趙維

【摘 要】 公立醫(yī)院是國家出資建立的非公益性質(zhì)的醫(yī)療機(jī)構(gòu)，以服務(wù)社會大眾為宗旨。如何做到為人們提供高質(zhì)量醫(yī)療服務(wù)的同時(shí)，又能保證國有資產(chǎn)的高效利用，提高醫(yī)院抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，就成為在醫(yī)院工作中需要解決的重要問題。因此，建立健全醫(yī)院的內(nèi)部控制制度，深化醫(yī)院內(nèi)控改革對醫(yī)院的發(fā)展具有極其重要的意義。

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院；內(nèi)部控制；會計(jì)管理

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會計(jì)信息反映的數(shù)據(jù)對政府管理部門、投資者、債權(quán)人以及社會公眾進(jìn)行宏觀管理、投資決策及財(cái)務(wù)評價(jià)的重要依據(jù)。醫(yī)療機(jī)構(gòu)也越來越多的參與到競爭中來，如何提高更好的醫(yī)療服務(wù)，同時(shí)又能高效利用國有資產(chǎn)，保證國有資產(chǎn)的保值增值，使各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動有序進(jìn)行，堵塞管理漏洞，保證會計(jì)資料的真實(shí)準(zhǔn)確，提高醫(yī)院的競爭力和抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，已經(jīng)成為擺在我們面前的一個(gè)重要問題。

一、目前醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題

1.醫(yī)院內(nèi)部控制制度不完善

長期以來，醫(yī)院管理一般都側(cè)重于在業(yè)務(wù)層面的管理，忽略了內(nèi)部控制的制約和監(jiān)督；醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度側(cè)重于財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的管理，忽略了財(cái)務(wù)內(nèi)控是醫(yī)院內(nèi)部各個(gè)職能科室的協(xié)調(diào)配合；內(nèi)部控制目標(biāo)不清晰、不明確或者目標(biāo)明確，但缺乏后續(xù)具體工作中的支持；對相關(guān)內(nèi)部控制的職能科室，責(zé)任不明確，沒有設(shè)定獎懲分明的機(jī)制；內(nèi)部控制結(jié)果缺乏評價(jià)機(jī)制，內(nèi)控的執(zhí)行是否到位，是否達(dá)到預(yù)期目的，無法判斷；內(nèi)部控制制度的執(zhí)行沒有得到有效的監(jiān)督。內(nèi)部控制目標(biāo)一旦確定，那么就需要專門人員，對內(nèi)控執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督。所以，雖然醫(yī)院管理人員對醫(yī)院內(nèi)部控制的意識逐漸加強(qiáng)，但是醫(yī)院內(nèi)部控制制度仍不完善。

2.醫(yī)院內(nèi)部人員業(yè)務(wù)水平的局限性

醫(yī)院各項(xiàng)發(fā)展離不開員工的努力，醫(yī)院內(nèi)部人員業(yè)務(wù)水平參差不齊，對內(nèi)部控制的主體思路理解不到位，直接影響內(nèi)部控制的具體執(zhí)行；部分人員對工作缺乏主觀能動性和責(zé)任心，對新事物、新制度甚至存在排斥心理，內(nèi)部控制的意識更加淡薄。

二、解決內(nèi)部控制制度的對策

1.建立完善的內(nèi)部控制制度

（1）內(nèi)部決策管理者要重視內(nèi)部控制，開展風(fēng)險(xiǎn)評估。在識別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，還要識別與控制相關(guān)的各類外部風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)關(guān)注：單位工作人員的職業(yè)操守、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素，財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果等財(cái)務(wù)因素；醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)等安全因素。外部風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注：衛(wèi)生政策、財(cái)補(bǔ)政策、醫(yī)療市場環(huán)境等。

（2）確定內(nèi)部控制的目標(biāo)，合理保證醫(yī)療衛(wèi)生單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、衛(wèi)生財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，強(qiáng)化醫(yī)療衛(wèi)生安全和防控醫(yī)療為甚事故，提高公共衛(wèi)生服務(wù)的效率和效果，促進(jìn)衛(wèi)生事業(yè)的健康發(fā)展。

