王小晶

一、跟蹤審計(jì)重大政策措施貫徹執(zhí)行情況，保障國家政策的有效落實(shí)

（一）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行。一方面，通過專業(yè)審計(jì)關(guān)注相關(guān)行業(yè)宏觀經(jīng)濟(jì)政策的執(zhí)行情況。專業(yè)審計(jì)主要包括財(cái)政審計(jì)、金融審計(jì)、社保審計(jì)、固定資產(chǎn)投資審計(jì)、企業(yè)審計(jì)、農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計(jì)等，可以從行業(yè)性、系統(tǒng)性、整體性保障國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策措施的落實(shí)。另一方面，通過專項(xiàng)資金審計(jì)跟蹤專項(xiàng)資金使用和政策執(zhí)行情況。通過專項(xiàng)資金審計(jì)，監(jiān)督財(cái)政專項(xiàng)資金的分配和使用，跟蹤其所承載政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，分析政策實(shí)施效應(yīng)。同時(shí)，通過專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查剖析國家政策執(zhí)行情況和存在問題。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，由于其調(diào)查對象具有法定的廣泛性，能夠在一定程度上縮小審計(jì)監(jiān)督的空白點(diǎn)，保障對國家各類宏觀經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行的審計(jì)監(jiān)督。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查具有時(shí)效性強(qiáng)、方式靈活等特點(diǎn)，可以及時(shí)對財(cái)政經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中存在的突出問題、政府方針政策的落實(shí)情況、國家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)規(guī)章和政策執(zhí)行情況展開審計(jì)調(diào)查及研究分析，迅速提出審計(jì)調(diào)查建議和意見。

（二）監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部對重大政策的貫徹執(zhí)行情況。黨政領(lǐng)導(dǎo)干部是公共權(quán)力的重要行使者，也是中央重大方針政策和宏觀調(diào)控措施能否得到全面貫徹落實(shí)的關(guān)鍵。政府審計(jì)通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方式，將黨政領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹落實(shí)國家政策及其相關(guān)重大決策的情況作為審計(jì)重點(diǎn)，監(jiān)督政策執(zhí)行者是否按照規(guī)定的期限、范圍、標(biāo)準(zhǔn)、進(jìn)度、方式等要求落實(shí)政策，是否存在弄虛作假逃避政策約束制裁、違規(guī)享受政策優(yōu)惠等問題，促使黨政領(lǐng)導(dǎo)干部更加遵守法紀(jì)，更加重視執(zhí)行國家政策、履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的過程和效果，正確履行職責(zé)、調(diào)配資源和行使權(quán)力。

（三）分析國家政策的執(zhí)行目標(biāo)與執(zhí)行效果。跟蹤審計(jì)國家重大政策措施貫徹執(zhí)行情況，一方面促進(jìn)國家政策的落實(shí)，另一方面為決策和政策措施調(diào)整提供依據(jù)。通過對政策執(zhí)行效果與政策目標(biāo)進(jìn)行審計(jì)對比，深入分析政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況和實(shí)施效果，總結(jié)成功經(jīng)驗(yàn)，揭示和反映政策措施不完善、不配套、不銜接以及政策目標(biāo)未實(shí)現(xiàn)等問題，在制度和政策層面剖析問題產(chǎn)生的原因，提出完善建議，為國家決策和政策措施的不斷調(diào)整完善提供依據(jù)，促進(jìn)各項(xiàng)政策措施更加合理有效，確保國家治理具體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、強(qiáng)化監(jiān)督國家治理權(quán)力的運(yùn)行狀況，保障政府決策的科學(xué)性與合理性

（一）為提高政府決策質(zhì)量提供外部監(jiān)督。由于地方政府決策過程可能存在的“政策尋租”和利益博弈等問題，導(dǎo)致政策本身產(chǎn)生質(zhì)量問題，政策是否科學(xué)合理、是否規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)、是否具有可行性、可操作性和連續(xù)性有待商榷。政府審計(jì)以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為依托，結(jié)合預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)（調(diào)查）、投資審計(jì)、績效審計(jì)等，對各級政府宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策的程序性和實(shí)質(zhì)性進(jìn)行客觀分析和評價(jià)，關(guān)注重大經(jīng)濟(jì)決策以及經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、財(cái)政管理、土地管理、節(jié)能減排和環(huán)境保護(hù)等方面責(zé)任履行情況，重點(diǎn)監(jiān)督政策本身是為實(shí)現(xiàn)短期地方政府利益最大化還是長期社會(huì)利益最大化、是僅注重經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出還是也考慮投入效益、在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的同時(shí)能否保證資源生態(tài)環(huán)境可持續(xù)發(fā)展等問題，促進(jìn)決策主體著力提高政策質(zhì)量，使得地方政府決策服從于國家治理大局，提高政府治理效能，避免資源配置的無效率。

