張倞++官翔++張澎

摘要：本文結(jié)合中國(guó)電子科技網(wǎng)絡(luò)信息安全有限公司的具體實(shí)踐，就項(xiàng)目預(yù)算管理之于軍民融合型企業(yè)的重要意義進(jìn)行探討，闡釋了項(xiàng)目預(yù)算管理的實(shí)施原則，并進(jìn)一步提出了項(xiàng)目預(yù)算管理實(shí)施的方案，助力軍民融合型企業(yè)成功轉(zhuǎn)型發(fā)展。

關(guān)鍵詞：項(xiàng)目預(yù)算 軍民融合型企業(yè) 運(yùn)用

一、軍民融合轉(zhuǎn)型的重要意義

中國(guó)電子科技網(wǎng)絡(luò)信息安全有限公司（以下簡(jiǎn)稱中國(guó)網(wǎng)安）是中央直接管理的十大軍工集團(tuán)之一、世界500強(qiáng)企業(yè)。中國(guó)網(wǎng)安構(gòu)建了包括元件、產(chǎn)品、系統(tǒng)、服務(wù)的完整產(chǎn)業(yè)鏈，面向國(guó)家重要領(lǐng)域、行業(yè)、公眾市場(chǎng)，提供信息（物理）安全產(chǎn)品、安全信息系統(tǒng)、行業(yè)安全解決方案及信息系統(tǒng)與大數(shù)據(jù)安全運(yùn)維及服務(wù)，包含多類(lèi)經(jīng)營(yíng)實(shí)體和多種業(yè)態(tài)，既有大眾化產(chǎn)品，也保留了較濃厚的軍工科研院所項(xiàng)目制經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)：一是各類(lèi)項(xiàng)目多，周期長(zhǎng)，既有頂層規(guī)劃、探索性質(zhì)的前沿研究，也有著力應(yīng)用實(shí)踐的研發(fā)試制；二是主營(yíng)業(yè)務(wù)特殊，傳統(tǒng)慣性思維突出，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率偏低。在項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)，大部分主要業(yè)務(wù)來(lái)源明確，需方比較重視研發(fā)環(huán)節(jié)的計(jì)劃順利執(zhí)行，無(wú)論從源頭還是在過(guò)程中對(duì)成本管理著力不多，與同類(lèi)民營(yíng)企業(yè)在成本管理中沒(méi)有較強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力。

“篳路藍(lán)縷，以啟山林”，在軍民融合規(guī)?；l(fā)展的外部環(huán)境下，中國(guó)網(wǎng)安既需要積極探究科技供給側(cè)改革，提高科研攻堅(jiān)能力，充分發(fā)揮科技作為第一生產(chǎn)力的牽引作用，又需要充分運(yùn)用產(chǎn)、學(xué)、研的產(chǎn)業(yè)鏈優(yōu)勢(shì)；從前期以完成市場(chǎng)任務(wù)為目標(biāo)導(dǎo)向，向與市場(chǎng)接軌，激發(fā)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的活力，促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新，推動(dòng)產(chǎn)品升級(jí)和適應(yīng)性發(fā)展；從事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理與現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)管理體制結(jié)合，建立現(xiàn)代化企業(yè)體制同時(shí)，又要兼顧軍工行業(yè)的特點(diǎn)，既要避免企業(yè)片面追求利潤(rùn)而忽略國(guó)家科技創(chuàng)新的重要職責(zé)，又要優(yōu)化資源配置，加快軍品技術(shù)民用化和產(chǎn)品線平臺(tái)的普遍化，深層次推動(dòng)技術(shù)進(jìn)步和內(nèi)在效率提高，推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

二、管理會(huì)計(jì)的創(chuàng)新：項(xiàng)目預(yù)算的行為創(chuàng)造和資源配置結(jié)合

管理會(huì)計(jì)的重要責(zé)任是支撐企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策，調(diào)整資源配置，有針對(duì)性地導(dǎo)向企業(yè)行為，化解文化和管理的沖突，平衡風(fēng)險(xiǎn)和收益的長(zhǎng)短，讓組織健康地駛向其想要到達(dá)的目的地。

