文/雷思偉

營改增對建筑施工企業(yè)影響及對策

文/雷思偉

營改增”即營業(yè)稅改增值稅，是國家為了更好的適應(yīng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和優(yōu)化國家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)所開展的稅務(wù)改革項(xiàng)目。建筑施工行業(yè)對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，并帶動著各行業(yè)的發(fā)展，因此在國家實(shí)行營業(yè)稅改增值稅的稅制改革后，立刻對建筑行業(yè)的稅收政策進(jìn)行了改革。本文就營改增對建筑施工企業(yè)的影響和對策進(jìn)行分析，以期能夠促進(jìn)企業(yè)質(zhì)量提升，加快企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長。

營改增；建筑施工；影響及對策

建筑施工行業(yè)對于我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展來說影響重大，其關(guān)乎著國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，更加關(guān)乎著人們的安居樂業(yè)，同時還帶動著其他行業(yè)的進(jìn)步?！盃I改增”制度的實(shí)行必將涉及到眾多方便，建筑行業(yè)也同樣不可避免。在建筑行業(yè)進(jìn)行“營改增”賦稅制度調(diào)整，能夠減輕建筑行業(yè)的賦稅壓力，能夠提高其利潤空進(jìn)，能夠通過國家完稅制度的積極響應(yīng)達(dá)到建筑行業(yè)收入的穩(wěn)步增長，以及核心競爭力的提高。因此，探究“營改增”對建筑施工企業(yè)的影響，并尋找積極有效對策對該賦稅制度予以應(yīng)對應(yīng)當(dāng)成為建筑施工企業(yè)的重要工作任務(wù)之一，也應(yīng)當(dāng)引起相關(guān)人員的關(guān)注和重視。

一、“營改增”對建筑施工企業(yè)的意義

“營改增”稅收制度的建立在建筑行業(yè)的應(yīng)用與其他領(lǐng)域的應(yīng)用不同，其對于建筑行業(yè)的發(fā)展和完善來說具有不可替代的重要作用，對于提高企業(yè)管理效應(yīng)具有重要意義。首先，“營增改”的實(shí)行是新時代企業(yè)發(fā)展的要求，建筑施工企業(yè)要順應(yīng)潮流發(fā)展，改善以往的傳統(tǒng)管理模式，與當(dāng)前的“營改增”賦稅制度有效連接在一起，從而讓自身能夠順應(yīng)時代發(fā)展的需要，能夠在新時代環(huán)境中獲得更大的生存空間。其次，營業(yè)稅改征增值稅的實(shí)行主要目的是給企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)征稅，為企業(yè)提升競爭力與技術(shù)創(chuàng)新打下基礎(chǔ)。營改增新稅改政策的實(shí)行在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的同時又促進(jìn)了企業(yè)經(jīng)營模式的發(fā)展，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行了調(diào)整，這就促使建筑施工企業(yè)逐步完善自身體制和管理水平，增加了企業(yè)在同行業(yè)中的競爭能力。第三，營改增稅制改革使得建筑行業(yè)在采購材料時利用獲得的發(fā)票來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，使得企業(yè)的稅收繳納和清算工作更加規(guī)范和嚴(yán)謹(jǐn)，很大程度的降低了企業(yè)在稅收和成本上的負(fù)擔(dān)是企業(yè)有更多的精力和經(jīng)濟(jì)來發(fā)展企業(yè)。同時，也能夠讓國家對于建筑行業(yè)的進(jìn)出項(xiàng)予以更好地掌控，便于對建筑行業(yè)整體質(zhì)量的把控。

二、“營改增”對建筑施工企業(yè)的影響

（一）對建筑企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生的影響

對于建筑施工行業(yè)來說，建筑施工過程中采購材料所繳納的稅收在整個稅收機(jī)制中占據(jù)著大部分?jǐn)?shù)額，建筑施工企業(yè)在材料的采購前后均需承擔(dān)一部分稅收，致使材料價格的混亂。營改增政策的實(shí)行避免了這種重復(fù)征收稅額現(xiàn)象的產(chǎn)生，降低了建筑施工企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。新稅改政策對企業(yè)稅收明顯降低，減少了企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)的稅收不規(guī)范現(xiàn)象，如虛假發(fā)票等，使稅收機(jī)制更加合理和完善。對于稅收制度的完善，能夠讓建筑施工行業(yè)的整體運(yùn)行更加規(guī)范，能夠讓建筑施工企業(yè)的行為更加合法、合理。

（二）對建筑施工企業(yè)規(guī)模影響

“營改增”制度在建筑施工領(lǐng)域的應(yīng)用有效降低了企業(yè)的賦稅壓力，提升了企業(yè)利潤空間?！盃I改增”之后企業(yè)的機(jī)械稅收可以進(jìn)行抵扣，這樣企業(yè)便可以通過新技術(shù)、新設(shè)備的引進(jìn)達(dá)到技術(shù)能力的提升，能夠從最大程度上提升企業(yè)的競爭力，減少企業(yè)的工作壓力和工作量，提升企業(yè)的工作效率。同時，因?yàn)樵O(shè)備的引進(jìn)，有效節(jié)省了成本的支出，對于企業(yè)利潤空間的增加起到極大地推動作用。