（二）推動(dòng)治理主體對不當(dāng)政策的改進(jìn)和完善。政府審計(jì)全方位監(jiān)督經(jīng)濟(jì)權(quán)力的運(yùn)用，客觀反映經(jīng)濟(jì)權(quán)力行使與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行之間的矛盾和問題，督促?zèng)Q策主體糾正政策制定和執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督重大決策的執(zhí)行情況及實(shí)施效果、財(cái)政審計(jì)監(jiān)督公共財(cái)政政策執(zhí)行和財(cái)力分配權(quán)的使用、專項(xiàng)資金審計(jì)監(jiān)督主管部門對資金的管理狀況，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)政策制定是否科學(xué)合理。尤其是任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)前移監(jiān)督關(guān)口，由事后監(jiān)督改為事前監(jiān)督，更早地發(fā)現(xiàn)政府決策中存在以及潛在的重大問題，及時(shí)提出審計(jì)建議，糾正和完善不夠科學(xué)合理的政策措施，避免各種問題產(chǎn)生，最大限度地減少經(jīng)濟(jì)損失和可能產(chǎn)生的社會(huì)負(fù)面影響。

（三）為領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔考核任用提供真實(shí)客觀依據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，特別是對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，全面評價(jià)決策主體經(jīng)濟(jì)權(quán)力運(yùn)用情況，為領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔考核與任免提供重要參考依據(jù)。以財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在地區(qū)綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的真實(shí)完整性、重大經(jīng)濟(jì)決策和重大經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的效益性，對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)決策行為、統(tǒng)籌管理行為、政策執(zhí)行行為和自我約束行為等任期業(yè)績進(jìn)行認(rèn)定判別，客觀、公正評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)、執(zhí)行方針政策和遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)的真實(shí)情況。督促領(lǐng)導(dǎo)干部樹立科學(xué)發(fā)展觀和正確政績觀，堅(jiān)持科學(xué)決策、民主決策和依法決策，最大限度減少經(jīng)濟(jì)工作中的短期行為，用好手中的權(quán)力，更好地履行職責(zé)。

（四）有效從源頭上預(yù)防和治理腐敗行為。政府審計(jì)是權(quán)力制約和監(jiān)督的重要組成部分，權(quán)力運(yùn)用不當(dāng)是各種腐敗現(xiàn)象的根源之一。當(dāng)權(quán)者以權(quán)謀私、掌權(quán)者應(yīng)為不為等等，都是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重中之重。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)貫穿于干部任中和離任全過程，是對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)監(jiān)督的重要組成部分，通過審計(jì)評價(jià)中對遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)方面經(jīng)濟(jì)責(zé)任的表述，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部增強(qiáng)法律意識、紀(jì)律觀念，自覺依法行政、廉潔自律，避免和減少違紀(jì)問題的發(fā)生，對于審計(jì)發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能，從源頭上預(yù)防和治理腐敗具有深遠(yuǎn)意義。

三、客觀評價(jià)國家治理主體的績效水平，保障公共資金使用的經(jīng)濟(jì)性與效益性

（一）評價(jià)國家公共資金使用績效水平?？冃徲?jì)全面評價(jià)政府預(yù)算資金績效，關(guān)注政府債務(wù)、資源出讓收入等非預(yù)算資金績效，同時(shí)監(jiān)督國有企業(yè)和代行政府機(jī)構(gòu)的資金等其它公共資金績效，客觀評價(jià)公共資金和公共資源管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，有助于避免大量公有資源浪費(fèi)和使用低效現(xiàn)象。以財(cái)政預(yù)算資金績效審計(jì)為例，主要對使用財(cái)政預(yù)算資金的政府部門及相關(guān)組織的期望功能或期望目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是否達(dá)到或超過既定標(biāo)準(zhǔn)或要求，以及實(shí)現(xiàn)的手段和方式方法是否具有經(jīng)濟(jì)性，效率性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價(jià)。

