【摘 要】一直以來我國高校都重視教學(xué)水平的提高，而輕視了財務(wù)及內(nèi)部管理。隨著市場經(jīng)濟的不斷深化，高校開展內(nèi)部控制已成必然趨勢。本文首先講述了內(nèi)部控制的涵義，其次分析新形勢下高校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，然后根據(jù)高校內(nèi)控中存在的問題提出了幾點改善對策，最后就全文做出總結(jié)。

【關(guān)鍵詞】高校；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；對策

近些年來，隨著我國教育事業(yè)的不斷發(fā)展，高效規(guī)模逐漸擴大。但由于市場經(jīng)濟體制的影響，我國高校逐漸又過去單一的政府撥款轉(zhuǎn)變?yōu)槎嗲阑I資經(jīng)營，這一情況下，高校開展內(nèi)部控制極為重要，但現(xiàn)階段高校內(nèi)控依舊存在很多問題，分析這些問題，思考改善對策，為我國高校的發(fā)展獻(xiàn)計獻(xiàn)策。

一、內(nèi)部控制的涵義

所謂內(nèi)部控制，就是指在企業(yè)或者組織中通過監(jiān)督或檢查等手段，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)活動，從而在企業(yè)內(nèi)部形成一種可遵循的自律系統(tǒng)。采用內(nèi)部控制手段，可以有效的提高企業(yè)的經(jīng)營效率，降低企業(yè)的經(jīng)營成本，優(yōu)化企業(yè)的管理職能。高校作為一個組織，也需要進(jìn)行內(nèi)部控制管理。高校的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以分為幾個層次：一是最高層黨政領(lǐng)導(dǎo)人，各大高校的黨支部書記、黨代表。二是中層管理層管理人員，包括各系主任。三是基層參與者，包含全校師生在內(nèi)的所有人員。高校的內(nèi)部控制職能提高了高校抵御風(fēng)險的能力，保障了高校正常的經(jīng)營運作，同時也促進(jìn)了高校教育水平。

二、高校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.內(nèi)部控制重要性認(rèn)識程度不高

現(xiàn)階段，高效領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識程度不高是其存在的主要問題之一。具體體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）由于高校是我國培養(yǎng)未來人才的地方，所以高校領(lǐng)導(dǎo)比較重視教學(xué)質(zhì)量和學(xué)生校園生活的提高，而忽略了內(nèi)部經(jīng)營和管理，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制意識淡薄。（2）一些高校雖然建立了內(nèi)控制度，但內(nèi)控制度不符合相關(guān)規(guī)定和規(guī)范，導(dǎo)致這些制度在實際執(zhí)行中效果極差，甚至一些高校內(nèi)控制度雖然制定，但由于領(lǐng)導(dǎo)及工作人員對內(nèi)控的重要性認(rèn)識不高，導(dǎo)致也只是流于形式，無法有力執(zhí)行。（3）一些高校在制定相關(guān)發(fā)展決策時，沒有系統(tǒng)的考慮財務(wù)及會計信息，導(dǎo)致財務(wù)會計無法從核算型到管理型的轉(zhuǎn)變，使財務(wù)會計工作無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。

2.相關(guān)法律法規(guī)不完善

隨著我國教育事業(yè)的不斷發(fā)展，相關(guān)法律法規(guī)也逐漸完善。但由于各種因素，導(dǎo)致現(xiàn)階段高校內(nèi)控方面的法律法規(guī)還沒有完善。雖然一些政策或法律法規(guī)已經(jīng)規(guī)范了行業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容，但這些規(guī)范在高校內(nèi)部并不適用。高校在開展內(nèi)部控制過程中，沒有一套完整的規(guī)范進(jìn)行考究及引導(dǎo)，從而造成高校內(nèi)控體制不健全、不規(guī)范、可用性不高的現(xiàn)狀，使內(nèi)部控制無法發(fā)揮實質(zhì)性的效果。