營改增項(xiàng)目開始之后，由于稅收和稅率的變化，企業(yè)在發(fā)票的管理上更加詳細(xì)、準(zhǔn)確，確保避免漏稅、虛開發(fā)票現(xiàn)象的發(fā)生，明顯的降低了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增值稅稅率的降低給企業(yè)節(jié)省了很大一部分活動基金，資金鏈上的可用資源增多，優(yōu)化了企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)作情況，促進(jìn)了企業(yè)規(guī)模的發(fā)展、變強(qiáng)，加快了產(chǎn)業(yè)鏈間的相互融合。

（三）“營改增”對施工企業(yè)內(nèi)部管理的影響

施工企業(yè)實(shí)行后，根據(jù)其優(yōu)惠的稅收政策，企業(yè)會依照自身實(shí)際逐漸調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，由原始的制造、生產(chǎn)逐步轉(zhuǎn)化為集制造、服務(wù)為一體的企業(yè)，如企業(yè)可將人力資源外包出去，以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，增加了企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)能力。并且企業(yè)對原有的財務(wù)制度要進(jìn)行相應(yīng)的更改和調(diào)整，整理后的財務(wù)管理制度更加嚴(yán)謹(jǐn)詳細(xì)，更加便于對新稅收機(jī)制的管理。

由于“營改增”改革帶來的稅收資金變化，企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和現(xiàn)金流量必然發(fā)生變化，企業(yè)應(yīng)該對現(xiàn)有的資金管理進(jìn)行重新整理，并重新制定發(fā)展發(fā)現(xiàn)，將資金分配到利于促進(jìn)公司發(fā)展的項(xiàng)目上，以適應(yīng)企業(yè)新形勢的需要。“營改增”在建筑施工企業(yè)推行之后，采購的發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，降低了采購成本，促進(jìn)了施工企業(yè)對施工設(shè)備的更新，推動了施工企業(yè)的發(fā)展，同時也促進(jìn)了施工工藝的革新。

“營改增”稅收制度的實(shí)行同時也對建筑施工企業(yè)提出新的要求，其需要注重人才的引進(jìn)，需要財務(wù)人員對相關(guān)的施工項(xiàng)目有所了解，尤其對于其管理流程更加要深入認(rèn)識，通過自身的專業(yè)財務(wù)知識，最新的稅收政策等了解，對公司的財務(wù)稅收予以規(guī)劃和建設(shè)。施工企業(yè)只有通過對財務(wù)人才的重視，來達(dá)到財務(wù)新制度的構(gòu)建。

（四）“營改增”對施工企業(yè)競爭力的影響

“營改增”將稅負(fù)進(jìn)行了轉(zhuǎn)移，減少了建筑施工企業(yè)施工時產(chǎn)生的成本。當(dāng)前施工企業(yè)面臨激烈的市場競爭，而“營改增”能幫助企業(yè)提高利潤水平，這樣企業(yè)就可以將更多的資金應(yīng)用在增加企業(yè)競爭力上，比如，通過對先進(jìn)設(shè)備的引進(jìn)，促進(jìn)企業(yè)對施工技術(shù)的革新，提高施工水平，從而增加了建筑施工企業(yè)在同行業(yè)中的競爭能力。對施工企業(yè)競爭力的增強(qiáng)，也是對我國綜合國力增強(qiáng)的一種方式，對于促進(jìn)國家建設(shè)和發(fā)展起著非常重要的推動作用。

三、建筑施工企業(yè)“營改增”后的積極應(yīng)對措施

（一）強(qiáng)化合同管理，完善進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣環(huán)節(jié)的管理

營改增”的稅收機(jī)制中，通過進(jìn)項(xiàng)稅和采購所使用的發(fā)票進(jìn)行抵扣，可有效降低稅收金額，提高企業(yè)的生產(chǎn)力，因此強(qiáng)化合同管理、完善進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣緩解的管理至關(guān)重要。通過建立完善的合同管理流程，對供應(yīng)商是否具備增值稅納稅人資格進(jìn)行嚴(yán)格審查，對合同上的材料供應(yīng)、增值稅專用發(fā)票開發(fā)的時間等進(jìn)行詳細(xì)的要求，明確規(guī)定材料供應(yīng)方面開出增值稅專用發(fā)票的時間，避免出現(xiàn)企業(yè)無法及時抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情況產(chǎn)生。并且施工企業(yè)要建立一套完善的供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)，對納稅資格是否完備、信譽(yù)是否可靠進(jìn)行評價和篩選，對資格完好且物美價廉的供應(yīng)商優(yōu)先合作，對無法及時取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的情況進(jìn)行嚴(yán)格的調(diào)查和排除，查因堵漏，配合相應(yīng)的獎懲機(jī)制，保證進(jìn)項(xiàng)稅抵扣環(huán)節(jié)的正常進(jìn)行以盡量減少企業(yè)損失。