結(jié)合實(shí)際，對(duì)傳統(tǒng)的項(xiàng)目預(yù)算管理進(jìn)行創(chuàng)新是快捷和有效的辦法。項(xiàng)目管理是中國(guó)網(wǎng)安當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)樞紐，以項(xiàng)目為脈絡(luò)，項(xiàng)目預(yù)算包含預(yù)算的基本要素，也因?yàn)楹蜆I(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)的緊密性，體現(xiàn)了“計(jì)劃—業(yè)務(wù)—財(cái)務(wù)—人員”四重因素，是全面預(yù)算工作的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是一個(gè)成本管理突破口，同時(shí)也是優(yōu)化流程的重要抓手，還是進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)價(jià)、市場(chǎng)選擇的重要手段。同時(shí)，以項(xiàng)目預(yù)算管理為載體，以實(shí)現(xiàn)行為創(chuàng)造和資源配置為目標(biāo)進(jìn)行創(chuàng)新，從昔日指尖上的會(huì)計(jì)，發(fā)展為人文和管理并重的視野，形成集權(quán)與分權(quán)、利益與義務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)與激勵(lì)的管控格局，升華了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的領(lǐng)導(dǎo)力、影響力、溝通力和洞察力。

項(xiàng)目預(yù)算的創(chuàng)新，應(yīng)緊扣“管理會(huì)計(jì)”四個(gè)字?！肮堋痹谟谧非笫聞?wù)背后的核心是落地規(guī)劃，因勢(shì)利導(dǎo)的推進(jìn)“科研+產(chǎn)業(yè)”的目標(biāo)，從導(dǎo)向上挖掘軍工科研院所的科技力量，實(shí)現(xiàn)資源整合，建立成果轉(zhuǎn)化靈活機(jī)制，促使產(chǎn)業(yè)化發(fā)展；統(tǒng)籌兼顧的支撐“技術(shù)+平臺(tái)”的模式，前瞻布局國(guó)家大型軍民融合項(xiàng)目，以典型示范應(yīng)用為技術(shù)建立平臺(tái)，豐富和發(fā)展配套產(chǎn)品和增值服務(wù)?！袄怼痹谟趦蓚€(gè)方面，一是梳理流程，打通脈絡(luò)，對(duì)利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行梳理，形成診斷分析工具，從上到下都有一個(gè)基準(zhǔn)來(lái)衡量工作，提高業(yè)務(wù)表現(xiàn)；二是工作內(nèi)容有道理，做的事情有價(jià)值，讓人可以理解，值得信任?！皶?huì)”即在于有傳統(tǒng)的快速反應(yīng)，又突出了跨域的思想，找到一種橋梁實(shí)現(xiàn)業(yè)、財(cái)融合。而“計(jì)”則強(qiáng)調(diào)了洞察，從信息化工具收集的海量數(shù)據(jù)中，計(jì)量、統(tǒng)計(jì)最有效的數(shù)據(jù)，真實(shí)反映現(xiàn)狀，為后續(xù)經(jīng)營(yíng)提質(zhì)增效把脈。

三、項(xiàng)目預(yù)算管理實(shí)施原則

項(xiàng)目預(yù)算是描述行為的載體，構(gòu)建“行為—價(jià)值”的支持機(jī)制，為目標(biāo)群提供管理平臺(tái)。項(xiàng)目預(yù)算的起點(diǎn)是緊扣規(guī)劃，要擺脫一單一單的打獵模式，必然需要“經(jīng)武之略，貴在于謀”，定位目標(biāo)市場(chǎng)，找到適應(yīng)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，設(shè)立組織目標(biāo)，制定以價(jià)值為核心的預(yù)算管理。前面已經(jīng)談到，預(yù)算管理是先算贏的一種策略，預(yù)算如何做，做不做與項(xiàng)目的立項(xiàng)，與規(guī)劃的牽引是息息相關(guān)的，因此需要考慮企業(yè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、產(chǎn)業(yè)情況、競(jìng)爭(zhēng)力優(yōu)勢(shì)、現(xiàn)在的內(nèi)在條件等，項(xiàng)目預(yù)算是個(gè)跨域紐帶。