3.內(nèi)部控制范圍不全面

我國大多數(shù)高校都屬于公辦式，經(jīng)營資金大多數(shù)都來源于學(xué)生繳納的學(xué)費以及財政撥款，這一現(xiàn)狀導(dǎo)致高校管理層逐漸不重視資金方面的管理，而把工作重心放在教育上。而實行內(nèi)部控制以后，由于多年養(yǎng)成的資金管理習(xí)慣，導(dǎo)致內(nèi)控范圍上存在不全面的地方，具體如以下兩點：（1）高校對固定資產(chǎn)的管理意識淡薄。一方面，固定資產(chǎn)在買入后分配到各個部門使用，但分配過后缺乏對這些固定資產(chǎn)的管理，如沒有及時進(jìn)行核算及統(tǒng)計，導(dǎo)致一些固定資產(chǎn)因人為因素逐漸流失；另一方面，一些資源及固定資產(chǎn)長期閑置，造成這方面的資源浪費現(xiàn)象嚴(yán)重。（2）對投資管理的意識淡薄。在市場經(jīng)濟體制下，高校為了擴大收益，也逐漸開展一些投資項目，但這些投資活動的開展缺乏系統(tǒng)的管理，如投資可行性的分析、投資過程中的控制管理以及投資風(fēng)險的評估及防范等。這些問題不僅損害到高校的利益，甚至容易處罰相應(yīng)的資金風(fēng)險，從而影響高校正常經(jīng)營。

4.缺乏統(tǒng)一管理

缺乏統(tǒng)一管理也是新形勢下高校內(nèi)部控制的一點現(xiàn)狀。具體體現(xiàn)在一些幾點：（1）財務(wù)管理體制不符合相關(guān)規(guī)定，一方面，財務(wù)部門內(nèi)部全責(zé)分散，如一項財務(wù)活動就由多個領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行負(fù)責(zé)及管理；另一方面，財務(wù)部門獨立性不高，受其他部門及領(lǐng)導(dǎo)的制約。（2）內(nèi)部控制缺乏統(tǒng)一管理，一些高校雖然明確了內(nèi)部控制中各方面的職責(zé)，但在實際操作過程中，各部門工作缺乏有效的銜接及配合，內(nèi)控信息傳遞不及時，不僅降低了內(nèi)部控制的效率，同時也影響了內(nèi)部控制的質(zhì)量。

5.風(fēng)險防范意識淡薄

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，高校也逐漸受到市場經(jīng)濟體制的影響，在面臨著比過去形勢下更為廣闊的發(fā)展空間的同時，也面臨的諸多風(fēng)險。如高校資產(chǎn)管理不善造成的資產(chǎn)流失風(fēng)險，高校資金管理不善造成的資金短缺風(fēng)險，投資籌資不善造成的投籌資風(fēng)險等。新形勢下，面對這些風(fēng)險，高校需要不斷提高風(fēng)險防范意識，但我國高校在風(fēng)險防范建設(shè)上還存在很多欠缺的地方。如在制定發(fā)展決策時沒有進(jìn)行系統(tǒng)的、科學(xué)的評價，造成決策失誤，對未來經(jīng)營活動中潛在的風(fēng)險沒有建立良好的預(yù)警系統(tǒng)及防范措施，導(dǎo)致風(fēng)險發(fā)生時不能及時控制，從而加重了高校的損失。

三、改善高校內(nèi)控現(xiàn)狀的對策

1.提高高校內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識

提高高校內(nèi)部控制重要性認(rèn)識，具體可通過以下幾點出發(fā)：（1）高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該積極轉(zhuǎn)變觀念，把內(nèi)部控制放在和提高教學(xué)水平同等位置，只有不斷優(yōu)化高校經(jīng)營、財務(wù)管理，才能為教育水平的提高奠定良好的基礎(chǔ)。（2）高校各個部門職員都需要不斷提高內(nèi)控意識，從而積極執(zhí)行及配合內(nèi)部控制的開展。（3）高校領(lǐng)導(dǎo)及全體職員要不斷學(xué)習(xí)外界先進(jìn)內(nèi)控知識及理論，并積極融入到本校內(nèi)部控制活動的開展中，從而跟上時代的發(fā)展，并在時代的發(fā)展中提高自身管理水平。