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營方式

為了積極應(yīng)對“營改增”體系，建筑施工企業(yè)要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營方式。目前，大部分施工企業(yè)由于自身資質(zhì)低的原因，采用掛靠在具備資質(zhì)的法人單位進(jìn)行投標(biāo)，這種管理模式具有較為明顯的缺陷，“營改增”后這種管理模式密林了極大的挑戰(zhàn)。通過集團(tuán)公司統(tǒng)一承攬，然后對子公司進(jìn)行分配任務(wù)，分別進(jìn)行施工的管理模式也需要進(jìn)行相應(yīng)的改革來適應(yīng)新的政策，以便于隨手的同意管理，便于進(jìn)項(xiàng)稅與增值稅的相互抵扣。成立利潤中心后，對利潤進(jìn)行同意核算，各參建子公司不需要進(jìn)行獨(dú)立核算，只負(fù)責(zé)參建施工，最后共享所獲得的利潤，這樣不僅降低了子公司的工作難度，更便于對營改增的管理和適應(yīng)，是公司的內(nèi)部管理和經(jīng)營方式更加合理、更加規(guī)范。

（三）提高企業(yè)會計核算水平

“營改增”對施工企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)提出更高要求，營改增稅收的計算相對于舊體制要更加復(fù)雜、多種類，這就要求企業(yè)應(yīng)加大會計人員培訓(xùn)力度，著力培養(yǎng)財務(wù)核算對稅收管理的細(xì)化與規(guī)范化能力，使會計人員能夠更加準(zhǔn)確、高效地核算進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)等稅額，并對稅收項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)的整理和陳列，使統(tǒng)計情況一目了然。如果企業(yè)發(fā)生混業(yè)經(jīng)營的現(xiàn)象，對公司的財務(wù)帶來的影響較為明顯，會計對其核算時要注意詳細(xì)整理分類，按不同的經(jīng)營項(xiàng)目分別核算并做詳細(xì)列表，避免由于核算失誤產(chǎn)生較高的稅率，給企業(yè)帶來不必要的損失。

（四）做好稅收籌劃，建立獎懲機(jī)制

順應(yīng)時代的發(fā)展，制定符合“營改增”的稅收籌劃對于企業(yè)的發(fā)展尤為重要。企業(yè)應(yīng)做好營改增的稅收籌劃，設(shè)立專職崗位，定職、定責(zé)、定目標(biāo)，通過階梯目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)達(dá)到完整目標(biāo)的完成。其次，建筑企業(yè)還要建立完善的獎懲機(jī)制，量化、細(xì)化考核指標(biāo)，對能充分研究利用國家政策，給企業(yè)稅收減負(fù)貢獻(xiàn)突出人員予以重獎，鼓勵先進(jìn)。通過檢查、測算、評估，建立相關(guān)問責(zé)機(jī)制，嚴(yán)控稅收風(fēng)險。

（五）培養(yǎng)稅務(wù)人才，加強(qiáng)納稅籌劃，減輕企業(yè)稅負(fù)

“營改增”后企業(yè)的稅收籌劃尤為重要，如何充分利用國家的稅收政策進(jìn)行合理避稅、節(jié)稅。節(jié)省生產(chǎn)成本，合理合法的降低企業(yè)稅負(fù)是企業(yè)管理的一個重要方向。因此公司應(yīng)注重培養(yǎng)優(yōu)秀的稅務(wù)人才以加強(qiáng)納稅籌劃，減輕企業(yè)稅負(fù)。因此企業(yè)要加強(qiáng)財會隊(duì)伍的建設(shè)和培養(yǎng)以滿足優(yōu)秀的財務(wù)人員的需求，培養(yǎng)出一批思想素質(zhì)高、業(yè)務(wù)水平過硬的財會隊(duì)伍對公司的管理至關(guān)重要。企業(yè)可以采取對增值稅知識的宣講，來提高員工在采購材料、建設(shè)施工環(huán)節(jié)等方面索要增值稅專用發(fā)票的意識，使財務(wù)管理人員可以準(zhǔn)確、高效的處理稅收方面的問題，確保在營改增改革后對新體制熟練掌握和管理，從而通過合理的納稅籌劃達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)的目的。

四、結(jié)語

隨著建筑行業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展，國家“營改增”政策的實(shí)行，能夠更好地推動國家建筑行業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展，能夠減少建筑企業(yè)的賦稅壓力，提升建筑行業(yè)的利潤空間，也能夠讓建筑企業(yè)的核心競爭力獲得更好的提升。因此，建筑企業(yè)要積極研究國家“營改增”政策，對“營改增”的相關(guān)要求給予貫徹實(shí)施，不僅讓我國的賦稅制度得以平穩(wěn)過渡，而且讓自身企業(yè)的發(fā)展邁向一個新的高度，提升到一個新的水平。

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（作者單位：中國能源建設(shè)股份有限公司財務(wù)與產(chǎn)權(quán)部）