在不斷摸索中，企業(yè)是源自軍工科研單位，已經(jīng)有較成熟的項(xiàng)目管理體系，有了一套“為何做，做什么，怎么做”的脈絡(luò)。他本身是符合特定歷史時(shí)期的科學(xué)發(fā)展規(guī)律的，而當(dāng)前項(xiàng)目管理的精益化和管理技術(shù)的結(jié)合如何催生新興的生產(chǎn)力，形成卓越的經(jīng)營(yíng)體系，提高管理效率。項(xiàng)目預(yù)算的要點(diǎn)，或者突破口在“分類(lèi)管理”。對(duì)不同類(lèi)型的項(xiàng)目分別設(shè)計(jì)管理思路，不局限項(xiàng)目產(chǎn)出的經(jīng)濟(jì)效益大小，有的項(xiàng)目對(duì)經(jīng)營(yíng)來(lái)說(shuō)是一個(gè)抬鋼琴的，提供足額的資金、資源，滿足項(xiàng)目研發(fā)的必要需求；有的項(xiàng)目指明研究方向，形成共性的技術(shù)基礎(chǔ)，奠定前進(jìn)的基石；有的項(xiàng)目是明日之星，可能會(huì)脫離單一來(lái)源的計(jì)劃型項(xiàng)目藩籬，成為一種對(duì)大眾適用的產(chǎn)品。很自然的，項(xiàng)目不同領(lǐng)域也決定了處理這些項(xiàng)目的預(yù)算主體會(huì)有不同的定位，是單純成本中心還是利潤(rùn)中心還是兼容型的獨(dú)立實(shí)體。

在對(duì)項(xiàng)目分類(lèi)管理后，必然會(huì)涉及如何實(shí)施的機(jī)制和流程，這些是項(xiàng)目預(yù)算做好的重點(diǎn)。再好的目標(biāo)，美妙的規(guī)劃，都需要搭建合適的組織結(jié)構(gòu)，選擇恰當(dāng)?shù)膱F(tuán)隊(duì)，按照適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)和流程，確保路徑可實(shí)施，這是一個(gè)不斷明確項(xiàng)目?jī)r(jià)值鏈的過(guò)程。這其中，可能有多種方式，比較快捷的是組織結(jié)構(gòu)調(diào)整，形成制度流程，讓專(zhuān)業(yè)的人做專(zhuān)業(yè)的事情。其次是梳理成本動(dòng)因，理清增值環(huán)節(jié)。項(xiàng)目預(yù)算在設(shè)計(jì)成型過(guò)程中以業(yè)務(wù)量為基礎(chǔ)形成的成本要素，不斷貼近業(yè)務(wù)本身，然后以數(shù)字轉(zhuǎn)化工作量和投入的語(yǔ)言，簡(jiǎn)單明了。同時(shí)平衡部門(mén)訴求和目標(biāo)結(jié)合，引導(dǎo)他們降本增效，可以引用投資項(xiàng)目為案例，將各項(xiàng)科研生產(chǎn)活動(dòng)轉(zhuǎn)化為投入數(shù)據(jù)并按照上文形成的數(shù)據(jù)語(yǔ)言編匯，一方面自上而下，下達(dá)控制總額，對(duì)部門(mén)當(dāng)期投入進(jìn)行限定。另一方面自下而上，預(yù)算主體部門(mén)和預(yù)算管理部門(mén)共同協(xié)力結(jié)合項(xiàng)目情況制定技術(shù)方案實(shí)施措施，有針對(duì)性地開(kāi)展工作。在這個(gè)過(guò)程中反復(fù)醞釀形成的有效溝通是達(dá)到管理效力的基本保障。預(yù)算管理說(shuō)到底是通過(guò)一系列的行為實(shí)現(xiàn)的，這需要企業(yè)的管理者與一線負(fù)責(zé)人在對(duì)目標(biāo)的認(rèn)識(shí)上達(dá)成共識(shí)。這部分內(nèi)容也會(huì)成為項(xiàng)目管理體系的重要環(huán)節(jié)，與質(zhì)量、進(jìn)度、技術(shù)指標(biāo)等一同考慮。