2.完善預(yù)算控制制度

完善預(yù)算控制制度也是改善高校內(nèi)控現(xiàn)狀的有效對策之一，實行完善的預(yù)算控制制度可改善預(yù)算管理中存在的問題，并發(fā)揮預(yù)算管理的作用，從而促進(jìn)高校穩(wěn)定發(fā)展。具體可參考以下幾點建議：（1）完善審批制度，嚴(yán)格控制各項資金支出，尤其是不在預(yù)算范圍之內(nèi)的資金支出。（2）預(yù)算進(jìn)行統(tǒng)一管理，把高校所有資金支出活動都納入到預(yù)算管理范圍之中，從而使預(yù)算管理的效益全面發(fā)揮。（3）加強預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)督，在監(jiān)督中要及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，并做好相應(yīng)的完善工作，對于預(yù)算編制不合理的地方要迅速調(diào)節(jié)，從而保證后續(xù)預(yù)算執(zhí)行順利開展下去。

3.加大內(nèi)控范圍

加大內(nèi)控范圍也是改善高校內(nèi)控現(xiàn)狀的有效對策。內(nèi)控范圍的設(shè)定應(yīng)該結(jié)合高校實際情況及需要，從各個層面出發(fā)，做到內(nèi)控的全面覆蓋，在實際工作中還需要注意以下幾點：（1）明確高校內(nèi)部各級領(lǐng)導(dǎo)及部門的權(quán)責(zé)，做好相互監(jiān)督牽制但又不影響各個部門的工作，從而避免過去階段中各部門全責(zé)混亂造成工作效率低下的情況發(fā)生。（2）加強對固定資產(chǎn)的管理，需要做到固定資產(chǎn)購買到退役的全過程管理?？煞譃樵隆⒓?、年對固定資產(chǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的清查，并及時對賬。（3）參考其他行業(yè)總會計師制度，結(jié)合高校管理事情，制定符合高校需要的總會計師制度。通過總會計師制度來提高財務(wù)內(nèi)控管理質(zhì)量及水平。

4.提高風(fēng)險防范意識

提高風(fēng)險防范意識不僅可以有效降低風(fēng)險發(fā)生的幾率，并且把風(fēng)險帶來的損失降到最小范圍。具體可參考以下幾點對策：（1）建立完善的、科學(xué)合理的風(fēng)險評估體制，對高校各項財務(wù)活動進(jìn)行系統(tǒng)的評估，從而避免一些不正當(dāng)?shù)呢攧?wù)活動引發(fā)的風(fēng)險，如資金使用、投資活動的可行性及效益、負(fù)債率、籌資活動等都需要進(jìn)行全面的風(fēng)險評估，尤其是投資活動中，首先要對投資項目可行性進(jìn)行分析，再根據(jù)高校資金情況及未來償債負(fù)擔(dān)做出合理的選擇。（2）積極與外界審計機構(gòu)進(jìn)行合作，利用外界先進(jìn)的審計技術(shù)來對高校內(nèi)部進(jìn)行審計，并卻不斷提高高校內(nèi)部審計部門人員素質(zhì)，使審計工作的作用全面發(fā)揮。

5.建立內(nèi)控執(zhí)行評價機制

建立內(nèi)控執(zhí)行評價機制，可及時掌握高校內(nèi)控的執(zhí)行情況。首先，合理設(shè)定考核內(nèi)容，針對不同考核對象選用合適的考核標(biāo)準(zhǔn)。其次，做好考核結(jié)果的分析工作，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控執(zhí)行中存在的問題及其他不完善的地方。最后，針對存在的問題及不完善的地方進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和改善，從而不斷提高高校內(nèi)控水平。

四、總結(jié)

新形勢下，我國高校普遍對內(nèi)控的重要性認(rèn)識程度不高，并且由于相關(guān)法律法規(guī)并未建設(shè)全面，導(dǎo)致實際內(nèi)控工作中無章可循，使內(nèi)控難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。高校要不斷加強對內(nèi)控重要性認(rèn)識，完善內(nèi)控體系及制度，提高風(fēng)險防范意識，做好內(nèi)控執(zhí)行評價、分析、完善工作，從而進(jìn)一步提高高校內(nèi)控水平。

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作者簡介：

張莉莉（1971—），女，淮陰工學(xué)院財務(wù)處。