（3）盡量采取財(cái)務(wù)集中管理的模式進(jìn)行管理，對流程及具體實(shí)施辦法會同相關(guān)職能科室進(jìn)行協(xié)商，預(yù)見今后工作當(dāng)中遇到的問題，并做好提前預(yù)案，以確保今后工作的順利進(jìn)行。建立有效、高效的信息化管理平臺并充分運(yùn)用到工作當(dāng)中。深化內(nèi)部控制，杜絕工作不到位、虎頭蛇尾，對內(nèi)部控制中遇到的問題及時(shí)解決。

（4）要建立完善的評價(jià)機(jī)制，制定相應(yīng)的考核制度和獎罰制度，對內(nèi)部控制的過程和結(jié)果進(jìn)行評價(jià)，對執(zhí)行不力的科室或違反內(nèi)部控制制度的行為要進(jìn)行追究。

（5）在內(nèi)控執(zhí)行過程中要建立完善的監(jiān)督機(jī)制，保障內(nèi)部控制的有效實(shí)施。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的職能，對醫(yī)院經(jīng)營合規(guī)性進(jìn)行檢查監(jiān)督，系統(tǒng)規(guī)范的評價(jià)并改善內(nèi)部控制的效果，幫助實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)。

（6）醫(yī)院要建立信息管理平臺，將單位的經(jīng)濟(jì)活動流程及相關(guān)措施編入信息管理系統(tǒng)中來，提高工作效率，減少錯誤和人為因素對經(jīng)濟(jì)活動的干擾，保證經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、完整。

2.加強(qiáng)具體業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。

（1）不相容崗位相互分離。對關(guān)鍵崗位要實(shí)施內(nèi)部控制，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。

（2）做好資產(chǎn)管理工作。醫(yī)院要建立資產(chǎn)內(nèi)部管理制度，定期對醫(yī)院資產(chǎn)進(jìn)行清查，記錄資產(chǎn)盤盈、盤虧等情況，做到賬實(shí)相符、賬賬相符，確保衛(wèi)生資產(chǎn)安全完整。

（3）醫(yī)院要建立健全收入、支出內(nèi)部管理制度。單位的各項(xiàng)收入、支出由財(cái)會部門統(tǒng)一管理并進(jìn)行會計(jì)核算，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬。

（4）醫(yī)院在對外采購過程中，要合理安排采購計(jì)劃，盡量避免庫存藥品及衛(wèi)生材料的短缺和積壓，嚴(yán)格制定采購申請制度及請購的審批程序。

（5）加強(qiáng)貨幣資金管理，門診和住院當(dāng)日收入當(dāng)日送存銀行。采取措施杜絕違規(guī)轉(zhuǎn)移隱匿單位資金。嚴(yán)格銀行開戶程序，閑置賬戶及時(shí)銷戶，銀行預(yù)留印鑒由不同人員分開保管。防范網(wǎng)上銀行的風(fēng)險(xiǎn)。

三、提高內(nèi)控人員的內(nèi)控意識和業(yè)務(wù)能力水平

強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部控制人員的意識，開展醫(yī)院內(nèi)部的控制講座，讓廣大工作人員理解內(nèi)控、重視內(nèi)控。提高工作人員的業(yè)務(wù)水平，對信息系統(tǒng)的操作使用定期培訓(xùn)，提高員工的素質(zhì)和能力，同時(shí)在日常工作中加強(qiáng)對員工的職業(yè)道德的培養(yǎng)。

醫(yī)院要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)和社會的發(fā)展必須要加強(qiáng)醫(yī)院管理，而醫(yī)院的內(nèi)部控制制度是醫(yī)院管理的重要環(huán)節(jié)。重視內(nèi)控管理制度的完善和內(nèi)控流程的優(yōu)化，必然提升醫(yī)院的管理水平，把醫(yī)院的高效化和規(guī)范化提高到更高的水平。

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