如何運(yùn)用和面向考核常常是項(xiàng)目預(yù)算的難點(diǎn)。在明確了價(jià)值鏈及成本動(dòng)因后，就給企業(yè)成本管理樹(shù)立了費(fèi)用制衡的標(biāo)桿，平衡項(xiàng)目的資源，獲得了管控手段，從內(nèi)部角度入手，相同產(chǎn)品線不同項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行之間可以分析對(duì)比相關(guān)數(shù)據(jù)，對(duì)個(gè)別現(xiàn)象及時(shí)糾正，對(duì)突出問(wèn)題借鑒先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，與自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)結(jié)合進(jìn)行管理提升；不同部門(mén)的相似項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行對(duì)比，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)單位之間的差異，修正管理觀，推進(jìn)經(jīng)營(yíng)單位的業(yè)績(jī)提升；從企業(yè)自身發(fā)展入手，項(xiàng)目成本形態(tài)層層匯總與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行差異分析，可以統(tǒng)一性布局增值作業(yè)的成本投入，降低無(wú)效作業(yè)比例，控制資源浪費(fèi)，優(yōu)化企業(yè)成本結(jié)構(gòu)，確保企業(yè)整體實(shí)力得到提高。同時(shí)，細(xì)致的預(yù)算執(zhí)行與外部競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)的成本形態(tài)對(duì)比分析，會(huì)促進(jìn)企業(yè)更加注重外部?jī)r(jià)值鏈，明確與自身行業(yè)相關(guān)的其他企業(yè)關(guān)系，前瞻對(duì)自身會(huì)產(chǎn)生巨大影響的環(huán)節(jié)，設(shè)計(jì)重點(diǎn)成本的管控措施，推動(dòng)供應(yīng)鏈管理、客戶管理。從實(shí)踐看，面向考核的要點(diǎn)可以歸納為：應(yīng)建立在共同的目標(biāo)基礎(chǔ)上；目標(biāo)和考核策略要切實(shí)可行；只有分解到一定顆粒度才具有可操作性；激勵(lì)機(jī)制除了有章可循，也要有實(shí)務(wù)可循，規(guī)避短期行為。

四、項(xiàng)目預(yù)算管理實(shí)施方案

按照上述的實(shí)施原則，中國(guó)網(wǎng)安根據(jù)自身情況，通過(guò)核心步驟分步實(shí)施項(xiàng)目預(yù)算管理。

（一）擬定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

中國(guó)網(wǎng)安的戰(zhàn)略目標(biāo)是國(guó)家信息安全旗艦企業(yè)。在既定的戰(zhàn)略目標(biāo)下，各實(shí)體有效地將單個(gè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)跟企業(yè)目標(biāo)有機(jī)結(jié)合在一起。中國(guó)網(wǎng)安秉承軍工科研事業(yè)單位的內(nèi)涵，始終堅(jiān)持一個(gè)目標(biāo)和統(tǒng)一方向的原則，較容易化解銜接過(guò)程中的矛盾和沖突，企業(yè)更多聚焦在重點(diǎn)關(guān)注未來(lái)3-5年的業(yè)務(wù)方向（行業(yè)受?chē)?guó)家政策影響較大，周期不能太短）和業(yè)務(wù)目標(biāo)是什么，業(yè)務(wù)方向和業(yè)務(wù)目標(biāo)對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的支撐作用是什么；產(chǎn)品線、業(yè)務(wù)線怎樣實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，確立經(jīng)營(yíng)衡量指標(biāo)。

（二）組織架構(gòu)調(diào)整

打破原有的組織架構(gòu)，根據(jù)項(xiàng)目分類(lèi)布置實(shí)現(xiàn)路徑，形成相似但是不一樣的制度流程。（見(jiàn)下表）

針對(duì)這樣的布局，組織架構(gòu)進(jìn)行了調(diào)整，橫向看流程，各類(lèi)項(xiàng)目由不同的市場(chǎng)口輸入，方便前端管理，有意識(shí)地分配了資源傾向，同時(shí)按照一體化原則由統(tǒng)一的項(xiàng)目管理部門(mén)接單，分配任務(wù)，尋找合適的團(tuán)隊(duì)，這里的一體化不僅是某個(gè)部門(mén)，而是擴(kuò)展到企業(yè)全級(jí)次。如任務(wù)類(lèi)主要由企業(yè)內(nèi)部所有實(shí)體中以科研中心定位的部門(mén)承擔(dān)，產(chǎn)品類(lèi)主要由定位研發(fā)中心的部門(mén)承擔(dān)，這里需要多些筆墨描述的是這里的自籌項(xiàng)目，是銜接原計(jì)劃形式的科研任務(wù)到產(chǎn)業(yè)化轉(zhuǎn)化的關(guān)鍵節(jié)拍器，是軍民融合的重要鑰匙。一般而言，軍工科研更多趨向前沿技術(shù)，成果僅是科研的冰山一角，他的體系是比較固定的，在這種體系下產(chǎn)生的項(xiàng)目，通過(guò)適應(yīng)性改造可能與民用的體驗(yàn)仍有較大差異，難以滿足需求。那么這時(shí)候就需要自籌項(xiàng)目這樣的橋梁，由項(xiàng)目管理部門(mén)集合各入口需求，根據(jù)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)情況，在查擺需求后，建立自籌項(xiàng)目包似的貨架平臺(tái)，由科研中心、研發(fā)中心選擇性承接。

