途、資金劃撥方式、資金流向等都要進(jìn)行有效核實(shí)以及賬面對(duì)比，確保審計(jì)內(nèi)容的真實(shí)性。

（2）銀行審計(jì)概況。依我國(guó)現(xiàn)階段銀行審計(jì)概況來(lái)看，審計(jì)工作主要是對(duì)銀行外部進(jìn)出的各項(xiàng)資金進(jìn)行一個(gè)有效的記錄以及整理。對(duì)于貸款方面要有效核實(shí)被貸款資產(chǎn)的預(yù)估價(jià)值，以及被貸資產(chǎn)的真實(shí)性、安全性、可靠性。審計(jì)工作要對(duì)銀行內(nèi)部各種財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)及有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行有效審查、核實(shí)，確定報(bào)表內(nèi)容符合法律要求，保證內(nèi)容的真實(shí)性、可靠性、完整性。

（3）銀行財(cái)務(wù)審計(jì)工作的側(cè)重點(diǎn)。由于我國(guó)銀行的審計(jì)工作還有待完善，審計(jì)工作更多時(shí)候要有一定的側(cè)重點(diǎn)。第一，現(xiàn)如今很多人會(huì)用貸款方式周轉(zhuǎn)資金，利用貸款循環(huán)資金，這就需要審計(jì)人員要對(duì)一些重復(fù)貸款人員進(jìn)行嚴(yán)格審查，以及貸款人相關(guān)的人員，確保貸款的合法性。第二，要對(duì)于些負(fù)盈利的貸款進(jìn)行嚴(yán)格的檢查，包括貸款項(xiàng)目、貸款資金、損失原因以及責(zé)任人的認(rèn)定，做好嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆治?，降低再次發(fā)生負(fù)盈利的利率。第三，審計(jì)工作要特別注意一些不良貸款或者一些有風(fēng)險(xiǎn)的貸款項(xiàng)目，對(duì)這一類貸款項(xiàng)目要做認(rèn)真審查，對(duì)于貸款的級(jí)別評(píng)定、資金占用比例、貸款項(xiàng)目數(shù)量等具有潛在風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)進(jìn)行有效審查。

2　審計(jì)工作應(yīng)用在銀行財(cái)務(wù)審核的有效方法

（1）合理地將傳統(tǒng)審計(jì)工作更新為現(xiàn)代審計(jì)工作。審計(jì)工作首先要改變的就是思想觀念，認(rèn)識(shí)發(fā)展的重要性。由于現(xiàn)如今我國(guó)各個(gè)地方發(fā)展程度不同，有些銀行審計(jì)工作已經(jīng)做的非常先進(jìn)，也有一些銀行依舊采取傳統(tǒng)的審計(jì)方法。事實(shí)證明，傳統(tǒng)的審計(jì)方法已經(jīng)無(wú)法滿足現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，也無(wú)法滿足銀行財(cái)務(wù)審核的需求。所以，要把傳統(tǒng)審計(jì)正確轉(zhuǎn)化現(xiàn)代審計(jì)?，F(xiàn)代審計(jì)工作重點(diǎn)分為兩個(gè)方面：一是管理層決策審計(jì)；二是對(duì)銀行財(cái)務(wù)審計(jì)。所以，銀行要把審計(jì)工作進(jìn)行有效劃分，對(duì)于新審計(jì)方式進(jìn)行學(xué)習(xí)培訓(xùn)，更新、完善銀行內(nèi)部結(jié)構(gòu)，逐步將傳統(tǒng)審計(jì)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)代審計(jì)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與審計(jì)的聯(lián)系，保證審計(jì)人員對(duì)銀行財(cái)務(wù)部門有更深的了解，加強(qiáng)審計(jì)在銀行財(cái)務(wù)審核中的準(zhǔn)確性、完整性。

（2）審計(jì)工作要與時(shí)俱進(jìn)。我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，市場(chǎng)要求越來(lái)越高，這就要求銀行審計(jì)工作要不斷創(chuàng)新，從而適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展潮流。銀行要做到將一些非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作列入到常規(guī)的審計(jì)工作中，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)作為一種數(shù)據(jù)審計(jì)，一定要保證其準(zhǔn)確性、真實(shí)性、完整性，將信息化帶入到銀行財(cái)務(wù)審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)。而且非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)可以提高工作效率、獲取數(shù)據(jù)范圍更廣泛，而且能有效的降低審計(jì)過(guò)程中的成本，更符合現(xiàn)如今的市場(chǎng)需求。再者，銀行財(cái)務(wù)審核不應(yīng)該一個(gè)人或者多個(gè)人進(jìn)行的，審計(jì)工作應(yīng)該是以隊(duì)伍的形式出現(xiàn)。團(tuán)隊(duì)審計(jì)可以更好將個(gè)人才能安排到對(duì)的環(huán)節(jié)，能有效減少審計(jì)中的漏洞；避免個(gè)人審計(jì)的局限性、主觀性、低效性，能夠有效的提高審計(jì)工作的工作效率，而且對(duì)于問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)和解決能夠保持客觀性、合理性。

（3）對(duì)于銀行的審計(jì)制度、流程進(jìn)行完善。一個(gè)完善的審計(jì)制度必定有一個(gè)合理的工作流程，這也是保證銀行審計(jì)制度能夠徹底發(fā)揮作用的必要條件。所以，銀行對(duì)于審計(jì)工作的完善必須加以重視。第一，對(duì)于銀行財(cái)產(chǎn)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)要明確，建立一個(gè)完善的、合理的財(cái)務(wù)審計(jì)制度與標(biāo)準(zhǔn)，要做到有法可依。第二，從審計(jì)部門自身情況出發(fā)，建立一個(gè)明確、高效的審計(jì)流程，從策劃到實(shí)施再到總結(jié)等都要有一定的流程性，一個(gè)合理的工作流程不僅能提高效率，而且還能保證準(zhǔn)確性。

3　結(jié)語(yǔ)

隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，銀行的生存條件變得愈加艱難，在日常銀行財(cái)務(wù)審核中，審計(jì)工作的變得愈加重要。所以，銀行應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與審計(jì)部門的聯(lián)系，建立健全一個(gè)合理財(cái)務(wù)審計(jì)制度以及審計(jì)流程，確保銀行內(nèi)部管理要做到與時(shí)俱進(jìn)，從而保證銀行在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的競(jìng)爭(zhēng)力。

主要參考文獻(xiàn)

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10.3969/j.issn.1673-0194.2016.19.007

F239.4

A

1673-0194（2016）19-0016-01

2016-06-07