（二）評價(jià)政府公共權(quán)力運(yùn)用績效水平?？冃徲?jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)合，在監(jiān)督政府公共權(quán)力運(yùn)用是否真實(shí)合法的基礎(chǔ)上，對政府管理過程中公共資源、財(cái)產(chǎn)的投入、產(chǎn)出和最終成果所反映的績效進(jìn)行評定和劃分等級，進(jìn)而對政府管理的效率、理財(cái)能力、服務(wù)質(zhì)量、社會(huì)公眾滿意度等公共責(zé)任履行情況進(jìn)行判斷，監(jiān)督是否實(shí)現(xiàn)在保證預(yù)期效果前提下資源耗費(fèi)最小化、資金投入項(xiàng)目活動(dòng)是否實(shí)現(xiàn)政策預(yù)期目標(biāo)、是否注重自然資源的有效利用和對生態(tài)環(huán)境的維護(hù)。利用審計(jì)結(jié)果對公共決策和管理進(jìn)行信息反饋，提出有效政策建議，有利于增強(qiáng)重要治理主體的責(zé)任意識和進(jìn)取意識，強(qiáng)化政策執(zhí)行力度，以此提高政府績效管理水平。

（三）評價(jià)政府重大投資項(xiàng)目績效水平。政府投資工程大多涉及民生、公共基礎(chǔ)設(shè)施投入工程，具有資金量大、關(guān)聯(lián)單位多、建設(shè)周期長等特點(diǎn)，其投資效益的高低影響重大。政府投資工程績效審計(jì)監(jiān)督，政府投資項(xiàng)目的投資決策、投資管理、資金使用和投資效果，重點(diǎn)關(guān)注投資項(xiàng)目的社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益和環(huán)境效益，揭示影響投資效益發(fā)揮的主要制約因素，關(guān)注相關(guān)政策的執(zhí)行情況，對資金使用、項(xiàng)目管理、投資政策執(zhí)行等的績效水平做出評價(jià)，促進(jìn)政府性建設(shè)資金的管理水平、使用效益，完善投資領(lǐng)域的體制、機(jī)制、政策。

四、深刻揭露和查處經(jīng)濟(jì)活動(dòng)重大違法違規(guī)問題，保障經(jīng)濟(jì)行為的真實(shí)性與合法性

（一）在揭露和查處經(jīng)濟(jì)活動(dòng)重大違法違規(guī)問題和案件線索中發(fā)揮舉足輕重的作用。政府審計(jì)工作以真實(shí)性和合法性審計(jì)為基礎(chǔ)，突出經(jīng)濟(jì)監(jiān)督專業(yè)優(yōu)勢，抓住重點(diǎn)領(lǐng)域，深挖線索，以審計(jì)專業(yè)手段揭露和查處經(jīng)濟(jì)社會(huì)違法違規(guī)問題和發(fā)現(xiàn)大案要案線索。一方面，重點(diǎn)關(guān)注財(cái)政資金的分配和使用、工程建設(shè)中的招投標(biāo)和物資采購、土地出讓中的招拍掛和異地置換、金融機(jī)構(gòu)的貸款發(fā)放和票據(jù)貼現(xiàn)等容易滋生違法違規(guī)和腐敗行為的領(lǐng)域，揭露和查處重大違法違規(guī)、經(jīng)濟(jì)犯罪和腐敗問題，嚴(yán)重侵害人民群眾切身利益的問題，重大鋪張浪費(fèi)、國有資產(chǎn)損失、資源毀損和環(huán)境破壞等問題。另一方面，政府審計(jì)利用其專業(yè)手段，從與被審計(jì)對象和延伸審計(jì)對象的座談和調(diào)查人手，重視舉報(bào)線索，利用審計(jì)函證收集基礎(chǔ)性與相關(guān)性資料，運(yùn)用AO/OA審計(jì)軟件，結(jié)合現(xiàn)場調(diào)查核對，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的疑點(diǎn)，并進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，不遺漏任何一個(gè)案件線索。