縱坐標(biāo)看是理清職能線，分別體現(xiàn)為7個(gè)方面：①部門(mén)職能，解決誰(shuí)干的問(wèn)題；②每個(gè)階段的主要活動(dòng)，解決干什么的問(wèn)題；③規(guī)范和流程，解決怎么干的問(wèn)題；④接口和產(chǎn)出物，各部門(mén)因管理需要以及各階段之間因管理需要溝通與交流的信息，同時(shí)也為績(jī)效考核提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；⑤目標(biāo)，各個(gè)環(huán)節(jié)的階段目標(biāo)；⑥考核，指為了實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)所建立的績(jī)效激勵(lì)考核指標(biāo)，對(duì)業(yè)務(wù)績(jī)效考核和管理過(guò)程起監(jiān)督作用；⑦關(guān)鍵點(diǎn)，反映每個(gè)階段為實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)、開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)、實(shí)現(xiàn)績(jī)效考核激勵(lì)機(jī)制尚且存在的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

（三）建立跨職能團(tuán)隊(duì)，完善議事議程

平衡業(yè)績(jī)指標(biāo)和資源投入，以及實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)算的可操作需要各方面人員的投入，跨職能部門(mén)的“工作小組”作為項(xiàng)目預(yù)算的基本活動(dòng)單位，可以深入業(yè)務(wù)層面從控制型轉(zhuǎn)為參與型。在獲得充足授權(quán)，通過(guò)對(duì)等的信息傳遞協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)各部門(mén)、各產(chǎn)品線、各項(xiàng)目組之間的活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)了動(dòng)態(tài)管理，不僅使市場(chǎng)和周?chē)男畔⑼瑳Q策中心間的反饋更加迅速，提高了企業(yè)對(duì)市場(chǎng)的快速反應(yīng)能力，而且調(diào)動(dòng)了組織成員的潛能和積極性，促進(jìn)了相互間知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的交流，形成跨職能的戰(zhàn)術(shù)團(tuán)隊(duì)。團(tuán)隊(duì)的權(quán)責(zé)利應(yīng)該相符，同樣應(yīng)進(jìn)入項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)；在團(tuán)隊(duì)工作制度中完善議事議程，所有會(huì)議都要求議題、結(jié)果、跟蹤和落實(shí)，通過(guò)有效的會(huì)議管理，促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)及時(shí)落地。

（四）形成可操作的預(yù)算編制方案

項(xiàng)目預(yù)算的編制方案與其他預(yù)算方案并無(wú)本質(zhì)區(qū)別，因?yàn)榕c業(yè)務(wù)銜接緊密，應(yīng)體現(xiàn)目標(biāo)、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和人力相關(guān)要素。首先軍工項(xiàng)目周期較長(zhǎng)，不同年度有不同的執(zhí)行目標(biāo)，為了與年度考核和評(píng)價(jià)銜接，項(xiàng)目預(yù)算應(yīng)分年度編制；其次項(xiàng)目受質(zhì)量管理體系要求，有一系列的程序化實(shí)現(xiàn)過(guò)程，按照?qǐng)?zhí)行過(guò)程分別計(jì)量投入可以直觀的表現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的情況，再者預(yù)算受經(jīng)費(fèi)管理要求，各項(xiàng)定額標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)符合法規(guī)要求。同時(shí)，項(xiàng)目預(yù)算編制方案要考慮業(yè)務(wù)人員可操作，設(shè)計(jì)的方式要有利于編制人員分析和填報(bào)，對(duì)重要的科目如設(shè)計(jì)階段的材料和方案要重點(diǎn)分解，對(duì)項(xiàng)目組不可控的成本項(xiàng)如全成本核算下的管理費(fèi)等按照企業(yè)預(yù)測(cè)的期間費(fèi)用率簡(jiǎn)單處理，整個(gè)方案詳略得當(dāng)。