（二）與多部門橫向聯(lián)動(dòng)打擊經(jīng)濟(jì)活動(dòng)重大違法違規(guī)行為。政府審計(jì)監(jiān)督體系以政府審計(jì)為主導(dǎo)，同時(shí)注重多部門橫向與縱向聯(lián)動(dòng)。審計(jì)、組織、紀(jì)檢、監(jiān)察、公安、司法等部門的通力配合，有助于揭露和查處經(jīng)濟(jì)活動(dòng)重大違法違規(guī)問題，不斷提高重大案件、重要問題的突破能力。不斷建立健全查處案件的協(xié)調(diào)溝通與合作聯(lián)動(dòng)機(jī)制，明確各部門在查處重大經(jīng)濟(jì)違法行為工作中的組織分工、協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)、適時(shí)介入、結(jié)果運(yùn)用等一系列具有可操作性的工作程序，確保打擊重大經(jīng)濟(jì)違法違規(guī)行為工作取得實(shí)效。一是審計(jì)資源力量聯(lián)動(dòng)。重大經(jīng)濟(jì)問題涉及人員較多、涉及金額較大，甚至牽連出的經(jīng)濟(jì)行為、經(jīng)濟(jì)事件和經(jīng)濟(jì)主體數(shù)量繁多，僅憑借一個(gè)部門的業(yè)務(wù)能力.難以全面掌控。多部門共同參與，可以充分發(fā)揮檢查人員多專業(yè)、多角度、多層次的檢查力量優(yōu)勢，形成全方位的滲透和突破，深刻挖掘和分析經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中深層次問題。二是審計(jì)方案技術(shù)聯(lián)動(dòng)。重大經(jīng)濟(jì)問題涉及面較廣，既有經(jīng)濟(jì)問題，也有政治問題甚至是刑事案件。審計(jì)部門利用獨(dú)特的專業(yè)優(yōu)勢，提前介入、熟悉財(cái)務(wù)核算，結(jié)合紀(jì)檢部門了解干部作風(fēng)、經(jīng)偵部門證據(jù)獲取力度大等多部門工作職業(yè)特點(diǎn)，可以實(shí)現(xiàn)技術(shù)優(yōu)勢互補(bǔ)，將重大經(jīng)濟(jì)問題查深查透。

五、推動(dòng)體制機(jī)制創(chuàng)新和完善，從根源上遏制經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域問題的發(fā)生

（一）抓住國家治理經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的核心和實(shí)質(zhì)性問題。政府審計(jì)是對國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行情況、對國有資產(chǎn)和資源利用管理情況的持續(xù)性監(jiān)督，監(jiān)督范圍覆蓋經(jīng)濟(jì)社會(huì)領(lǐng)域各個(gè)角落，從政府在預(yù)算執(zhí)行過程中的責(zé)任，到政府部門履行責(zé)任的有效性，再到一切受托經(jīng)營者的責(zé)任。并且，政作中能夠跟蹤規(guī)律性問題。所以審計(jì)更易于透過現(xiàn)象看到本質(zhì)，通過洞察問題的本質(zhì)，發(fā)現(xiàn)眾多紛繁復(fù)雜的線索和現(xiàn)象，抓住核心和實(shí)質(zhì)性問題，實(shí)事求是地準(zhǔn)確揭示和反映國家治理的思路與命脈，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的跨越式發(fā)展。

（二）探究國家治理效益問題背后的深層原因。當(dāng)前，政績效益作為國家治理有效性的主要因素和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)成了國家治理效益的外在表現(xiàn)形式?？冃徲?jì)正是通過對政府為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)所產(chǎn)生活動(dòng)的深入調(diào)查，多角度、全方位的反映和評價(jià)政府政績優(yōu)劣。同時(shí)，績效審計(jì)不僅關(guān)注資金績效，還重視其背后的權(quán)力運(yùn)用，排查和摸清國家治理系統(tǒng)各層面、各循環(huán)、各線路的實(shí)際情況和相互關(guān)系，關(guān)注決策、管理、制度等層面影響國家治理的最根本問題和最重要問題，挖掘國家治理效益問題背后的深層原因，推動(dòng)改進(jìn)國家治理系統(tǒng)中的體制、機(jī)制、結(jié)構(gòu)等問題。

（三）推動(dòng)深化改革和規(guī)范管理。通過各項(xiàng)審計(jì)深挖問題癥結(jié)，深入分析體制性障礙、機(jī)制性扭曲、制度性缺陷和管理上的漏洞，分析審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的規(guī)律性、傾向性和趨勢性，提出解決問題的辦法，充分利用審計(jì)結(jié)果公告制度，推動(dòng)深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和規(guī)范管理，為國家治理服務(wù)。