除上述普遍情況，軍工企業(yè)項(xiàng)目預(yù)算編制方案的人力投入較難測(cè)算，但為保證后續(xù)評(píng)價(jià)落地，必須考慮人力情況，關(guān)聯(lián)相關(guān)人員，形成投入產(chǎn)出的完整分析，抽絲剝繭地找到浪費(fèi)、無(wú)效根源。在人力分解時(shí)，可結(jié)合人力資源崗位設(shè)置，將項(xiàng)目成員分解為1類(lèi)、2類(lèi)、3類(lèi)等成員，不同類(lèi)成員按照項(xiàng)目進(jìn)度倒推測(cè)算工作的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)月，企業(yè)每年發(fā)布各類(lèi)人員參考月工資，通過(guò)該辦法形成人力投入。

（五）逐步實(shí)現(xiàn)信息化管理手段，健全預(yù)警機(jī)制

過(guò)去在手工模式下，項(xiàng)目預(yù)算在項(xiàng)目量大的情況下受效率影響嚴(yán)重。在項(xiàng)目數(shù)量多且來(lái)源復(fù)雜的情況下，引入信息化可以有效提高管理手段，形成預(yù)警機(jī)制，及時(shí)糾偏，實(shí)現(xiàn)有效預(yù)算管理。為了業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)更好融合，跨職能團(tuán)隊(duì)的其中一項(xiàng)工作是把枯燥的報(bào)告和數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為經(jīng)營(yíng)單位理解，高層明了的語(yǔ)言，借鑒汽車(chē)駕駛，項(xiàng)目預(yù)算在匯總合并后可以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)駕駛艙，將經(jīng)營(yíng)單位現(xiàn)在的盈利、運(yùn)營(yíng)、發(fā)展、人力資源等行駛要素在與企業(yè)提前預(yù)設(shè)的指標(biāo)對(duì)比后可視化的展現(xiàn)出來(lái)。行駛要素可以是數(shù)據(jù)比例，例如直接材料費(fèi)用率、人力資本效率、經(jīng)營(yíng)單位現(xiàn)金比率等，也可以是計(jì)劃的百分比視圖。

（六）建立科學(xué)化的項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)

不以項(xiàng)目花多少成本費(fèi)用或是預(yù)算執(zhí)行的精確度為唯一的考核標(biāo)準(zhǔn)，堅(jiān)持投入產(chǎn)出的方式進(jìn)行評(píng)價(jià)，以績(jī)效評(píng)估矩陣圖進(jìn)行評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)，橫軸代表工作業(yè)績(jī)（產(chǎn)出），產(chǎn)出能量化的，必須量化如經(jīng)濟(jì)效益，產(chǎn)出不能量化的如社會(huì)效益、潛在效益等應(yīng)有支撐材料和獲獎(jiǎng)證書(shū)；縱軸代表能力和態(tài)度（投入），能力和態(tài)度包括了預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程分析、團(tuán)隊(duì)評(píng)價(jià)等?？己嗽u(píng)價(jià)由內(nèi)部專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)執(zhí)行，獎(jiǎng)勵(lì)懲罰措施分明，并對(duì)項(xiàng)目可預(yù)見(jiàn)的收益制訂激勵(lì)計(jì)劃，納入薪酬管理體系。同時(shí)，為了鼓勵(lì)對(duì)于自籌類(lèi)項(xiàng)目的有效實(shí)施，采用期權(quán)激烈形式，在自籌項(xiàng)目發(fā)揮功效，實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售或應(yīng)用的當(dāng)年，按照比例計(jì)提原創(chuàng)收益。

“其作始也簡(jiǎn)，其將畢也巨”。項(xiàng)目預(yù)算的推動(dòng)并非一帆風(fēng)順，在過(guò)程中還有不接地氣的地方，實(shí)際影響力還需要提高。這條逐步完善的道路中，項(xiàng)目預(yù)算為財(cái)務(wù)人成為業(yè)務(wù)的價(jià)值合作伙伴提供了平臺(tái)，作為一個(gè)支點(diǎn)，促使管理會(huì)計(jì)在擔(dān)當(dāng)?shù)慕巧嫌胁唤邉?dòng)力，形成境界、情懷和信念，迸發(fā)持久的動(dòng)力，豐富管理會(huì)計(jì)對(duì)軍民融合型企業(yè)的內(nèi)涵。

（作者單位：中國(guó)電子科技網(wǎng)絡(luò)信息安全有限公司）